Lotyšsko dane právnických osôb

Lotyšsko zdaňuje zisky spoločností iba vtedy, keď opustia firmu: reinvestovaný zisk sa zdaňuje sadzbou 0 % a daň z príjmov právnických osôb vo výške 20 % je splatná pri distribúcii. DPH je 21 %, mzdy podliehajú dvojstupňovej progresívnej dani z príjmov fyzických osôb a štruktúrovaná elektronická fakturácia je povinná pre verejný sektor od roku 2026 (B2B od roku 2028). Podávanie výkazov prebieha elektronicky prostredníctvom portálu Štátnej daňovej správy EDS.

Mena EUR (€)Zdaňovacie obdobie Kalendárny rokEÚ členský štátNaposledy skontrolované 2026-07-12

20%
Daň z príjmov právnických osôb
0 % zo zadržaného zisku · približne 25 % z čistého rozdelenia
21%
Štandardná sadzba DPH
Znížené: 12 % a 5 %
0%
Zrážková daň z dividend
Zisk zdanený na úrovni spoločnosti pri distribúcii
25.5–33%
Daň z príjmov zo mzdy
Prirážka +3 % nad 200 000 €
10.5%
Mzdy – zamestnanec
Sociálne poistenie (VSAOI)
23.59%
Mzdy - zamestnávateľ
Sociálne poistenie
25%
Mikrodaň
Z obratu, alternatívny režim

Formy spoločností a registrácia

Spoločnosti sa registrujú na Obchodnom registri, registrácia pre daň a DPH prebieha na daňovom úrade. Takmer celé vykazovanie prebieha elektronicky prostredníctvom portálu elektronických služieb.

Hlavné právne formy	SIA (s. r. o.), AS (a. s.), IK (SZČO), IU (individuálna obchodná spoločnosť)^[6][15]SIA je štandardnou voľbou pre väčšinu podnikov.
Minimálne základné imanie – SIA	2 800 EUR (štandardne) alebo 1 až 2 799 EUR (SIA s nízkym imaním)^[6][15]SIA s nízkym imaním môžu založiť iba fyzické osoby (najviac päť) a musia vytvárať povinný rezervný fond vo výške najmenej 25 % ročného čistého zisku. AS: 35 000 EUR.
Postup pri registrácii nového zamestnávateľa	Obchodný register (založenie, koneční užívatelia výhod) -> daňový úrad (dane, DPH, elektronický portál) -> zamestnanci nahlásení daňovému úradu pred začatím práce^[15][9]

Ostatné zákonné požiadavky

Povinnosti presahujúce podávanie daňového priznania, ktoré musí splniť každá fungujúca spoločnosť.

Priznaná mzda členovi predstavenstva	Ak spoločnosť dosahuje obrat, ale nikomu sa nevypláca aspoň minimálna mzda, má sa za to, že člen predstavenstva ju poberá^[4][11]Keď mesačný obrat presiahne päťnásobok minimálnej mzdy a žiadnemu zamestnancovi ani členovi predstavenstva sa nevypláca aspoň minimálna mzda (780 EUR v roku 2026), sociálne odvody a daň z príjmov fyzických osôb sa platia z predpokladaného príjmu člena predstavenstva vo výške minimálnej mzdy.
Koneční užívatelia výhod	Údaje o konečných užívateľoch výhod sa predkladajú Obchodnému registru^[15]Deklarujú sa pri založení a udržiavajú sa aktuálne; zmeny sa musia bezodkladne zaregistrovať.
Limity pre platby v hotovosti	Deklarovať hotovostné transakcie od 1 500 EUR; hotovostné transakcie nad 7 200 EUR sú zakázané^[8]Limity podľa zákona o daniach a poplatkoch; zákaz sa vzťahuje na podnikateľské subjekty.
Účtovníctvo	Podvojné účtovníctvo; účtovná závierka podľa zákona o účtovnej závierke^[5]Účtovné záznamy sa uchovávajú 5 rokov (10 rokov pre určité dokumenty).

Daň z príjmov právnických osôb

Od roku 2018 Lotyšsko zdaňuje iba rozdelený zisk. Nerozdelený a reinvestovaný zisk sa zdaňuje sadzbou 0 %; daň vzniká pri vyplatení zisku alebo pri jeho považovaní za rozdelený.

Sadzba zo zdaneného zisku	20 % (približne 25 % z čistej sumy)^[1][9]Základ dane sa navyšuje vydelením čistého podielu číslom 0,8, takže efektívne zaťaženie je približne 25 % vyplatenej sumy.
Nerozdelený zisk	0 %^[1]Žiadna daň, kým zisk zostáva v spoločnosti; reinvestícia nie je zdanená.
Alternatívny režim (2026)	15 % daň z príjmov právnických osôb + 6 % daň z príjmov fyzických osôb z dividend pre spoločnosti vlastnené fyzickými osobami^[1][14]Nové od roku 2026: voliteľný režim, kde sa rozdeliteľný zisk vynásobí koeficientom 0,85 a zdaní 15 %, pričom sa z vyplatenej dividendy zrazí 6 % daň z príjmov fyzických osôb.
Priznanie a platba	Mesačne prostredníctvom elektronického portálu pri vzniku základu dane; platí sa do 23. dňa nasledujúceho mesiaca^[1][9]Priznanie sa vyžaduje vždy za posledný mesiac finančného roka. Niektorí platitelia využívajú štvrťročné obdobie.

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy, úroky, licenčné poplatky (nerezidenti)	Všeobecne 0 %^[1]Vo väčšine prípadov sa nevykonáva zrážka, pretože zisk sa zdaňuje na úrovni spoločnosti pri rozdelení. Výnimka: 20 % pri platbách do jurisdikcií s nízkymi daňami alebo na čiernej zozname.
Poplatky za manažment a poradenstvo	20 %^[1]Zráža sa z poplatkov vyplatených nerezidentom; rezidenti EÚ / zmluvných štátov môžu byť namiesto toho zdanení zo zisku po odpočítaní výdavkov s preukázaním nákladov.
Predaj nehnuteľnosti	3 % z ceny (alebo daň z čistého zisku)^[1]Pri predaji lotyšskej nehnuteľnosti (alebo podielov v spoločnostiach bohatých na nehnuteľnosti) nerezidentom.
Úľava na základe zmluvy	Oslobodenie alebo zníženie s potvrdením o daňovej rezidencii^[1]

Daň z pridanej hodnoty

Štandardná sadzba	21 %^[2][10]
Znížená sadzba – 12 %	Lieky a zdravotnícke pomôcky, vykurovanie, verejná doprava, hotely^[2][10]Sadzba 12 % na určité čerstvé potraviny sa uplatňuje v rámci pilotného projektu od 1. 7. 2026.
Znížená sadzba – 5 %	Knihy, tlač, detská výživa, určité čerstvé ovocie a zelenina^[2][10]0 % sa vzťahuje na vývoz a dodávky v rámci EÚ.
Registračný limit	Obrat 50 000 EUR za akýchkoľvek 12 mesiacov^[2][10]Registrácia na daňovom úrade do 15 dní od prekročenia limitu.
Priznanie k DPH	Mesačne, do 20. dňa nasledujúceho mesiaca^[2][10]Platba do 23. dňa. Zahŕňa súhrnný výkaz pre EÚ, ak je relevantný.

Mzdy: daň z príjmov fyzických osôb a sociálne poistenie

Zamestnávateľ zráža daň z príjmov fyzických osôb a sociálne odvody a mesačne ich hlási daňovému úradu.

Daň z príjmov fyzických osôb	25,5 % / 33 %^[3][11]25,5 % z ročného príjmu do 105 300 EUR, 33 % nad túto sumu. Dodatočná prirážka 3 % sa uplatňuje na príjem nad 200 000 EUR.
Nezdaniteľná časť základu dane	550 EUR / mesiac (6 600 EUR / rok)^[3][11]Pevná nezdaniteľná časť pre všetkých rezidentov v roku 2026 (už nie je diferencovaná podľa príjmu).
Sociálne poistenie zamestnanca	10,5 %^[4][11]Zráža zamestnávateľ (všeobecná sadzba pre zamestnanca poisteného pre všetky riziká).
Sociálne poistenie zamestnávateľa	23,59 %^[4][11]Kombinovaná sadzba zamestnanec + zamestnávateľ je 34,09 %. Pridáva sa malý príspevok na poistenie v nezamestnanosti.
Maximálny vymeriavací základ a solidarity daň	Limit 105 300 EUR / rok; daň zo solidarity nad túto hranicu^[4][11]Príspevky presahujúce ročný limit sa preklasifikujú na daň zo solidarity s rovnakými sadzbami.
Minimálna mzda	780 EUR / mesiac (2026)^[14]
Hlásenia zamestnávateľa	Hlásenie zamestnávateľa mesačne prostredníctvom elektronického portálu^[11][4]Uvádza mzdy, daň z príjmov fyzických osôb a sociálne odvody; odvody sa platia v určený mesačný termín.

Ďalšie dane platené spoločnosťami

Mikrodaň	25 % z obratu^[7][12]Voliteľný režim pre podniky s obratom do 40 000 EUR a najviac 5 zamestnancami; nahrádza daň z príjmov fyzických osôb a sociálne odvody z podnikateľského príjmu majiteľa.
Daň z nehnuteľností	0,2 % až 3 % z katastrálnej hodnoty, stanovené obcami^[13]Budovy sú zvyčajne za 0,2 až 0,6 %; pozemky bežne za 1,5 %.
Firemné dane a dane z vozidiel	Daň z motorových vozidiel a daň z prevádzky vozidiel^[14]Na osobné vozidlá vo vlastníctve spoločnosti, podľa objemu motora/veku; zmeny účinné od 1. 1. 2026.
Daň z prírodných zdrojov	Za ťažbu, znečisťovanie a obaly^[9]Vzťahuje sa na používateľov prírodných zdrojov a výrobcov / dovozcov balených výrobkov.

Účtovníctvo a finančné výkazy

Predloženie ročnej správy	Cez elektronický portál daňového úradu do 4 mesiacov od konca roka (malé spoločnosti); 7 mesiacov pre väčšie^[5][9]30. apríl pre malé spoločnosti so kalendárnym finančným rokom; do 31. júla pre stredné a veľké spoločnosti.
Statutárny audit	2 z 3 prekročených: aktíva 800 000 EUR, obrat 1 600 000 EUR, 50 zamestnancov^[5]Menšie spoločnosti môžu namiesto plného auditu potrebovať obmedzené preskúmanie audítorom.
Elektronická fakturácia	Povinná pre vzťahy so štátom od roku 2026; B2B od roku 2028^[16][14]Štruktúrujte e-faktúry s vykazovaním daňovému úradu, vo formáte PEPPOL BIS 3.0 / UBL 2.1 (EN 16931). Fakturácia pre verejný sektor je povinná od 1. 1. 2026; domáca B2B od 1. 1. 2028.
Uchovávanie dokumentov	5 rokov (10 pre niektoré dokumenty)^[5]

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

Tlačivo	O čo ide	Kto podáva	Frekvencia	Termín	Predkladá sa
`UIN`	Priznanie k dani z príjmov právnických osôb^[1][9]	Platitelia dane s daňovou udalosťou	mesačne	20. deň nasledujúceho mesiaca; platba do 23. dňa	VIDEDS
`PVN`	Priznanie k DPH^[2][10]	Osoby registrované pre DPH	mesačne	20. deň nasledujúceho mesiaca; platba do 23. dňa	VIDEDS
`DDZ`	Hlásenie zamestnávateľa (mzdové dane)^[11][4]	Všetci zamestnávatelia	mesačne	V určený mesačný termín	VIDEDS
`PVN EU`	Súhrnný výkaz EÚ^[2][10]	Dodávatelia vykonávajúci dodávky v rámci EÚ	mesačne	20. deň nasledujúceho mesiaca	VIDEDS
`UBO`	Údaje o konečnom užívateľovi výhod^[15]	Všetky spoločnosti	na udalosť	Pri založení a bezodkladne pri zmene	URUR portal
`GP`	Ročná správa^[5][9]	Všetky spoločnosti	ročne	Do 4 mesiacov od konca roka (malé); do 7 mesiacov (väčšie)	VIDEDS
`e-invoice`	Štruktúrovaná e-faktúra (B2G)^[16][14]	Dodávatelia pre verejný sektor (B2B od roku 2028)	na udalosť	Za každú transakciu, hlásené daňovému úradu	VIDPEPPOL

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne

UIN20. deň nasledujúceho mesiaca; platba do 23. dňa
PVN20. deň nasledujúceho mesiaca; platba do 23. dňa
DDZV určený mesačný termín
PVN EU20. deň nasledujúceho mesiaca

ročne

GPDo 4 mesiacov od konca roka (malé); do 7 mesiacov (väčšie)

na udalosť

UBOPri založení a bezodkladne pri zmene
e-invoiceZa každú transakciu, hlásené daňovému úradu

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

Zákon o dani z príjmov právnických osôblikumi.lv – lotyšská legislatíva · zákon
Zákon o dani z pridanej hodnotylikumi.lv – lotyšská legislatíva · zákon
Zákon o dani z príjmov fyzických osôblikumi.lv – lotyšská legislatíva · zákon
Zákon o štátnom sociálnom poistenílikumi.lv – lotyšská legislatíva · zákon
Zákon o účtovníctve a konsolidovaných účtovných závierkachlikumi.lv – lotyšská legislatíva · zákon
Obchodný zákonníklikumi.lv – lotyšská legislatíva · zákon
Zákon o mikrodaňovom režimelikumi.lv - lotyšská legislatíva · zákon
Zákon o daniach a poplatkoch (Par nodokļiem un nodevām)likumi.lv - lotyšská legislatíva · zákon
Daň z príjmov právnických osôb - usmernenieVID (Štátny daňový úrad) · orgán
DPH - usmernenieVID (Štátny daňový úrad) · orgán
Sadzby dane z príjmov fyzických osôbVID (Štátny daňový úrad) · orgán
Daň pre mikropodnikyVID (Štátny daňový úrad) · orgán
Daň z nehnuteľnostíVID (Štátny daňový úrad) · orgán
Zmeny v zdaňovaní a financiách od roku 2026Ministerstvo financií · orgán
Spoločnosť s ručením obmedzeným (SIA) - zápisRegister podnikov (UR) · register
Elektronická fakturácia v LotyšskuEurópska komisia · EÚ

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.