Letonia impozite pe profit
Letonia impozitează profitul companiilor doar atunci când acesta părăsește afacerea: profitul reinvestit este impozitat cu 0%, iar impozitul pe profit de 20% se aplică la distribuire. TVA-ul este de 21%, salarizarea utilizează un impozit pe venitul persoanelor fizice progresiv cu două cote, iar facturarea electronică structurată este obligatorie pentru sectorul public începând din 2026 (B2B din 2028). Depunerea declarațiilor se face electronic prin portalul Serviciului de Venituri al Statului EDS.
Monedă EUR (€)An fiscal An calendaristicUE stat membruUltima revizuire 2026-07-12
- 20%Impozit pe profit0% pe profitul nerepartizat · ~25% pe distribuția netă
- 21%Cotă standard de TVAReduse: 12% și 5%
- 0%Impozit cu reținere la sursă pe dividendeProfit impozitat la nivelul companiei la distribuire
- 25.5–33%PIT pentru salarii+3% suprataxă peste 200.000 EUR
- 10.5%Salarizare - angajatAsigurări sociale (VSAOI)
- 23.59%Salarii - angajatorAsigurări sociale (VSAOI)
- 25%Impozit pe microîntreprinderiPe cifră de afaceri, regim alternativ
Forme juridice și înregistrare
Companiile se înregistrează la Registrul Întreprinderilor (UR), iar înregistrarea fiscală și în scopuri de TVA se face la Serviciul de Venituri al Statului (VID). Aproape toate declarațiile se depun electronic prin portalul EDS al VID.
| Principalele forme juridice | SIA (SRL), AS (SA), IK (întreprindere individuală), IU (societate cu răspundere limitată a unei singure persoane)[6][15]SIA este opțiunea implicită pentru majoritatea companiilor. |
|---|---|
| Capital social minim - SIA | 2.800 EUR (standard) sau 1–2.799 EUR (SIA cu capital redus)[6][15]Un SIA cu capital redus poate fi constituit numai de către persoane fizice (până la cinci) și trebuie să constituie o rezervă obligatorie de ≥25% din profitul net anual. AS: 35.000 EUR. |
| Etape pentru înregistrarea unui nou angajator | UR (înființare, beneficiari reali) → VID (taxe, TVA, EDS) → angajații sunt raportați la VID înainte de începerea activității[15][9] |
Alte cerințe legale
Obligații dincolo de depunerea unei declarații fiscale pe care fiecare companie activă trebuie să le îndeplinească.
| Salariu prezumat pentru membrii consiliului | Dacă există cifră de afaceri, dar nimeni nu este plătit cu cel puțin salariul minim, se consideră că un membru al consiliului îl obține[4][11]Atunci când cifra de afaceri lunară depășește cinci salarii minime și niciun angajat sau membru al consiliului nu este plătit cu cel puțin salariul minim (780 EUR în 2026), contribuțiile sociale și impozitul pe venit se datorează pentru un venit prezumat la nivelul salariului minim pentru un membru al consiliului. |
|---|---|
| Beneficiari reali | Datele privind beneficiarii reali se depun la Registrul Întreprinderilor[15]Declarate la înființare și menținute la zi; modificările trebuie înregistrate cu promptitudine. |
| Limite pentru plățile în numerar | Declararea tranzacțiilor în numerar ≥ 1.500 EUR; tranzacțiile în numerar de peste 7.200 EUR sunt interzise[8]Plafoane în temeiul Legii privind impozitele și taxele; interdicția se aplică operatorilor economici. |
| Contabilitate | Contabilitate în partidă dublă; raport anual în conformitate cu Legea rapoartelor anuale[5]Înregistrările contabile se păstrează timp de 5 ani (10 ani pentru anumite documente). |
Impozitul pe profit (uzņēmumu ienākuma nodoklis)
Din 2018, Letonia impozitează doar profitul distribuit. Profitul nerepartizat și reinvestit este impozitat cu 0%; impozitul apare atunci când profitul este plătit sau considerat distribuit.
| Cotă pentru profitul distribuit | 20% (aproximativ 25% din suma netă)[1][9]Baza este majorată prin împărțirea distribuției nete la 0,8, astfel încât povara fiscală efectivă este de aproximativ 25% din suma plătită. |
|---|---|
| Profit nerepartizat | 0%[1]Fără impozit cât timp profitul rămâne în companie; reinvestirea este neimpozitată. |
| Regim alternativ (2026) | Impozit pe profit de 15% + 6% impozit pe venit din dividende, pentru companiile deținute de persoane fizice[1][14]Nou din 2026: un regim opțional în care profitul distributiv este majorat cu 0,85 și impozitat cu 15%, cu reținerea unui impozit pe venit de 6% din dividendele plătite. |
| Declarație și plată | Lunar prin intermediul EDS atunci când se naște o bază impozabilă; se plătește până la data de 23 a lunii următoare[1][9]Se solicită întotdeauna o declarație pentru ultima lună a exercițiului financiar. Unii contribuabili utilizează o perioadă trimestrială. |
Impozite cu reținere la sursă și dividende
| Dividende, dobânzi, redevențe (nerezidenți) | În general 0%[1]Fără reținere în cele mai multe cazuri, deoarece profitul este impozitat la nivelul companiei la distribuire. Excepție: 20% pentru plăți către jurisdicții cu impozitare redusă sau incluse pe lista neagră. |
|---|---|
| Onorarii de management și consultanță | 20%[1]Reținut pentru onorariile plătite nerezidenților; rezidenții UE/din statele cu convenție de evitare a dublei impuneri pot fi impozitați în schimb pe profitul net cu dovada cheltuielilor. |
| Înstrăinarea bunurilor imobile | 3% din preț (sau impozit pe câștigul net)[1]La înstrăinarea de bunuri imobile letone (sau acțiuni la companii cu un conținut ridicat de bunuri imobile) de către un nerezident. |
| Scutiri în baza convențiilor | Scutire/reducere cu certificat de rezidență fiscală[1] |
TVA (pievienotās vērtības nodoklis)
| Cotă standard | 21%[2][10] |
|---|---|
| Cotă redusă - 12% | Medicamente și dispozitive medicale, încălzire, transport public, hoteluri[2][10]O cotă de 12% pentru anumite produse alimentare proaspete se aplică în cadrul unui program-pilot începând cu 01.07.2026. |
| Cotă redusă - 5% | Cărți, presă, hrană pentru sugari, anumite fructe și legume proaspete[2][10]0% se aplică exporturilor și livrărilor intracomunitare. |
| Plafon de înregistrare | Cifră de afaceri de 50.000 EUR în orice 12 luni[2][10]Înregistrați-vă la VID în termen de 15 zile de la depășirea plafonului. |
| Declarație de TVA | Lunar, până la data de 20 a lunii următoare[2][10]Plată până la data de 23. Include declarația recapitulativă UE, după caz. |
Salarii: impozit pe venit și asigurări sociale
Angajatorul reține impozitul pe venit și contribuțiile sociale și raportează lunar către VID.
| Impozitul pe venit (IIN) | 25,5% / 33%[3][11]25,5% pentru veniturile anuale de până la 105.300 EUR, 33% peste acest plafon. Se aplică o cotă adițională de 3% pentru veniturile de peste 200.000 EUR. |
|---|---|
| Minim neimpozabil | 550 EUR/lună (6.600 EUR/an)[3][11]Un minim neimpozabil fix pentru toți rezidenții în 2026 (nefiind diferențiat în funcție de venit). |
| Asigurări sociale pentru angajați | 10,5%[4][11]Reținut de angajator (cotă generală pentru un angajat asigurat pentru toate riscurile). |
| Asigurări sociale pentru angajatori | 23,59%[4][11]Cotă combinată angajat + angajator de 34,09%. Se adaugă o mică taxă pentru riscul profesional. |
| Plafonul contribuțiilor și taxa de solidaritate | Plafon de 105.300 EUR/an; taxă de solidaritate peste acesta[4][11]Contribuțiile care depășesc plafonul anual sunt reîncadrate ca taxă de solidaritate la aceleași cote. |
| Salariul minim | 780 EUR/lună (2026)[14] |
| Raportarea angajatorului | Raportul angajatorului (Darba devēja ziņojums) lunar prin intermediul EDS[11][4]Raportează salariile, impozitul pe venit și contribuțiile sociale; contribuțiile se plătesc până la data lunară alocată. |
Alte impozite plătite de companii
| Impozit pe microîntreprinderi | 25% din cifra de afaceri[7][12]Regim opțional pentru companiile cu o cifră de afaceri sub 40.000 EUR și până la 5 angajați; înlocuiește impozitul pe venit și contribuțiile sociale pentru venitul din afaceri al proprietarului. |
|---|---|
| Impozitul pe bunurile imobile | 0,2%–3% din valoarea cadastrală, stabilită de municipalități[13]Clădirile sunt de obicei taxate cu 0,2–0,6%; terenurile, în mod obișnuit cu 1,5%. |
| Impozite pe companii și vehicule | Impozitul pe autoturismele companiei (UVTN) și taxa de operare a vehiculelor[14]Pentru autoturismele deținute de companie, în funcție de cilindree/vechime; modificări în vigoare de la 01.01.2026. |
| Taxa pentru resurse naturale | Pentru extracție, poluare și ambalaj[9]Se aplică utilizatorilor de resurse naturale și producătorilor/importatorilor de bunuri ambalate. |
Contabilitate și situații financiare
| Depunerea raportului anual | Prin intermediul VID EDS în termen de 4 luni de la sfârșitul anului (companii mici); 7 luni pentru cele mai mari[5][9]30 aprilie pentru companiile mici cu anul fiscal coincidențial cu cel calendaristic; până la 31 iulie pentru companiile medii și mari. |
|---|---|
| Audit statutar | 2 din 3 depășite: active de 800.000 EUR, cifră de afaceri de 1.600.000 EUR, 50 de angajați[5]Companiile mai mici pot necesita o revizuire limitată efectuată de un auditor autorizat în locul unui audit complet. |
| Facturare electronică | Obligatoriu pentru B2G începând cu 2026; B2B din 2028[16][14]Facturi electronice structurate cu raportare către VID, în format PEPPOL BIS 3.0 / UBL 2.1 (EN 16931). Facturarea către sectorul public este obligatorie începând cu 01.01.2026; B2B intern începând cu 01.01.2028. |
| Păstrarea documentelor | 5 ani (10 pentru unele documente)[5] |
Formulare și depuneri
Fiecare declarație și raport recurent cu care se confruntă o companie obișnuită, ce le declanșează și unde se depun. Depunerile la înregistrare și cele unice sunt marcate cu „per eveniment”.
| Formular | Ce reprezintă | Cine depune | Frecvență | Termen limită | Depus la |
|---|---|---|---|---|---|
UIN | Declarația de impozit pe profit[1][9] | Platnici de impozit pe profit cu un eveniment impozabil | lunar | Data de 20 a lunii următoare; plata până pe 23 | VIDEDS |
PVN | Declarație de TVA[2][10] | Persoane înregistrate în scopuri de TVA | lunar | Data de 20 a lunii următoare; plata până pe 23 | VIDEDS |
DDZ | Raportul angajatorului (impozite pe salarii)[11][4] | Toți angajatorii | lunar | Până la data lunară alocată | VIDEDS |
PVN EU | Declarație recapitulativă UE[2][10] | Furnizori care efectuează livrări intracomunitare | lunar | Data de 20 a lunii următoare | VIDEDS |
UBO | Date privind beneficiarul real[15] | Toate companiile | per eveniment | La înființare și cu promptitudine în caz de modificare | URUR portal |
GP | Raport anual[5][9] | Toate companiile | anual | În termen de 4 luni de la sfârșitul anului (firme mici); până la 7 luni (firme mai mari) | VIDEDS |
e-invoice | Factură electronică structurată (B2G)[16][14] | Furnizori către sectorul public (B2B din 2028) | per eveniment | Per tranzacție, raportat către VID | VIDPEPPOL |
Calendar de conformitate
Aceleași depuneri grupate după periodicitate, adică ce se repetă și când.
lunar
UINData de 20 a lunii următoare; plata până pe 23PVNData de 20 a lunii următoare; plata până pe 23DDZPână la data lunară alocatăPVN EUData de 20 a lunii următoare
anual
GPÎn termen de 4 luni de la sfârșitul anului (firme mici); până la 7 luni (firme mai mari)
per eveniment
UBOLa înființare și cu promptitudine în caz de modificaree-invoicePer tranzacție, raportat către VID
Surse
Referințe numerice citate în acest profil. Legile trimit la textele consolidate din registrul oficial.
- Legea privind impozitul pe profit (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums)
- Legea privind taxa pe valoarea adăugatã (Pievienotās vērtības nodokļa likums)
- Legea privind impozitul pe venit (Par iedzīvotāju ienākuma nodokli)
- Legea privind asigurările sociale de stat (Par valsts sociālo apdrošināšanu)
- Legea privind rapoartele anuale și rapoartele anuale consolidate (Gada pārskatu likums)
- Legea comercială (Komerclikums)
- Legea privind impozitul pe microîntreprinderi (Mikrouzņēmumu nodokļa likums)
- Legea privind impozitele și taxele (Par nodokļiem un nodevām)
- Impozitul pe profit - ghid
- TVA - ghid
- Ratele impozitului pe venitul persoanelor fizice
- Impozitul pentru microîntreprinderi
- Impozitul pe bunurile imobile
- Modificări în fiscalitate și finanțe începând din 2026
- Societate cu răspundere limitată (SIA) - înregistrare
- Facturarea electronică în Letonia