Lettország vállalati adók
Lettországban a vállalati nyereséget csak akkor adóztatják, amikor az elhagyja a vállalkozást: a visszaforgatott nyereség 0%-os adókulcs alá esik, és a 20%-os társasági adó a kifizetéskor válik esedékessé. Az áfa 21%, a bérszámfejtés kétkulcsos, progresszív személyi jövedelemadón alapul, a strukturált e-számlázás pedig 2026-tól kötelező a közszféra számára (B2B esetében 2028-tól). A bevallás elektronikusan történik az Állami Bevételi Szolgálat EDS-portálján keresztül.
Pnzemnem EUR (€)Adóév Naptári évEU tagállamUtoljára ellenőrizve 2026-07-12
- 20%Társasági adó0% a visszatartott nyereségre · ~25% a nettó kifizetésre
- 21%Áfa általános kulcsaKedvezményes: 12% és 5%
- 0%Osztalék forrásadójaA nyereség vállalati szinten adózik a felosztáskor
- 25.5–33%SzJA a fizetésre+3% pótlék 200 000 euró felett
- 10.5%Bérszámfejtés - munkavállalóTársadalombiztosítás (VSAOI)
- 23.59%Munkáltatói bérszámfejtésTársadalombiztosítás (TB)
- 25%Mikrovállalati adóForgalom alapú, alternatív adózás
Cégformák és cégbejegyzés
A cégek a Cégregisztrációs Hatóságnál (UR) jegyzik be magukat, míg az adó- és áfa-regisztráció az Állami Bevételi Szolgálatnál (VID) történik. Szinte minden bevallás elektronikus úton, a VID EDS portálján keresztül zajlik.
| Főbb jogi formák | SIA (zártkörű Kft.), AS (nyilvános Rt.), IK (egyéni kereskedő), IU (egyéni vállalkozó)[6][15]A legtöbb vállalkozás számára az SIA a alapértelmezett választás. |
|---|---|
| Minimális alaptőke - SIA | 2800 euró (szokásos) vagy 1-2799 euró (alacsony tőkéjű SIA)[6][15]Alacsony tőkéjű SIA-t csak magánszemélyek (legfeljebb öt) alapíthatnak, és az éves nettó nyereség legalább 25%-ának megfelelő kötelező tartalékot kell képezniük. AS: 35 000 euró. |
| Az új munkáltató által érintett nyilvántartások | UR (alapítás, tényleges tulajdonosok) -> VID (adók, áfa, EDS) -> munkavállalók bejelentése a VID-nek a munkakezdés előtt[15][9] |
Egyéb jogszabályi előírások
Az adóbevalláson túli kötelezettségek, amelyeknek minden működő vállalatnak eleget kell tennie.
| Ügyvezetői feltételezett jövedelem | Ha van forgalom, de senki sem kapja meg legalább a minimálbért, akkor úgy kell tekinteni, hogy az ügyvezető megkeresi azt[4][11]Ha a havi forgalom meghaladja az öt minimálbért, és egyetlen munkavállalónak vagy ügyvezetőnek sem fizetnek legalább minimálbért (2026-ban 780 euró), akkor a társadalombiztosítási járulékokat és a szja-t az ügyvezető feltételezett minimálbér-jövedelme után meg kell fizetni. |
|---|---|
| Tényleges tulajdonosok | A tényleges tulajdonosokra vonatkozó adatok benyújtása a Cégregisztrációs Hatóságnak[15]Az alapításkor be kell jelenteni és naprakészen kell tartani; a változásokat haladéktalanul be kell jegyezni. |
| Készpénzes fizetési korlátok | Az 1500 eurót elérő vagy meghaladó készpénzügyleteket be kell jelenteni; a 7200 euró feletti készpénzügyletek tilosak[8]Az adókról és illetékekről szóló törvény szerinti határértékek; a tilalom a gazdasági szereplőkre vonatkozik. |
| Könyvvezetés | Kettős könyvvitel; éves beszámoló az éves beszámolóról szóló törvény alapján[5]A számviteli bizonylatokat 5 évig (egyes dokumentumokat 10 évig) kell megőrizni. |
Társasági adó (uzņēmumu ienākuma nodoklis)
Lettország 2018 óta csak a felosztott nyereséget adóztatja. A visszatartott és reinvestált nyereség adókulcsa 0%; az adó akkor keletkezik, amikor a nyereséget kifizetik vagy felosztottnak tekintik.
| A felosztott nyereség adókulcsa | 20% (a nettó összeg kb. 25%-a)[1][9]Az adóalap megállapításához a nettó osztalékot el kell osztani 0,8-del, így a tényleges adóteher a kifizetett összeg körülbelül 25%-a. |
|---|---|
| Visszatartott nyereség | 0%[1]Nincs adó, amíg a nyereség a cégnél marad; az újrabefektetés adómentes. |
| Alternatív adózási rendszer (2026) | 15% társasági adó + 6% szja az osztalék után, magánszemélyek tulajdonában lévő cégek esetén[1][14]Újdonság 2026-tól: egy választható adózási rendszer, amelyben a felosztható nyereséget 0,85-tel megszorozva növelik meg, és 15% társasági adó terheli, a kifizetett osztalékból pedig 6% szja-t vonnak le. |
| Bevallás és fizetés | Havonta az EDS-en keresztül, ha adóalap keletkezik; befizetés a tárgyhónapot követő hónap 23. napjáig[1][9]Az üzleti év utolsó hónapjára mindenképpen be kell nyújtani bevallást. Egyes adózók negyedéves időszakot használnak. |
Forrásadók és osztalékok
| Osztalék, kamat, jogdíj (nem rezidenseknek) | Általában 0%[1]A legtöbb esetben nincs forrásadó, mivel a nyereség cég szinten, a kifizetéskor adózik. Kivétel: 20% az alacsony adózású vagy feketelistás joghatóságok felé történő kifizetések esetén. |
|---|---|
| Vezetési és tanácsadási díjak | 20%[1]A nem rezidenseknek fizetett díjakból vonják le; az EU-ban / egyezmény szerinti országban rezidens adózók költségeik igazolásával ehelyett a nettó nyereség után adózhatnak. |
| Ingatlan elidegenítése | Az ár 3%-a (vagy a nettó nyereség utáni adó)[1]Nem rezidens által végzett lettországi ingatlan (vagy ingatlanvagyonnal rendelkező cégek részesedésének) értékesítése esetén. |
| Egyezmény szerinti kedvezmény | Adómentesség vagy csökkentett adókulcs illetőségi igazolással[1] |
Áfa (pievienotās vērtības nodoklis)
| Általános adókulcs | 21%[2][10] |
|---|---|
| Kedvezményes adókulcs - 12% | Gyógyszerek és orvostechnikai eszközök, távhő, tömegközlekedés, szálláshely-szolgáltatás[2][10]A bizonyos friss élelmiszerekre vonatkozó 12%-os kulcs 2026.07.01-jétől kísérleti jelleggel lép életbe. |
| Kedvezményes adókulcs - 5% | Könyvek, sajtótermékek, bébiételek, bizonyos friss gyümölcsök és zöldségek[2][10]A 0%-os kulcs az exportra és az EU-n belüli értékesítésekre vonatkozik. |
| Regisztrációs küszöbérték | 50 000 euró forgalom bármely 12 hónapos időszakban[2][10]A küszöbérték átlépésétől számított 15 napon belül regisztrálni kell a VID-nél. |
| Áfa-bevallás | Havonta, a tárgyhónapot követő hónap 20. napjáig[2][10]Befizetés a 23. napig. Adott esetben tartalmazza az összesítő nyilatkozatot is az EU-s ügyletekről. |
Bérszámfejtés: szja és társadalombiztosítás
A munkáltató levonja a személyi jövedelemadót és a járulékokat, majd havonta jelentést küld a VID-nek.
| Személyi jövedelemadó (IIN) | 25,5% / 33%[3][11]25,5% a 105 300 euró alatti éves jövedelemre, 33% e felett. A 200 000 euró feletti jövedelemre további 3%-os pótlék vonatkozik. |
|---|---|
| Adómentes minimális jövedelem | 550 euró / hónap (6600 euró / év)[3][11]Fix adómentes minimum minden rezidens számára 2026-ban (már nem jövedelemfüggő). |
| Munkavállalói társadalombiztosítás | 10,5%[4][11]A munkáltató vonja le (általános kulcs a minden kockázatra biztosított munkavállaló esetén). |
| Munkáltatói társadalombiztosítás | 23,59%[4][11]A munkavállalói és munkáltatói járulékok együtt 34,09%. Ehhez kis mértékű üzleti kockázati díj adódik. |
| Járulékfizetési felső határ és szolidaritási adó | Felső határ évi 105 300 euró, e felett szolidaritási adó[4][11]Az éves felső határt meghaladó járulékokat azonos kulccsal szolidaritási adóvá minősítik át. |
| Minimálbér | 780 euró / hónap (2026)[14] |
| Munkáltatói adatszolgáltatás | Munkáltatói jelentés (Darba devēja ziņojums) havonta az EDS-en keresztül[11][4]Jelentést tesz a bérekről, az szja-ról és a járulékokról; a járulékok befizetése a kijelölt havi határnapig történik. |
A cégeket érintő egyéb adók
| Mikrovállalati adó | A forgalom 25%-a[7][12]Opcionális adózási mód a 40 000 euró alatti árbevételű és legfeljebb 5 főt foglalkoztató vállalkozások számára; kiváltja a tulajdonos vállalkozási jövedelmét terhelő szja-t és TB-járulékokat. |
|---|---|
| Ingatlanadó | A kataszteri érték 0,2%-a – 3%-a, az önkormányzatok által megállapítva[13]Az épületek adója jellemzően 0,2–0,6%, a földterületé pedig általában 1,5%. |
| Céges és gépjárműadók | Céges személygépkocsi-adó (UVTN) és gépjármű-ützemeltetési adó[14]A cég tulajdonában lévő személygépkocsik után, motortérfogat/kor alapján; a módosítások 2026.01.01-jétől hatályosak. |
| Természeti erőforrások adója | Kitermelés, szennyezés és csomagolás után[9]A természeti erőforrások használóira, valamint a csomagolt áruk gyártóira és importőreire vonatkozik. |
Számvitel és pénzügyi kimutatások
| Éves beszámoló benyújtása | A VID EDS-en keresztül az üzleti év végétől számított 4 hónapon belül (kisvállalatok); nagyobbaknál 7 hónap[5][9]Április 30. a naptári év szerint működő kisvállalatoknál; legfeljebb július 31. a közepes és nagy vállalatoknál. |
|---|---|
| Könyvvizsgálat | A következő 3-ból 2 túllépése esetén: mérlegfőösszeg 800 000 euró, árbevétel 1 600 000 euró, 50 fő foglalkoztatott[5]A kisebb vállalatoknál a teljes körű könyvvizsgálat helyett okleveles könyvvizsgáló általi korlátozott felülvizsgálat is szükséges lehet. |
| Elektronikus számlázás | Kötelező a B2G szektorban 2026-tól; B2B szektorban 2028-tól[16][14]Strukturált e-számlák jelentéstétellel a VID felé, PEPPOL BIS 3.0 / UBL 2.1 (EN 16931) formátumban. A közszférának szóló számlázás 2026.01.01-jétől, a belföldi B2B számlázás 2028.01.01-jétől kötelező. |
| Dokumentumok őrzési ideje | 5 év (egyes dokumentumok esetén 10 év)[5] |
Formanyomtatványok és bevallások
Minden olyan ismétlődő bevallás és jelentés, amellyel egy átlagos vállalat találkozik, beleértve azok kiváltó okát és benyújtási helyét. A regisztrációhoz kötött és az egyszeri beadványok „eseményenként” jelzéssel vannak ellátva.
| Formanyomtatvány | Megnevezés | Beküldő | Gyakoriság | Határidő | Benyújtás helye |
|---|---|---|---|---|---|
UIN | Társasági adóbevallás[1][9] | Adóalanyot érintő eseménnyel rendelkező társasági adófizetők | havi | A tárgyhónapot követő hónap 20. napja; befizetés a 23. napig | VIDEDS |
PVN | Áfa-bevallás[2][10] | Áfaalanyként regisztrált személyek | havi | A tárgyhónapot követő hónap 20. napja; befizetés a 23. napig | VIDEDS |
DDZ | Munkáltatói jelentés (bérszámfejtési adók)[11][4] | Minden munkáltató | havi | A kijelölt havi határnapig | VIDEDS |
PVN EU | Közösségi összesítő jelentés[2][10] | EU-n belüli termékértékesítést végző szállítók | havi | A tárgyhónapot követő hónap 20. napja | VIDEDS |
UBO | Tényleges tulajdonos adatai[15] | Minden vállalat | eseményenként | Alapításkor és változás esetén haladéktalanul | URUR portal |
GP | Éves beszámoló[5][9] | Minden vállalat | éves | Az üzleti év végétől számított 4 hónapon belül (kisebbeknél); legfeljebb 7 hónap (nagyobbaknál) | VIDEDS |
e-invoice | Strukturált e-számla (B2G)[16][14] | Beszállítók a közszféra felé (B2B-ben 2028-tól) | eseményenként | Tranzakciónként, a VID felé jelentve | VIDPEPPOL |
Megfelelőségi naptár
Ugyanezek a bevallások ritmus szerint csoportosítva – mi mikor ismétlődik.
havi
UINA tárgyhónapot követő hónap 20. napja; befizetés a 23. napigPVNA tárgyhónapot követő hónap 20. napja; befizetés a 23. napigDDZA kijelölt havi határnapigPVN EUA tárgyhónapot követő hónap 20. napja
éves
GPAz üzleti év végétől számított 4 hónapon belül (kisebbeknél); legfeljebb 7 hónap (nagyobbaknál)
eseményenként
UBOAlapításkor és változás esetén haladéktalanule-invoiceTranzakciónként, a VID felé jelentve
Források
A profilban szereplő számozott hivatkozások. A jogszabályok a hivatalos közlönyben található egységes szerkezetű szövegekre mutatnak.
- Társasági adóról szóló törvény (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums)
- Áfafizetésről szóló törvény (Pievienotās vērtības nodokļa likums)
- Személyi jövedelemadóról szóló törvény (Par iedzīvotāju ienākuma nodokli)
- Állami társadalombiztosításról szóló törvény (Par valsts sociālo apdrošināšanu)
- Éves beszámolóról és összevont éves beszámolóról szóló törvény (Gada pārskatu likums)
- Kereskedelmi törvény (Komerclikums)
- Mikrovállalati adóról szóló törvény (Mikrouzņēmumu nodokļa likums)
- Adó- és illetéktörvény (Par nodokļiem un nodevām)
- Társasági adó – útmutató
- ÁFA – útmutató
- Személyi jövedelemadó kulcsai
- Mikrovállalkozási adó
- Ingatlanadó
- Adózási és pénzügyi változások 2026-tól
- Korlátolt felelősségű társaság (SIA) – bejegyzés
- Elektronikus számlázás Lettországban