Letonya kurumlar vergisi

Letonya, şirket karlarını yalnızca işletmeden çıktıklarında vergilendirir: yeniden yatırım yapılan kâr %0 oranında vergilendirilir ve kâr payı dağıtımında %20 kurumlar vergisi tahakkuk eder. KDV %21'dir, bordro iki oranlı artan oranlı gelir vergisine tabidir ve kamu sektörü için 2026'dan (B2B için 2028'den) itibaren yapılandırılmış e-fatura zorunludur. Beyannameler Devlet Gelir Servisi EDS portalı üzerinden elektronik olarak yapılır.

Para birimi EUR (€)Vergi yılı Takvim yılıAB üye devletSon inceleme 2026-07-12

20%
Kurumlar vergisi
Dağıtılmayan kârda %0 · net dağıtımda yaklaşık %25
21%
KDV standart oranı
İndirimli oranlar: %12 ve %5
0%
Kâr payı stopajı
Kâr dağıtımında şirket düzeyinde vergilendirilen kâr
25.5–33%
Maaş üzerinden gelir vergisi
200.000 € üzerinde +%3 ek vergi
10.5%
Bordro - çalışan
Sosyal sigorta (VSAOI)
23.59%
Bordro - işveren
Sosyal sigorta (VSAOI)
25%
Mikro işletme vergisi
Ciro üzerinden, alternatif rejim

Şirket türleri ve tescil

Şirketler Ticaret Sicili'ne (UR) tescil edilir, vergi ve KDV kaydı ise Devlet Gelir Servisi (VID) nezdinde yapılır. Neredeyse tüm beyanlar VID EDS portalı üzerinden elektronik olarak gerçekleştirilir.

Temel hukuki şekiller	SIA (özel limited şirket), AS (anonim şirket), IK (şahıs şirketi), IU (şahıs işletmesi)^[6][15]SIA, çoğu işletme için varsayılan tercihtir.
Asgari sermaye - SIA	2.800 EUR (standart) veya 1 - 2.799 EUR (düşük sermayeli SIA)^[6][15]Düşük sermayeli bir SIA yalnızca gerçek kişiler (en fazla beş kişi) tarafından kurulabilir ve yıllık net kârın en az %25'i tutarında zorunlu bir yedek akçe oluşturmalıdır. AS: 35.000 EUR.
Yeni bir işverenin karşılaştığı tescil adımları	UR (kuruluş, gerçek faydalanıcılar) -> VID (vergiler, KDV, EDS) -> çalışanlar işe başlamadan önce VID'ye bildirilir^[15][9]

Diğer yasal gereklilikler

Faaliyet gösteren her şirketin yerine getirmesi gereken, vergi beyannamesi vermenin ötesindeki yükümlülükler.

Yönetim kurulu üyesi atfedilen maaşı	Ciro olduğu halde kimseye en az asgari ücret ödenmiyorsa, bir yönetim kurulu üyesinin bunu kazandığı kabul edilir^[4][11]Aylık cironun beş asgari ücreti aşması ve hiçbir çalışan veya yönetim kurulu üyesine en az asgari ücretin (2026'da 780 EUR) ödenmemesi durumunda, yönetim kurulu üyesinin asgari ücretten atfedilen geliri üzerinden sosyal katkı payları ve GELİR VERGİSİ tahakkuk eder.
Gerçek faydalanıcılar	Ticaret Sicili'ne bildirilen gerçek faydalanıcı verileri^[15]Kuruluş aşamasında beyan edilir ve güncel tutulur; değişiklikler derhal tescil ettirilmelidir.
Nakit ödeme limitleri	1.500 EUR ve üzeri nakit işlemler beyan edilir; 7.200 EUR üzerindeki nakit işlemler yasaktır^[8]Vergiler ve Harçlar Kanunu kapsamındaki eşikler; yasak, ticari faaliyette bulunanlar için geçerlidir.
Defter tutma	Çift yanlı muhasebe; Yıllık Raporlar Kanunu uyarınca yıllık rapor^[5]Muhasebe kayıtları 5 yıl saklanır (bazı belgeler için 10 yıl).

Kurumlar vergisi (uzņēmumu ienākuma nodoklis)

Letonya, 2018 yılından bu yana yalnızca dağıtılan kârı vergilendirmektedir. Tutulan ve yeniden yatırıma yönlendirilen kâr %0 oranında vergilendirilir; vergi, kâr dağıtıldığında veya dağıtılmış sayıldığında doğar.

Dağıtılan kâr üzerindeki oran	%20 (net tutarın yaklaşık %25'i)^[1][9]Matrah, net dağıtım tutarının 0,8'e bölünmesiyle brütleştirilir, böylece fiili vergi yükü ödenen tutarın yaklaşık %25'i olur.
Dağıtılmayan kâr	%0^[1]Kâr şirket içinde kaldığı sürece vergi uygulanmaz; yeniden yatırım vergiye tabi değildir.
Alternatif rejim (2026)	Gerçek kişiler tarafından sahip olunan şirketler için temettüler üzerinden %15 KV + %6 GV^[1][14]2026'dan itibaren yenilik: Dağıtılabilir kârın 0,85 ile brütleştirilerek %15 oranında vergilendirildiği, ödenen temettü üzerinden ise %6 gelir vergisi tevkifatı yapılan isteğe bağlı bir rejim.
Beyanname ve ödeme	Vergi matrahı oluştuğunda EDS üzerinden aylık olarak; takip eden ayın 23'üne kadar ödenir^[1][9]Mali yılın son ayı için her zaman bir beyanname gereklidir. Bazı mükellefler üç aylık dönem kullanır.

Stopaj vergileri ve temettüler

Temettüler, faizler, telif hakları (yerleşik olmayanlar)	Genellikle %0^[1]Kâr şirket düzeyinde dağıtımda vergilendirildiği için çoğu durumda stopaj uygulanmaz. İstisna: Düşük vergi uygulanan veya kara listedeki ülkelere yapılan ödemelerde %20.
Yönetim ve danışmanlık ücretleri	%20^[1]Yerleşik olmayanlara ödenen ücretlerden kesilir; AB/anlaşma ülkelerinde yerleşik olanlar, masraf kanıtı sunmak suretiyle bunun yerine net kâr üzerinden vergilendirilebilir.
Gayrimenkul elden çıkarma	Fiyatın %3'ü (veya net kazanç üzerinden vergi)^[1]Yerleşik olmayan bir kişi tarafından Letonya gayrimenkullerinin (veya gayrimenkul ağırlıklı şirketlerdeki hisselerin) elden çıkarılması durumunda.
Anlaşma indirimi	Yerleşim belgesi ile istisna/indirim^[1]

KDV (pievienotās vērtības nodoklis)

Standart oran	%21^[2][10]
İndirimli oran - %12	İlaçlar ve tıbbi cihazlar, ısıtma, toplu taşıma, oteller^[2][10]Belirli taze gıdalar için %12'lik bir oran 2026-07-01 tarihinden itibaren bir pilot uygulama kapsamında geçerlidir.
İndirimli oran - %5	Kitaplar, basın, bebek maması, belirli taze meyve ve sebzeler^[2][10]İhracat ve AB içi teslimatlar için %0 oran uygulanır.
Kayıt eşiği	Herhangi bir 12 aylık dönemde 50.000 EUR ciro^[2][10]Eşiğin aşıldığı tarihten itibaren 15 gün içinde VID'ye kaydolun.
KDV beyannamesi	Aylık olarak, takip eden ayın 20'sine kadar^[2][10]Ödeme son tarih 23'üdür. İlgili durumlarda AB satış listesini içerir.

Bordro: Gelir vergisi ve sosyal sigorta

İşveren gelir vergisini ve sosyal katkı paylarını keser ve aylık olarak VID'ye bildirir.

Gelir vergisi (IIN)	%25,5 / %33^[3][11]105.300 EUR'ya kadar olan yıllık gelir için %25,5, bu tutarın üzerindekiler için %33. 200.000 EUR üzerindeki gelirler için ek %3 ek vergi uygulanır.
Vergiden muaf asgari tutar	Aylık 550 EUR (yıllık 6.600 EUR)^[3][11]2026 yılında tüm yerleşikler için sabit bir vergiden muaf asgari tutar (artık gelire göre farklılaştırılmamaktadır).
Çalışan sosyal sigortası	%10,5^[4][11]İşveren tarafından kesilir (tüm risklere karşı sigortalı bir çalışan için genel oran).
İşveren sosyal sigortası	%23,59^[4][11]Birleştirilmiş çalışan + işveren oranı %34,09. Küçük işletme risk primi eklenir.
Katkı payı tavanı ve dayanışma vergisi	Tavan yıllık 105.300 EUR; üzerindeki tutarlar için dayanışma vergisi^[4][11]Yıllık tavanın üzerindeki katkı payları, aynı oranlarda dayanışma vergisi olarak yeniden sınıflandırılır.
Asgari ücret	Aylık 780 EUR (2026)^[14]
İşveren bildirimleri	İşverenin beyannamesi (Darba devēja ziņojums) EDS üzerinden aylık olarak verilir^[11][4]Ücretleri, gelir vergisini ve sosyal katkı paylarını bildirir; katkı payları belirlenen aylık tarihte ödenir.

Şirketlerin karşılaştığı diğer vergiler

Mikro işletme vergisi	Ciro üzerinden %25^[7][12]Cirosu 40.000 EUR'nun altında ve 5 çalışana kadar olan işletmeler için isteğe bağlı rejim; sahibinin işletme geliri üzerindeki gelir vergisinin ve sosyal katkı paylarının yerini alır.
Emlak vergisi	Belediyeler tarafından belirlenen kadastro değerinin %0,2 ila %3'ü arası^[13]Binalar genellikle %0,2-0,6; arazi genellikle %1,5'tir.
Şirket ve araç vergileri	Şirket binek araç vergisi (UVTN) ve araç işletme vergisi^[14]Şirket mülkiyetindeki binek araçlar için, motor hacmine/yaşına göre; 2026-01-01 tarihinde yürürlüğe giren değişiklikler.
Doğal kaynaklar vergisi	Çıkarma, kirlilik ve paketleme üzerine^[9]Doğal kaynak kullanıcıları ile ambalajlı mal üreticileri ve ithalatçıları için geçerlidir.

Muhasebe ve finansal tablolar

Yıllık rapor bildirimi	Yıl sonundan itibaren 4 ay içinde VID EDS aracılığıyla (küçük şirketler); daha büyükler için 7 ay^[5][9]Takvim yılını kullanan küçük şirketler için 30 Nisan; orta ve büyük şirketler için 31 Temmuz'a kadar.
Yasal denetim	3 koşuldan 2'sinin aşılması: aktifler 800.000 EUR, ciro 1.600.000 EUR, 50 çalışan^[5]Küçük şirketler tam denetim yerine yeminli bir denetçi tarafından sınırlı incelemeye tabi tutulabilir.
E-fatura	2026'dan itibaren B2G için zorunlu; 2028'den itibaren B2B^[16][14]PEPPOL BIS 3.0 / UBL 2.1 (EN 16931) formatında, VID'ye raporlamalı yapılandırılmış e-faturalar. Kamu sektörü için e-faturalama 2026-01-01 tarihinden, yurtiçi B2B için ise 2028-01-01 tarihinden itibaren zorunludur.
Belge saklama	5 yıl (bazı belgeler için 10 yıl)^[5]

Formlar ve beyannameler

Tipik bir şirketin karşılaştığı her bir yinelenen beyanname ve rapor, tetikleyicileri ve nereye gönderildiği. Kuruluş aşamasındaki ve bir defalık beyannameler "işlem başına" olarak işaretlenmiştir.

Form	Ne olduğu	Kimlerin doldurduğu	Sıklık	Son tarih	Verildiği merci
`UIN`	Kurumlar vergisi beyannamesi^[1][9]	Vergiye tabi bir olayı olan KV mükellefleri	aylık	Takip eden ayın 20'si; 23'üne kadar ödeyin	VIDEDS
`PVN`	KDV beyannamesi^[2][10]	KDV mükellefi olan kişiler	aylık	Takip eden ayın 20'si; 23'üne kadar ödeyin	VIDEDS
`DDZ`	İşveren beyannamesi (bordro vergileri)^[11][4]	Tüm işverenler	aylık	Atanan aylık tarihe göre	VIDEDS
`PVN EU`	AB satış listesi^[2][10]	AB içi teslimat yapan tedarikçiler	aylık	Takip eden ayın 20'si	VIDEDS
`UBO`	Gerçek faydalanıcı verileri^[15]	Tüm şirketler	işlem başına	Kuruluşta ve değişiklik olduğunda derhal	URUR portal
`GP`	Yıllık rapor^[5][9]	Tüm şirketler	yıllık	Yıl sonundan itibaren 4 ay içinde (küçük); 7 aya kadar (daha büyük)	VIDEDS
`e-invoice`	Yapılandırılmış e-fatura (B2G)^[16][14]	Kamu sektörüne tedarikçiler (2028'den itibaren B2B)	işlem başına	İşlem başına, VID'ye bildirilir	VIDPEPPOL

Uyumluluk takvimi

Aynı beyannamelerin dönemselliğe göre gruplandırılmış hali - neyin ne zaman yinelendiği.

aylık

UINTakip eden ayın 20'si; 23'üne kadar ödeyin
PVNTakip eden ayın 20'si; 23'üne kadar ödeyin
DDZAtanan aylık tarihe göre
PVN EUTakip eden ayın 20'si

yıllık

GPYıl sonundan itibaren 4 ay içinde (küçük); 7 aya kadar (daha büyük)

işlem başına

UBOKuruluşta ve değişiklik olduğunda derhal
e-invoiceİşlem başına, VID'ye bildirilir

Kaynaklar

Bu profil boyunca atıfta bulunulan numaralandırılmış referanslar. Yasalar, resmi sicildeki konsolide metinlere bağlanır.

Kurumlar Vergisi Kanunu (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums)likumi.lv - Letonya mevzuatı · yasa
Katma Değer Vergisi Kanunu (Pievienotās vērtības nodokļa likums)likumi.lv - Letonya mevzuatı · yasa
Gelir Vergisi Kanunu (Par iedzīvotāju ienākuma nodokli)likumi.lv - Letonya mevzuatı · yasa
Devlet Sosyal Sigortası Kanunu (Par valsts sociālo apdrošināšanu)likumi.lv - Letonya mevzuatı · yasa
Yıllık Raporlar ve Konsolide Yıllık Raporlar Kanunu (Gada pārskatu likums)likumi.lv - Letonya mevzuatı · yasa
Ticaret Kanunu (Komerclikums)likumi.lv - Letonya mevzuatı · yasa
Mikro İşletme Vergisi Kanunu (Mikrouzņēmumu nodokļa likums)likumi.lv - Letonya mevzuati · yasa
Vergi ve Harclar Kanunu (Par nodokļiem un nodevām)likumi.lv - Letonya mevzuati · yasa
Kurumlar vergisi - rehberVID (Devlet Gelir Servisi) · merci
KDV - rehberVID (Devlet Gelir Servisi) · merci
Gelir vergisi oranlariVID (Devlet Gelir Servisi) · merci
Mikroisletme vergisiVID (Devlet Gelir Servisi) · merci
Emlak vergisiVID (Devlet Gelir Servisi) · merci
2026 yilindan itibaren vergilendirme ve finans alanindaki degisikliklerMaliye Bakanligi · merci
Limited sirket (SIA) - tescilSirketler Sicili (UR) · sicil
Letonya'da e-faturaAvrupa Komisyonu · ab

Bu kılavuz genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi veya hukuki tavsiye niteliği taşımaz. Oranlar ve son başvuru tarihleri değişebilir - harekete geçmeden önce her zaman bağlantılı kanunları ve resmi kaynakları doğrulayın veya lisanslı bir uzmana danışın.