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ラトビア 法人税

ラトビアでは、企業利益が事業外へ流出する時点でのみ課税されます。再投資された利益には0%の税率が適用され、分配時に20%の法人所得税が課されます。VATは21%、給与には2段階の累進所得税が適用され、2026年からは公共セクターにおいて構造化された電子インボイスが義務付けられます（B2Bは2028年から）。申告は国家歳入庁（VID）のEDSポータルを通じて電子的に行われます。

通貨 EUR (€)課税年度 暦年EU 加盟国最終確認日 2026-07-12

会社の形態と登記

企業登記庁 (UR) への会社登記、税務および付加価値税 (VAT) の登記は国家収入庁 (VID) で行います。ほぼすべての申告は VID EDS ポータルを通じて電子的に行われます。

主な法形式SIA (非公開有限会社)、AS (株式会社)、IK (個人商業者)、IU (個人事業主)[6][15]SIA はほとんどの企業にとってデフォルトの選択肢です。
最低資本金 - SIA2,800ユーロ (標準) または 1～2,799ユーロ (低資本 SIA)[6][15]低資本 SIA は自然人 (5人まで) のみによって設立でき、年次純利益の25%以上の法定準備金を積み立てる必要があります。AS: 35,000ユーロ。
新米雇用主が直面する手続きUR (設立、実質的支配者) → VID (税金、VAT、EDS) → 就労開始前に従業員を VID へ報告[15][9]

その他の法定要件

すべての事業運営企業が満たさなければならない、納税申告以外の義務。

役員のみなし給与売上高があるにもかかわらず誰も最低賃金以上を支払われていない場合、役員はそれを受け取っているとみなされます[4][11]月間売上高が最低賃金の5倍を超え、かつ従業員または役員に最低賃金 (2026年時点で780ユーロ) 以上が支払われていない場合、役員のみなし最低賃金所得に対して社会保険料と個人所得税が課されます。
実質的支配者企業登記庁に提出される実質的支配者データ[15]設立時に申告し、常に最新の状態に維持する必要があります。変更があった場合は速やかに登記しなければなりません。
現金決済の制限1,500ユーロ以上の現金取引の申告、7,200ユーロを超える現金取引の禁止[8]税金および手数料法に基づくしきい値であり、この禁止措置は経済活動を行う事業者に適用されます。
ブックキーピング複式簿記、決算報告書法に基づく年次報告書[5]会計記録は5年間保存 (一部の書類は10年間)。

法人所得税 (uzņēmumu ienākuma nodoklis)

ラトビアでは2018年以降、分配された利益のみに課税しています。留保利益および再投資利益には0%の税率が適用され、利益が支払われた場合または分配されたとみなされた場合に課税されます。

分配利益に対する税率20% (純額の約25%)[1][9]課税ベースは純分配額を0.8で割ってグロスアップされるため、実効負担率は支払額の約25%となります。
留保利益0%[1]利益が会社内に留まる限り課税されず、再投資は非課税となります。
代替制度 (2026年)個人が所有する企業に対する、15%の法人所得税 ＋ 配当に対する6%の個人所得税[1][14]2026年の新制度: 分配可能利益を0.85でグロスアップして15%で課税し、支払われる配当に対して6%の個人所得税が源泉徴収される任意の制度。
申告と納税課税ベースが発生した際に EDS を通じて毎月申告、翌月の23日までに納税[1][9]事業年度の最終月については常に申告書が必要です。納税者によっては四半期ごとの期間を使用する場合もあります。

源泉徴収税と配当

配当、利息、使用料 (非居住者)一般的に 0%[1]利益は配当時に会社レベルで課税されるため、ほとんどの場合、源泉徴収はありません。例外として、低税率国またはブラックリストに掲載された管轄区域への支払いには20%が課されます。
経営管理およびコンサルティング報酬20%[1]非居住者に支払われる報酬に対して源泉徴収されます。EU/租税条約の居住者は、経費の証明を伴う純利益に対して代わりに課税される場合があります。
不動産の譲渡価格の3% (または純利益に対する税金)[1]非居住者によるラトビアの不動産 (または不動産を多く保有する会社の株式) の譲渡時。
条約に基づく減免居住者証明書による免税/減税[1]

付加価値税 (pievienotās vērtības nodoklis)

標準税率21%[2][10]
軽減税率 - 12%医薬品および医療機器、暖房、公共交通機関、ホテル[2][10]一部の生鮮食品に対する12%の税率は、2026年7月1日からの試行措置として適用されます。
軽減税率 - 5%書籍、出版物、ベビーフード、特定の生鮮果物および野菜[2][10]輸出およびEU域内供給には0%が適用されます。
登録基準額任意の12か月間で50,000ユーロの売上高[2][10]基準額を超えてから15日以内に VID に登録してください。
VAT 申告書毎月、翌月の20日まで[2][10]翌月23日までに支払い。該当する場合は EU 販売リストを含めます。

給与計算: 個人所得税と社会保険

雇用主は個人所得税と社会保険料を源泉徴収し、毎月 VID に報告します。

個人所得税 (IIN)25.5% / 33%[3][11]年間所得 105,300ユーロまでは 25.5%、それを超える部分は 33%。200,000ユーロを超える所得には、追加で 3% の付加税が適用されます。
非課税最低限550ユーロ/月 (6,600ユーロ/年)[3][11]2026年のすべての居住者に対する固定の非課税最低限 (所得による差引は廃止)。
従業員社会保険10.5%[4][11]雇用主が源泉徴収 (全リスクの保険に加入している従業員の一般税率)。
雇用主社会保険23.59%[4][11]従業員と雇用主の合算税率は 34.09%。少額の事業リスク保険料が追加されます。
拠出上限と連帯税上限 年間105,300ユーロ、それを超える部分は連帯税[4][11]年間上限を超える拠出金は、同一の税率で連帯税として再分類されます。
最低賃金780ユーロ/月 (2026年)[14]
雇用主の報告雇用主報告書 (Darba devēja ziņojums) を EDS 経由で毎月提出[11][4]賃金、個人所得税、社会保険料を報告し、指定された月次期日までに保険料を支払います。

企業が直面するその他の税金

微小企業税売上高の 25%[7][12]売上高 40,000ユーロ未満、従業員 5人までの企業向けの任意の制度。所有者の事業所得に対する個人所得税と社会保険料に代わるものです。
固定資産税自治体が定める固定資産評価額の 0.2%～3%[13]建物は通常 0.2～0.6%、土地は一般的に 1.5%。
法人および車両税法人小型車両税 (UVTN) および車両運行税[14]会社所有の乗用車に対し、エンジン排気量/年式に応じて課されます。改正法は2026年1月1日より施行されます。
天然資源税採掘、汚染、および包装に関する税[9]天然資源の使用者、ならびに包装商品の生産者/輸入者に適用されます。

会計および財務諸表

年次報告書の提出決算期末から4か月以内に VID EDS 経由で提出 (小規模企業)、大型企業の場合は 7か月[5][9]暦年決算の小規模企業は4月30日まで、中堅および大規模企業は最長7月31日まで。
法定監査資産 800,000ユーロ、売上高 1,600,000ユーロ、従業員 50人のうち 2つを超過[5]小規模企業の場合、完全な監査の代わりに、公認監査人による限定的レビューが必要になる場合があります。
電子請求書 (Eインボイス)B2G は 2026年から義務化、B2B は 2028年から[16][14]PEPPOL BIS 3.0 / UBL 2.1 (EN 16931) 形式による、VID への報告を伴う構造化電子請求書。公共セクターへの請求は 2026年1月1日から、国内 B2B は 2028年1月1日から義務化されます。
書類保管5年間 (一部の書類は10年間)[5]

申告書およびファイリング

一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。

フォーム概要提出者頻度期限提出先
UIN法人所得税申告書[1][9]課税事象が発生した法人所得税納税義務者月次翌月20日まで。23日までに支払いVIDEDS
PVNVAT 申告書[2][10]VAT 登録事業者月次翌月20日まで。23日までに支払いVIDEDS
DDZ雇用主報告書 (給与税)[11][4]すべての雇用主月次指定された月次期日までにVIDEDS
PVN EUEU 販売リスト[2][10]EU域内供給を行うサプライヤー月次翌月20日までVIDEDS
UBO実質的支配者データ[15]すべての企業イベントごと設立時および変更時に速やかにURUR portal
GP年次報告書[5][9]すべての企業年次決算期末から 4か月以内 (小規模)、最長 7か月 (大型)VIDEDS
e-invoice構造化電子請求書 (B2G)[16][14]公共セクター向けサプライヤー (B2B は 2028年から)イベントごと取引ごとに VID へ報告VIDPEPPOL

コンプライアンスカレンダー

リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。

月次
  • UIN翌月20日まで。23日までに支払い
  • PVN翌月20日まで。23日までに支払い
  • DDZ指定された月次期日までに
  • PVN EU翌月20日まで
年次
  • GP決算期末から 4か月以内 (小規模)、最長 7か月 (大型)
イベントごと
  • UBO設立時および変更時に速やかに
  • e-invoice取引ごとに VID へ報告

情報源

このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。

  1. 法人所得税法 (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums)likumi.lv - ラトビアの法令 · 法律
  2. 付加価値税法 (Pievienotās vērtības nodokļa likums)likumi.lv - ラトビアの法令 · 法律
  3. 個人所得税法 (Par iedzīvotāju ienākuma nodokli)likumi.lv - ラトビアの法令 · 法律
  4. 国家社会保険法 (Par valsts sociālo apdrošināšanu)likumi.lv - ラトビアの法令 · 法律
  5. 年次報告書および連結年次報告書法 (Gada pārskatu likums)likumi.lv - ラトビアの法令 · 法律
  6. 商法 (Komerclikums)likumi.lv - ラトビアの法令 · 法律
  7. 微小企業税法 (Mikrouzņēmumu nodokļa likums)likumi.lv - ラトビア法令 · 法律
  8. 税金および手数料に関する法 (Par nodokļiem un nodevām)likumi.lv - ラトビア法令 · 法律
  9. 法人所得税 - ガイダンスVID (国家収入局) · 当局
  10. 付加価値税 - ガイダンスVID (国家収入局) · 当局
  11. 所得税率VID (国家収入局) · 当局
  12. 小規模事業者税VID (国家収入局) · 当局
  13. 固定資産税VID (国家収入局) · 当局
  14. 2026年からの税制および財務の変更財務省 · 当局
  15. 有限会社 (SIA) - 設立企業登録所 (UR) · 登録簿
  16. ラトビアにおける電子請求書 (eInvoicing)欧州委員会 · EU

このガイドは一般情報であり、税務や法的な助言ではありません。税率や期限は変更される可能性があるため、行動を起こす前に必ずリンクされた法令や公式情報源を確認するか、ライセンスを持つアドバイザーにご相談ください。