Lettonie impôts des sociétés

La Lettonie ne taxe les benefices des societes que lorsqu'ils sortent de l'entreprise : le benefice reinvesti est taxe a 0 %, et un impot sur les societes de 20 % est exigible en cas de distribution. La TVA est de 21 %, la paie est soumise a un impot sur le revenu des personnes physiques a deux taux progressifs, et la facturation electronique structuree est obligatoire pour le secteur public a compter de 2026 (B2B a partir de 2028). La declaration s'effectue par voie electronique via le portail EDS du Service des recettes de l'Etat.

Devise EUR (€)Exercice fiscal Annee civileUE État membreDernière révision 2026-07-12

20%
Impot sur les societes
0 % sur le benefice conserve · environ 25 % sur la distribution nette
21%
Taux de TVA normal
Reduits : 12 % et 5%
0%
Retenue a la source sur les dividendes
Benefice taxe au niveau de l'entreprise lors de la distribution
25.5–33%
IRP sur le salaire
Surtaxe de +3 % au-dela de 200 000 EUR
10.5%
Paie - salarie
Assurance sociale (VSAOI)
23.59%
Charges sociales et fiscales - employeur
Sécurité sociale (VSAOI)
25%
Impôt sur les microentreprises
Sur le chiffre d'affaires, régime alternatif

Formes juridiques et immatriculation

Les sociétés s'immatriculent auprès du Registre des entreprises (UR); l'immatriculation fiscale et à la TVA s'effectue auprès du Service des recettes de l'État (VID). Presque toutes les déclarations se font par voie électronique via le portail EDS du VID.

Principales formes juridiques	SIA (SARL), AS (SA), IK (entrepreneur individuel), IU (entreprise individuelle)^[6][15]La SIA est le choix par défaut pour la plupart des entreprises.
Capital social minimum - SIA	2 800 EUR (standard) ou 1 à 2 799 EUR (SIA à capital réduit)^[6][15]Une SIA à capital réduit ne peut être constituée que par des personnes physiques (jusqu'à cinq) et doit constituer une réserve obligatoire d'au moins 25 % du bénéfice net annuel. AS : 35 000 EUR.
Étapes d'immatriculation d'un nouvel employeur	UR (constitution, bénéficiaires effectifs) -> VID (impôts, TVA, EDS) -> salariés déclarés au VID avant le début de l'activité^[15][9]

Autres obligations légales

Obligations autres que le dépôt d'une déclaration fiscale que toute entreprise en activité doit respecter.

Salaire réputé versé d'un membre de la direction	En présence d'un chiffre d'affaires sans versement au moins égal au salaire minimum à quiconque, un membre de la direction est réputé l'avoir perçu^[4][11]Lorsque le chiffre d'affaires mensuel dépasse cinq salaires minimums et qu'aucun salarié ni membre de la direction ne perçoit au moins le salaire minimum (780 EUR en 2026), les cotisations sociales et l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont dus sur la base d'un revenu réputé égal au salaire minimum pour un membre de la direction.
Bénéficiaires effectifs	Données sur les bénéficiaires effectifs déposées auprès du Registre des entreprises^[15]Déclarées à la constitution et tenues à jour; les modifications doivent être enregistrées sans délai.
Limites des paiements en espèces	Déclarer les opérations en espèces d'un montant supérieur ou égal à 1 500 EUR; les transactions en espèces supérieures à 7 200 EUR sont interdites^[8]Seuils prévus par la loi relative aux impôts et taxes; l'interdiction s'applique aux opérateurs économiques.
Tenue des comptes	Comptabilité en partie double; rapport annuel en vertu de la loi sur les rapports annuels^[5]Pièces comptables conservées 5 ans (10 ans pour certains documents).

Impôt sur les sociétés (uzņēmumu ienākuma nodoklis)

Depuis 2018, la Lettonie impose uniquement les bénéfices distribués. Le bénéfice non distribué et réinvesti est taxé à 0 %; l'impôt est exigible lors du versement ou de la distribution réputée du bénéfice.

Taux sur le bénéfice distribué	20 % (environ 25 % du montant net)^[1][9]La base est majorée en divisant la distribution nette par 0,8, de sorte que la charge effective représente environ 25 % du montant versé.
Bénéfice non distribué	0 %^[1]Pas d'impôt tant que le bénéfice demeure dans l'entreprise; le réinvestissement n'est pas taxé.
Régime alternatif (2026)	IS de 15 % + IRPP de 6 % sur les dividendes, pour les sociétés détenues par des personnes physiques^[1][14]Nouveauté 2026 : un régime optionnel où le bénéfice distribuable est majoré de 0,85 et taxé à 15 %, avec une retenue à la source de l'IRPP de 6 % sur le dividende versé.
Déclaration et paiement	Mensuel via l'EDS en présence d'une base imposable; payable au 23 du mois suivant^[1][9]Une déclaration est toujours requise pour le dernier mois de l'exercice. Certains contribuables utilisent une période trimestrielle.

Retenues à la source et dividendes

Dividendes, intérêts, redevances (non-résidents)	Généralement 0 %^[1]Pas de retenue à la source dans la plupart des cas, car le bénéfice est imposé au niveau de la société lors de sa distribution. Exception : 20 % sur les paiements à destination de juridictions à fiscalité privilégiée ou figurant sur liste noire.
Honoraires de gestion et de conseil	20 %^[1]Retenus sur les honoraires versés à des non-résidents; les résidents de l'UE ou d'un État conventionné peuvent plutôt être imposés sur le bénéfice net sur justification des charges.
Cession de biens immobiliers	3 % du prix (ou impôt sur la plus-value nette)^[1]En cas de cession d'un bien immobilier letton (ou de parts de sociétés à prépondérance immobilière) par un non-résident.
Allègements conventionnels	Exonération ou réduction sur présentation d'une attestation de résidence^[1]

TVA (pievienotās vērtības nodoklis)

Taux standard	21 %^[2][10]
Taux réduit - 12 %	Médicaments et dispositifs médicaux, chauffage, transports publics, hôtellerie^[2][10]Un taux de 12 % sur certains produits alimentaires frais s'applique dans le cadre d'un projet pilote à compter du 2025-07-01.
Taux réduit - 5 %	Livres, presse, alimentation pour bébés, certains fruits et légumes frais^[2][10]Le taux de 0 % s'applique aux exportations et aux livraisons intrapommunautaires.
Seuil d'assujettissement	Chiffre d'affaires de 50 000 EUR sur une période quelconque de 12 mois^[2][10]S'immatriculer auprès du VID dans les 15 jours suivant le franchissement du seuil.
Déclaration de TVA	Mensuelle, au 20 du mois suivant^[2][10]Paiement au 23. Comprend l'état récapitulatif intracommunautaire le cas échéant.

Paie : IRPP et sécurité sociale

L'employeur retient l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations sociales et effectue une déclaration mensuelle auprès du VID.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (IIN)	25,5 % / 33 %^[3][11]25,5 % sur la tranche de revenu annuel jusqu'à 105 300 EUR, 33 % au-delà. Une surcotisation supplémentaire de 3 % s'applique aux revenus supérieurs à 200 000 EUR.
Minimum non imposable	550 EUR par mois (6 600 EUR par an)^[3][11]Un minimum non imposable fixe pour tous les résidents en 2026 (n'est plus modulé selon le revenu).
Sécurité sociale salariale	10,5 %^[4][11]Retenue par l'employeur (taux général pour un salarié assuré contre tous les risques).
Sécurité sociale patronale	23,59 %^[4][11]Taux combiné salarié et employeur de 34,09 %. Une contribution mineure pour risque professionnel s'ajoute.
Plafond de cotisation et impôt de solidarité	Plafond de 105 300 EUR par an; impôt de solidarité au-delà^[4][11]Les cotisations excédant le plafond annuel sont requalifiées en impôt de solidarité aux mêmes taux.
Salaire minimum	780 EUR par mois (2026)^[14]
Déclarations de l'employeur	Déclaration de l'employeur (Darba devēja ziņojums) mensuelle via l'EDS^[11][4]Déclare les salaires, l'IRPP et les cotisations sociales; cotisations acquittées à la date mensuelle fixée.

Autres impôts dus par les entreprises

Impôt sur les microentreprises	25 % du chiffre d'affaires^[7][12]Régime optionnel pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 40 000 EUR et comptant jusqu'à 5 salariés; se substitue à l'IRPP et aux cotisations sociales sur les revenus professionnels de l'exploitant.
Taxe foncière	0,2 % à 3 % de la valeur cadastrale, fixée par les municipalités^[13]Les bâtiments sont généralement taxés entre 0,2 % et 0,6 %; le terrain est communément taxé à 1,5 %.
Taxes sur les sociétés et les véhicules	Taxe sur les véhicules légers de sociétés (UVTN) et taxe sur l'exploitation des véhicules^[14]Sur les véhicules de tourisme appartenant à l'entreprise, selon la cylindrée ou l'âge; modifications applicables au 2026-01-01.
Taxe sur les ressources naturelles	Sur l'extraction, la pollution et l'emballage^[9]S'applique aux utilisateurs de ressources naturelles et aux producteurs ou importateurs de produits emballés.

Comptabilité et états financiers

Dépôt du rapport annuel	Via l'EDS du VID dans les 4 mois suivant la clôture de l'exercice (petites entreprises); 7 mois pour les plus grandes^[5][9]Le 30 avril pour les petites entreprises dont l'exercice coïncide avec l'année civile; jusqu'au 31 juillet pour les moyennes et grandes entreprises.
Contrôle légal des comptes	2 critères sur 3 dépassés : total du bilan de 800 000 EUR, chiffre d'affaires de 1 600 000 EUR, 50 salariés^[5]Les plus petites entreprises peuvent être tenues de recourir à un examen limité par un réviseur agréé plutôt qu'à un audit complet.
Facturation électronique	Obligatoire pour les marchés publics (B2G) à compter de 2026; interentreprises (B2B) à compter de 2028^[16][14]Factures électroniques structurées avec transmission des données au VID, au format PEPPOL BIS 3.0 / UBL 2.1 (EN 16931). La facturation au secteur public est obligatoire à compter du 2026-01-01; le B2B national à compter du 2028-01-01.
Conservation des documents	5 ans (10 pour certains documents)^[5]

Formulaires et déclarations

Chaque déclaration et rapport récurrent qu'une entreprise typique gère, ce qui les déclenche et où ils vont. Les déclarations d'immatriculation et ponctuelles sont marquées "par événement".

Formulaire	Ce que c'est	Qui dépose	Fréquence	Échéance	Déposé auprès de
`UIN`	Déclaration d'impôt sur les sociétés^[1][9]	Redevables de l'IS réalisant un fait générateur	mensuel	Le 20 du mois suivant; paiement au 23	VIDEDS
`PVN`	Déclaration de TVA^[2][10]	Personnes assujetties à la TVA	mensuel	Le 20 du mois suivant; paiement au 23	VIDEDS
`DDZ`	Déclaration de l'employeur (charges de paie)^[11][4]	Tous les employeurs	mensuel	À la date mensuelle fixée	VIDEDS
`PVN EU`	État récapitulatif intracommunautaire^[2][10]	Fournisseurs réalisant des livraisons intracommunautaires	mensuel	Le 20 du mois suivant	VIDEDS
`UBO`	Données sur les bénéficiaires effectifs^[15]	Toutes les sociétés	par événement	À la constitution et sans délai en cas de modification	URUR portal
`GP`	Rapport annuel^[5][9]	Toutes les sociétés	annuel	Dans les 4 mois suivant la clôture (petites); jusqu'à 7 mois (plus grandes)	VIDEDS
`e-invoice`	Facture électronique structurée (B2G)^[16][14]	Fournisseurs du secteur public (B2B à partir de 2028)	par événement	Par transaction, déclarée au VID	VIDPEPPOL

Calendrier de conformité

Les mêmes déclarations regroupées par rythme - ce qui revient et quand.

mensuel

UINLe 20 du mois suivant; paiement au 23
PVNLe 20 du mois suivant; paiement au 23
DDZÀ la date mensuelle fixée
PVN EULe 20 du mois suivant

annuel

GPDans les 4 mois suivant la clôture (petites); jusqu'à 7 mois (plus grandes)

par événement

UBOÀ la constitution et sans délai en cas de modification
e-invoicePar transaction, déclarée au VID

Sources

Références numérotées citées dans ce profil. Les lois renvoient aux textes consolidés dans le registre officiel.

Loi sur l'impôt sur les sociétés (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums)likumi.lv - Législation lettone · loi
Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (Pievienotās vērtības nodokļa likums)likumi.lv - Législation lettone · loi
Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Par iedzīvotāju ienākuma nodokli)likumi.lv - Législation lettone · loi
Loi sur la sécurité sociale d'État (Par valsts sociālo apdrošināšanu)likumi.lv - Législation lettone · loi
Loi sur les rapports annuels et les rapports annuels consolidés (Gada pārskatu likums)likumi.lv - Législation lettone · loi
Code du commerce (Komerclikums)likumi.lv - Législation lettone · loi
Loi sur l'impôt sur les microentreprises (Mikrouzņēmumu nodokļa likums)likumi.lv - Legislation lettone · loi
Loi sur les impôts et les taxes (Par nodokļiem un nodevām)likumi.lv - Legislation lettone · loi
Impôt sur les sociétés - guideVID (Service des recettes de l'État) · autorité
TVA - guideVID (Service des recettes de l'État) · autorité
Tranches de l'impôt sur le revenu des personnes physiquesVID (Service des recettes de l'État) · autorité
Taxe sur la microentrepriseVID (Service des recettes de l'État) · autorité
Taxe foncièreVID (Service des recettes de l'État) · autorité
Évolution de la fiscalité et des finances à partir de 2026Ministère des Finances · autorité
Société à responsabilité limitée (SIA) - immatriculationRegistre des entreprises (UR) · registre
Facturation électronique en LettonieCommission européenne · ue

Ce guide fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les taux et les délais sont susceptibles d'évoluer : vérifiez toujours les informations par rapport aux lois et sources officielles associées, ou consultez un conseiller agréé avant d'agir.