Łotwa podatki od osób prawnych

Łotwa opodatkowuje zyski spółek tylko wtedy, gdy opuszczają one przedsiębiorstwo: zysk reinwestowany jest opodatkowany stawką 0%, a 20% podatku dochodowego od osób prawnych staje się wymagalne w momencie dystrybucji. Stawka VAT wynosi 21%, listy płac opierają się na dwustopniowym progresywnym podatku dochodowym od osób fizycznych, a ustrukturyzowane fakturowanie elektroniczne jest obowiązkowe dla sektora publicznego od 2026 roku (w obrocie B2B od 2028 roku). Deklaracje składane są elektronicznie za pośrednictwem portalu Służby Prchodów Państwowych EDS.

Waluta EUR (€)Rok podatkowy Rok kalendarzowyUE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

20%
Podatek dochodowy od osób prawnych
0% od zysku zatrzymanego · ok. 25% od dystrybucji netto
21%
Stawka podstawowa VAT
Obniżone: 12% i 5%
0%
Podatek u źródła od dywidend
Zysk opodatkowany na poziomie spółki przy dystrybucji
25.5–33%
PIT od wynagrodzeń
+3% dopłaty powyżej 200 000 EUR
10.5%
Płace – pracownik
Ubezpieczenia społeczne (VSAOI)
23.59%
Płace - pracodawca
Ubezpieczenia społeczne (VSAOI)
25%
Podatek od mikroprzedsiębiorstw
Od obrotu, reżim alternatywny

Formy spółek i rejestracja

Spółki rejestrują się w Rejestrze Przedsiębiorstw (UR), natomiast rejestracja podatková i dla celów VAT odbywa się w Państwowym Urzędzie Skarbowym (VID). Niemal wszystkie deklaracje składane są elektronicznie poprzez portal VID EDS.

Główne formy prawne	SIA (spółka z o.o.), AS (spółka akcyjna), IK (indywidualna działalność gospodarcza), IU (jednoosobowa działalność gospodarcza)^[6][15]SIA to domyślny wybór dla większości przedsiębiorstw.
Minimalny kapitał zakładowy - SIA	2 800 EUR (standardowy) lub 1–2 799 EUR (SIA o obniżonym kapitał)^[6][15]SIA o obniżonym kapitale może zostać utworzona wyłącznie przez osoby fizyczne (maksymalnie pięć) i ma obowiązek tworzenia rezerwy obowiązkowej w wysokości ≥ 25% rocznego zysku netto. AS: 35 000 EUR.
Kroki rejestracji nowego pracodawcy	UR (rejestracja, beneficjenci rzeczywści) → VID (podatki, VAT, EDS) → pracownicy zgłoszeni do VID przed rozpoczęciem pracy^[15][9]

Inne wymogi ustawowe

Obowiązki wykraczające poza składanie deklaracji podatkowych, które musi spełnić każda działająca spółka.

Wynagrodzenie domniemane członka zarządu	Jeśli istnieje obrót, ale nikt nie otrzymuje co najmniej płacy minimalnej, uznaje się, że członek zarządu ją otrzymuje^[4][11]Gdy miesięczny obrót przekracza pięciokrotność płacy minimalnej, a żadnemu pracownikowi lub członkowi zarządu nie wypłacono co najmniej płacy minimalnej (780 EUR w 2026 r.), składki na ubezpieczenia społeczne i podatek dochodowy od osób fizycznych są naliczane od domniemanego dochodu członka zarządu w wysokości płacy minimalnej.
Beneficjenci rzeczywiści	Dane beneficjentów rzeczywistych zgłaszane do Rejestru Przedsiębiorstw^[15]Deklarowane przy rejestracji i utrzymywane w stanie aktualnym, zmiany muszą być rejestrowane na bieżąco.
Limity płatności gotówkowych	Deklarowanie transakcji gotówkowych ≥ 1 500 EUR, transakcje gotówkowe powyżej 7 200 EUR są zabronione^[8]Progi wynikające z Ustawy o podatkach i opłatach, zakaz dotyczy podmiotów gospodarczych.
Księgowość	Księgowość podwójna, sprawozdanie roczne na podstawie Ustawy o sprawozdaniach rocznych^[5]Dokumentacja księgowa przechowywana przez 5 lat (10 lat dla niektórych dokumentów).

Podatek dochodowy od osób prawnych (uzņēmumu ienākuma nodoklis)

Od 2018 r. na Łotwie opodatkowaniu podlega wyłącznie zysk wypłacony. Zysk zatrzymany i reinwestowany jest opodatkowany stawką 0%, podatek powstaje w momencie wypłaty zysku lub uznania go za wypłacony.

Stawka od zysku wypłaconego	20% (ok. 25% kwoty netto)^[1][9]Podstawę opodatkowania powiększa się poprzez podzielenie wypłaty netto przez 0,8, co daje efektywne obciążenie wynoszące około 25% wypłaconej kwoty.
Zysk zatrzymany	0%^[1]Brak podatku, dopóki zysk pozostaje w spółce, reinwestycje nie podlegają opodatkowaniu.
Reżim alternatywny (2026)	15% CIT + 6% PIT od dywidend dla spółek należących do osób fizycznych^[1][14]Nowość od 2026 r.: opcjonalny reżim, w którym zysk podlegający podziałowi jest powiększany przez 0,85 i opodatkowany stawką 15%, z potrąceniem 6% PIT od wypłaconej dywidendy.
Deklaracja i płatność	Miesięcznie za pośrednictwem EDS w przypadku powstania obowiązku podatkowego; płatność do 23. dnia następnego miesiąca^[1][9]Deklaracja jest zawsze wymagana za ostatni miesiąc roku obrotowego. Niektórzy podatnicy stosują okres kwartalny.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy, odsetki, należności licencyjne (nierezydenci)	Zazwyczaj 0%^[1]Brak podatku u źródła w większości przypadków, ponieważ zysk jest opodatkowany na poziomie spółki w momencie wypłaty. Wyjątek: 20% od płatności do jurysdykcji o niskich podatkach lub z czarnej listy.
Opłaty za zarządzanie i usługi doradcze	20%^[1]Potrącany od opłat wypłacanych nierezydentom; rezydenci UE/umów międzynarodowych mogą zamiast tego być opodatkowani od zysku netto po udokumentowaniu kosztów.
Zbycie nieruchomości	3% ceny (lub podatek od zysku netto)^[1]W przypadku zbycia łotewskiej nieruchomości (lub udziałów w spółkach posiadających nieruchomości) przez nierezydenta.
Ulgi z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania	Zwolnienie/obniżka na podstawie certyfikatu rezydencji^[1]

VAT (pievienotās vērtības nodoklis)

Stawka podstawowa	21%^[2][10]
Stawka obniżona - 12%	Leki i wyroby medyczne, ogrzewanie, transport publiczny, hotele^[2][10]Stawka 12% na niektóre świeże produkty spożywcze obowiązuje w ramach programu pilotażowego od 2026-07-01.
Stawka obniżona - 5%	Książki, prasa, żywność dla niemowląt, niektóre świeże owoce i warzywa^[2][10]0% dotyczy eksportu i wewnątrzwspólnotowych dostaw.
Próg rejestracji	Obrót w wysokości 50 000 EUR w jakimkolwiek okresie 12 miesięcy^[2][10]Rejestracja w VID w ciągu 15 dni od przekroczenia progu.
Deklaracja VAT	Miesięcznie, do 20. dnia następnego miesiąca^[2][10]Płatność do 23. dnia. Zawiera informacje o wewnątrzwspólnotowych dostawach, jeśli dotyczy.

Płace: PIT i ubezpieczenia społeczne

Pracodawca potrąca podatek dochodowy od osób fizycznych i składki na ubezpieczenia społeczne oraz składa miesięczne deklaracje do VID.

Podatek dochodowy od osób fizycznych (IIN)	25,5% / 33%^[3][11]25,5% od rocznego dochodu do 105 300 EUR, 33% powyżej tej kwoty. Dodatkowa surcharge w wysokości 3% dotyczy dochodów powyżej 200 000 EUR.
Kwota wolna od podatku	550 EUR/miesiąc (6 600 EUR/rok)^[3][11]Stała kwota wolna od podatku dla wszystkich rezydentów w 2026 r. (już niezależna od dochodu).
Składki na ubezpieczenia społeczne pracowników	10,5%^[4][11]Potrącane przez pracodawcę (stawka ogólna dla pracownika ubezpieczonego od wszystkich ryzyk).
Składki na ubezpieczenia społeczne pracodawcy	23,59%^[4][11]Łączna stawka pracownika i pracodawcy wynosi 34,09%. Doliczana jest mała opłata na ryzyko biznesowe.
Górny limit składek i podatek solidarnościowy	Limit 105 300 EUR/rok; podatek solidarnościowy powyżej tej kwoty^[4][11]Składki powyżej rocznego limitu są przekształcane w podatek solidarnościowy według tych samych stawek.
Płaca minimalna	780 EUR/miesiąc (2026)^[14]
Sprawozdawczość pracodawcy	Raport pracodawcy (Darba devēja ziņojums) co miesiąc za pośrednictwem EDS^[11][4]Wykazuje wynagrodzenia, PIT i składki na ubezpieczenia społeczne; składki opłacane w wyznaczonym terminie miesięcznym.

Inne podatki ponoszone przez spółki

Podatek od mikroprzedsiębiorstw	25% obrotu^[7][12]Opcjonalny reżim dla przedsiębiorstw o obrocie poniżej 40 000 EUR i zatrudniających do 5 pracowników; zastępuje PIT i składki na ubezpieczenia społeczne od dochodu z działalności właściciela.
Podatek od nieruchomości	0,2%–3% wartości katastralnej, ustalamy przez gminy^[13]Budynki to zazwyczaj 0,2–0,6%, grunt to zazwyczaj 1,5%.
Podatki od spółek i pojazdów	Podatek od samochodów osobowych firmowych (UVTN) oraz podatek od operacji pojazdów^[14]Od pojazdów osobowych będących własnością spółki, według pojemności silnika/wieku; zmiany wchodzą w życie 2026-01-01.
Podatek od zasobów naturalnych	Od wydobycia, zanieczyszczeń i opakowań^[9]Dotyczy użytkowników zasobów naturalnych oraz producentów/importerów towarów w opakowaniach.

Księgowość i sprawozdania finansowe

Składanie sprawozdania rocznego	Przez VID EDS w ciągu 4 miesięcy od końca roku (małe spółki); 7 miesięcy dla większych^[5][9]30 kwietnia w przypadku małych spółek rozliczających się wg roku kalendarzowego; do 31 lipca w przypadku spółek średnich i dużych.
Badanie ustawowe	Przekroczone 2 z 3 kryteriów: aktywa 800 000 EUR, obrót 1 600 000 EUR, 50 pracowników^[5]Mniejsze spółki mogą zamiast pełnego badania wymagać ograniczonego przeglądu przez biegłego rewidenta.
Fakturowanie elektroniczne	Obowiązkowe dla B2G od 2026 r.; B2B od 2028 r.^[16][14]Ustrukturyzowane faktury elektroniczne z raportowaniem do VID, w standardzie PEPPOL BIS 3.0 / UBL 2.1 (EN 16931). Fakturowanie w sektorze publicznym jest obowiązkowe od 2026-01-01, a w krajowym B2B od 2028-01-01.
Przechowywanie dokumentów	5 lat (10 dla niektórych dokumentów)^[5]

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`UIN`	Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych^[1][9]	Płatnicy CIT z zdarzeniem podatkowym	miesięcznie	20. dzień następnego miesiąca; płatność do 23. dnia	VIDEDS
`PVN`	Deklaracja VAT^[2][10]	Osoby zarejestrowane dla celów VAT	miesięcznie	20. dzień następnego miesiąca; płatność do 23. dnia	VIDEDS
`DDZ`	Raport pracodawcy (podatki od wynagrodzeń)^[11][4]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	Do wyznaczonego terminu miesięcznego	VIDEDS
`PVN EU`	Informacja podsumowująca UE^[2][10]	Dostawcy dokonujący dostaw wewnątrzwspólnotowych	miesięcznie	20. dzień następnego miesiąca	VIDEDS
`UBO`	Dane beneficjentów rzeczywistych^[15]	Wszystkie spółki	jednorazowo	Przy rejestracji oraz niezwłocznie w przypadku zmian	URUR portal
`GP`	Sprawozdanie roczne^[5][9]	Wszystkie spółki	rocznie	W ciągu 4 miesięcy od końca roku (małe); do 7 miesięcy (większe)	VIDEDS
`e-invoice`	Ustrukturyzowana faktura elektroniczna (B2G)^[16][14]	Dostawcy do sektora publicznego (B2B od 2028 r.)	jednorazowo	Dla każdej transakcji, zgłaszane do VID	VIDPEPPOL

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

UIN20. dzień następnego miesiąca; płatność do 23. dnia
PVN20. dzień następnego miesiąca; płatność do 23. dnia
DDZDo wyznaczonego terminu miesięcznego
PVN EU20. dzień następnego miesiąca

rocznie

GPW ciągu 4 miesięcy od końca roku (małe); do 7 miesięcy (większe)

jednorazowo

UBOPrzy rejestracji oraz niezwłocznie w przypadku zmian
e-invoiceDla każdej transakcji, zgłaszane do VID

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums)likumi.lv - prawo łotewskie · prawo
Ustawa o podatku od wartości dodanej (Pievienotās vērtības nodokļa likums)likumi.lv - prawo łotewskie · prawo
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Par iedzīvotāju ienākuma nodokli)likumi.lv - prawo łotewskie · prawo
Ustawa o państwowych ubezpieczeniach społecznych (Par valsts sociālo apdrošināšanu)likumi.lv - prawo łotewskie · prawo
Ustawa o sprawozdaniach rocznych i skonsolidowanych sprawozdaniach rocznych (Gada pārskatu likums)likumi.lv - prawo łotewskie · prawo
Kodeks handlowy (Komerclikums)likumi.lv - prawo łotewskie · prawo
Ustawa o podatku od mikroprzedsiębiorstw (Mikrouzņēmumu nodokļa likums)likumi.lv - łotewskie przepisy prawne · prawo
Ustawa o podatkach i opłatach (Par nodokļiem un nodevām)likumi.lv - łotewskie przepisy prawne · prawo
Podatek dochodowy od osób prawnych - przewodnikVID (Państwowa Służba Skarbowa) · organ
VAT - przewodnikVID (Państwowa Służba Skarbowa) · organ
Stawki podatku dochodowego od osób fizycznychVID (Państwowa Służba Skarbowa) · organ
Podatek od mikroprzedsiębiorstwVID (Państwowa Służba Skarbowa) · organ
Podatek od nieruchomościVID (Państwowa Służba Skarbowa) · organ
Zmiany w podatkach i finansach od 2026 rokuMinisterstwo Finansów · organ
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (SIA) - rejestracjaRejestr Przedsiębiorstw (UR) · rejestr
Fakturowanie elektroniczne na ŁotwieKomisja Europejska · ue

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.