Lotyšsko firemní daně
Lotyšsko zdaní firemní zisk až v okamžiku, kdy opustí podnik: reinvestovaný zisk je zdaněn sazbou 0 % a při rozdělení zisku vzniká povinnost odvést daň z příjmů právnických osob ve výši 20 %. DPH činí 21 %, u mezd se uplatňuje dvoustupňová progresivní daň z příjmů fyzických osob a od roku 2026 je povinná strukturovaná elektronická fakturace pro veřejný sektor (vztahy B2B od roku 2028). Podávání přiznání probíhá elektronicky prostřednictvím portálu Státní příjmové služby EDS.
Měna EUR (€)Daňové období Kalendářní rokEU členský státNaposledy recenzováno 2026-07-12
- 20%Daň z příjmů právnických osob0 % z nerozděleného zisku · přibližně 25 % z čistého rozdělovaného zisku
- 21%Základní sazba DPHSnížené sazby: 12 % a 5 %
- 0%Srážková daň z podílů na ziskuZisk je zdaněn na úrovni společnosti při rozdělení
- 25.5–33%Daň z příjmů fyzických osob ze mzdyPřirážka 3 % nad 200 000 €
- 10.5%Mzdová agenda – zaměstnanecSociální pojištění (VSAOI)
- 23.59%Mzdové náklady - zaměstnavatelSociální pojištění (VSAOI)
- 25%Daň z mikropodnikůZ obratu, alternativní režim
Právní formy a registrace
Společnosti se registrují v Obchodním rejstříku (UR); registrace k dani a DPH probíhá u Státní příjmové služby (VID). Téměř veškeré podávání přiznání probíhá elektronicky prostřednictvím portálu VID EDS.
| Hlavní právní formy | SIA (s.r.o.), AS (a.s.), IK (fyzická osoba podnikající), IU (živnostník)[6][15]SIA je výchozí volbou pro většinu podniků. |
|---|---|
| Minimální základní kapitál - SIA | 2 800 EUR (standardní) nebo 1-2 799 EUR (SIA s nízkým kapitálem)[6][15]SIA s nízkým kapitálem může být založena pouze fyzickými osobami (nejvýše pěti) a musí vytvořit povinnou rezervu ve výši nejméně 25 % ročního čistého zisku. AS: 35 000 EUR. |
| Registrace, které nový zaměstnavatel absolvuje | UR (založení, skuteční majitelé) -> VID (daně, DPH, EDS) -> zaměstnanci nahlášeni VID před zahájením práce[15][9] |
Ostatní zákonné povinnosti
Povinnosti nad rámec podání daňového přiznání, které musí každá fungující společnost plnit.
| Fiktivní mzda členů představenstva | Pokud existuje obrat, ale nikomu není vyplácena alespoň minimální mzda, má se za to, že ji člen představenstva pobírá[4][11]Když měsíční obrat překročí pětinásobek minimální mzdy a žádnému zaměstnanci ani členu představenstva není vyplácena alespoň minimální mzda (780 EUR v roce 2026), vzniká povinnost odvést sociální pojištění a daň z příjmů fyzických osob z fiktivního příjmu ve výši minimální mzdy pro člena představenstva. |
|---|---|
| Skuteční majitelé | Údaje o skutečných majitelích podané Obchodnímu rejstříku[15]Deklarované při založení a udržované v aktuálním stavu; změny je nutné bezodkladně zaregistrovat. |
| Limity pro hotovostní platby | Deklarovat hotovostní transakce >= 1 500 EUR; hotovostní transakce nad 7 200 EUR jsou zakázány[8]Lhity podle Zákona o daních a poplatcích; zákaz platí pro podnikatele. |
| Účetnictví | Podvojné účetnictví; účetní závěrka podle Zákona o účetních závěrkách[5]Účetní záznamy uchovávané po dobu 5 let (10 let u některých dokumentů). |
Daň z příjmů právnických osob (uzņēmumu ienākuma nodoklis)
Lotyšsko od roku 2018 zdanuje pouze rozdělený zisk. Nerozdělený a reinvestovaný zisk je zdaněn sazbou 0 %; daň vzniká při výplatě nebo fiktivním rozdělení zisku.
| Sazba z rozděleného zisku | 20 % (cca 25 % z čisté částky)[1][9]Základ se přepočítává vydělením čisté distribuce koeficientem 0,8, takže efektivní zatížení činí přibližně 25 % z vyplacené částky. |
|---|---|
| Nerozdělený zisk | 0 %[1]Žádná daň, dokud zisk zůstává ve společnosti; reinvestice jsou nezdaněné. |
| Alternativní režim (2026) | 15 % CIT + 6 % PIT z dividend pro společnosti vlastněné fyzickými osobami[1][14]Novinka od roku 2026: volitelný režim, kde se rozdělitelný zisk přepočítá koeficientem 0,85 a zdaní sazbou 15 %, přičemž z vyplacené dividendy se srazí 6 % PIT. |
| Přiznání a platba | Měsíčně prostřednictvím EDS při vzniku daňové povinnosti; splatnost do 23. dne následujícího měsíce[1][9]Přiznání se vyžaduje vždy za poslední měsíc finančního roku. Někteří plátci používají čtvrtletní období. |
Srážkové daně a dividendy
| Dividendy, úroky, licenční poplatky (nerezidenti) | Obecně 0 %[1]Ve většině případů se srážková daň neuplatňuje, protože zisk je zdaněn na úrovni společnosti při rozdělení. Výjimka: 20 % u plateb do jurisdikcí s nízkými daněmi nebo na černou listinu. |
|---|---|
| Poplatky za vedení a poradenství | 20 %[1]Sráží se z poplatků vyplacených nerezidentům; rezidenti z EU/smluvních států mohou být místo toho zdaněni ze svého čistého zisku po doložení nákladů. |
| Prodej nemovitosti | 3 % z ceny (nebo daň z čistého zisku)[1]Při prodeji lotyšské nemovitosti (nebo podílů ve společnostech vlastnících nemovitosti) nerezidentem. |
| Úlevy dle smlouvy o zamezení dvojího zdanění | Osvobození/snížení s potvrzením o daňové rezidenci[1] |
DPH (pievienotās vērtības nodoklis)
| Základní sazba | 21 %[2][10] |
|---|---|
| Snížená sazba - 12 % | Léky a zdravotnické prostředky, vytápění, veřejná doprava, hotely[2][10]Sazba ve výši 12 % na vybrané čerstvé potraviny se uplatňuje v rámci pilotního projektu od 2026-07-01. |
| Snížená sazba - 5 % | Knihy, tisk, dětská výživa, vybrané čerstvé ovoce a zelenina[2][10]0 % se vztahuje na vývoz a dodávky uvnitř EU. |
| Registrační limit | Obrat 50 000 EUR za libovolných 12 měsíců[2][10]Registrujte se u VID do 15 dnů od překročení limitu. |
| Přiznání k DPH | Měsíčně, do 20. dne následujícího měsíce[2][10]Platba do 23. dne. V příslušných případech zahrnuje souhrnné hlášení EU. |
Mzdová agenda: PIT a sociální pojištění
Zaměstnavatel sráží daň z příjmů fyzických osob a sociální pojištění a podává měsíční hlášení VID.
| Daň z příjmů fyzických osob (IIN) | 25,5 % / 33 %[3][11]25,5 % z ročního příjmu do 105 300 EUR, 33 % nad tuto hranici. Na příjmy nad 200 000 EUR se vztahuje dodatečná přirážka ve výši 3 %. |
|---|---|
| Nezdanitelné minimum | 550 EUR/měsíc (6 600 EUR/rok)[3][11]Pevné nezdanitelné minimum pro všechny rezidenty v roce 2026 (již se neliší podle výše příjmu). |
| Sociální pojištění zaměstnance | 10,5 %[4][11]Sráží se zaměstnavatelem (obecná sazba pro zaměstnance pojištěného pro všechna rizika). |
| Sociální pojištění zaměstnavatele | 23,59 %[4][11]Kombinovaná sazba zaměstnance a zaměstnavatele činí 34,09 %. Připočítává se malý poplatek za riziko podnikání. |
| Maximální vyměřovací základ a solidární daň | Strop 105 300 EUR/rok; nad tuto hranici platí solidární daň[4][11]Příspěvky nad roční strop jsou překvalifikovány na solidární daň se stejnými sazbami. |
| Minimální mzda | 780 EUR/měsíc (2026)[14] |
| Hlášení zaměstnavatele | Hlášení zaměstnavatele (Darba devēja ziņojums) měsíčně prostřednictvím EDS[11][4]Vykazuje mzdy, PIT a sociální pojištění; příspěvky se platí k určenému měsíčnímu datu. |
Další daně, které společnosti platí
| Daň z mikropodniků | 25 % z obratu[7][12]Volitelný režim pro podniky s obratem do 40 000 EUR a maximálně 5 zaměstnanci; nahrazuje PIT a sociální pojištění z příjmů podnikatele. |
|---|---|
| Daň z nemovitých věcí | 0,2 % až 3 % z katastrální hodnoty, stanovené obcemi[13]Budovy se obvykle pohybují v rozmezí 0,2-0,6 %; pozemky běžně 1,5 %. |
| Firemní daně a daně z vozidel | Daň z osobních vozidel podniků (UVTN) a daň z provozu vozidel[14]U osobních vozidel ve vlastnictví společnosti, podle objemu motoru/stáří; úpravy platné od 2026-01-01. |
| Daň z přírodních zdrojů | Z těžby, znečištění a obalů[9]Vztahuje se na uživatele přírodních zdrojů a výrobce/dovozce baleného zboží. |
Účetnictví a účetní závěrky
| Podání účetní závěrky | Prostřednictvím VID EDS do 4 měsíců od skončení roku (malé společnosti); 7 měsíců pro větší[5][9]30. dubna pro malé společnosti s kalendářním rokem; do 31. července pro střední a velké společnosti. |
|---|---|
| Statutární audit | Překročena 2 ze 3 kritérií: aktiva 800 000 EUR, obrat 1 600 000 EUR, 50 zaměstnanců[5]Menší společnosti mohou místo plného auditu potřebovat omezený přezkum provedený certifikovaným auditorem. |
| Elektronická fakturace | Povinné pro B2G od roku 2026; B2B od roku 2028[16][14]Strukturované e-faktury s hlášením pro VID, ve formátu PEPPOL BIS 3.0 / UBL 2.1 (EN 16931). Fakturace veřejnému sektoru je povinná od 2026-01-01; vnitrostátní B2B od 2028-01-01. |
| Uchovávání dokumentů | 5 let (10 let u některých dokumentů)[5] |
Formuláře a přiznání
Každé opakující se přiznání a hlášení, které typická firma řeší, co je spouští a kam se odesílají. Registrační a jednorázová podání jsou označena jako „na událost“.
| Formulář | O co jde | Kdo podává | Frekvence | Termín | Podává se u |
|---|---|---|---|---|---|
UIN | Přiznání k dani z příjmů právnických osob[1][9] | Plátci CIT se zdanitelnou událostí | měsíčně | 20. den následujícího měsíce; platba do 23. dne | VIDEDS |
PVN | Přiznání k DPH[2][10] | Osoby registrované k DPH | měsíčně | 20. den následujícího měsíce; platba do 23. dne | VIDEDS |
DDZ | Hlášení zaměstnavatele (mzdové daně)[11][4] | Všichni zaměstnavatelé | měsíčně | K určenému měsíčnímu datu | VIDEDS |
PVN EU | Souhrnné hlášení EU[2][10] | Dodavatelé provádějící dodávky uvnitř EU | měsíčně | 20. den následujícího měsíce | VIDEDS |
UBO | Údaje o skutečném majiteli[15] | Všechny společnosti | na událost | Při založení a neprodleně při změně | URUR portal |
GP | Účetní závěrka[5][9] | Všechny společnosti | ročně | Do 4 měsíců od skončení roku (malé); do 7 měsíců (větší) | VIDEDS |
e-invoice | Strukturovaná e-faktura (B2G)[16][14] | Dodavatelé pro veřejný sektor (B2B od roku 2028) | na událost | Za každou transakci, hlášeno VID | VIDPEPPOL |
Kalendář compliance
Stejná podání seskupená podle rytmu - co se opakuje a kdy.
měsíčně
UIN20. den následujícího měsíce; platba do 23. dnePVN20. den následujícího měsíce; platba do 23. dneDDZK určenému měsíčnímu datuPVN EU20. den následujícího měsíce
ročně
GPDo 4 měsíců od skončení roku (malé); do 7 měsíců (větší)
na událost
UBOPři založení a neprodleně při změněe-invoiceZa každou transakci, hlášeno VID
Zdroje
Číslované odkazy citované v tomto profilu. Odkazy směřují na konsolidovaná znění v oficiálním registru.
- Zákon o dani z příjmů právnických osob (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums)
- Zákon o dani z přidané hodnoty (Pievienotās vērtības nodokļa likums)
- Zákon o dani z příjmů fyzických osob (Par iedzīvotāju ienākuma nodokli)
- Zákon o státním sociálním pojištění (Par valsts sociālo apdrošināšanu)
- Zákon o účetních závěrkách a konsolidovaných účetních závěrkách (Gada pārskatu likums)
- Obchodní zákoník (Komerclikums)
- Zákon o dani z mikropodniků (Mikrouzņēmumu nodokļa likums)
- Zákon o daních a poplatcích (Par nodokļiem un nodevām)
- Daň z příjmů právnických osob - metodika
- DPH - metodika
- Sazby daně z příjmů fyzických osob
- Daň z mikropodniků
- Daň z nemovitých věcí
- Změny v daních a financích od roku 2026
- Společnost s ručením omezeným (SIA) - registrace
- Elektronická fakturace v Lotyšsku