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Lettonia imposte societarie

La Lettonia tassa i profitti aziendali solo quando lasciano l'azienda: l'utile reinvestito e tassato allo 0% e l'imposta sul reddito delle societa al 20% si applica al momento della distribuzione. L'IVA e al 21%, le buste paga prevedono un'imposta sul reddito delle persone fisiche a due aliquote progressive e la fatturazione elettronica strutturata e obbligatoria per il settore pubblico dal 2026 (B2B dal 2028). La presentazione avviene in via telematica tramite il portale EDS del Servizio Entrate dello Stato.

Valuta EUR (€)Periodo d'imposta Anno solareUE stato membroUltima revisione 2026-07-12

Forme societarie e registrazione

Le società si registrano presso il Registro delle imprese (UR); la registrazione fiscale e IVA avviene presso il Servizio delle entrate dello Stato (VID). Quasi tutti gli adempimenti si svolgono in via telematica tramite il portale VID EDS.

Principali forme giuridicheSIA (SRL), AS (SpA), IK (impresa individuale), IU (ditta individuale)[6][15]La SIA è la scelta predefinita per la maggior parte delle aziende.
Capitale sociale minimo - SIA2.800 € (standard) o 1-2.799 € (SIA a capitale ridotto)[6][15]Una SIA a capitale ridotto può essere costituita esclusivamente da persone fisiche (fino a cinque) e deve accantonare una riserva obbligatoria pari ad almeno il 25% dell'utile netto annuo. SpA: 35.000 €.
Fasi di registrazione di un nuovo datore di lavoroUR (costituzione, titolari effettivi) -> VID (imposte, IVA, EDS) -> dipendenti comunicati al VID prima dell'inizio dell'attività[15][9]

Altri obblighi di legge

Obblighi che esulano dalla presentazione della dichiarazione dei redditi e che ogni società operativa deve soddisfare.

Compenso figurativo dell'amministratoreSe esiste fatturato ma nessuno percepisce almeno il salario minimo, si presume che l'amministratore lo percepisca[4][11]Quando il fatturato mensile supera cinque salari minimi e nessun dipendente o amministratore percepisce almeno il salario minimo (780 € nel 2026), i contributi sociali e l'IRPEF locale maturano su un reddito figurativo pari al salario minimo per un amministratore.
Titolari effettiviDati sui titolari effettivi depositati presso il Registro delle imprese[15]Dichiarati alla costituzione e mantenuti aggiornati; le modifiche devono essere registrate tempestivamente.
Limiti ai pagamenti in contantiDichiarare transazioni in contanti >= 1.500 €; le transazioni in contanti superiori a 7.200 € sono vietate[8]Soglie previste dalla legge sulle imposte e tasse; il divieto si applica agli operatori economici.
Tenuta della contabilitàContabilità in partita doppia; bilancio d'esercizio ai sensi della legge sui bilanci d'esercizio[5]Scritture contabili conservate per 5 anni (10 anni per alcuni documenti).

Imposta sul reddito delle società (uzņēmumu ienākuma nodoklis)

Dal 2018 la Lettonia tassa esclusivamente gli utili distribuiti. Gli utili non distribuiti e reinvestiti sono tassati allo 0%; l'imposta sorge quando l'utile viene distribuito o considerato tale.

Aliquota sugli utili distribuiti20% (circa il 25% dell'importo netto)[1][9]La base imponibile viene lordizzata dividendo la distribuzione netta per 0,8, pertanto l'onere effettivo è pari a circa il 25% dell'importo erogato.
Utile non distribuito0%[1]Nessuna imposta fintanto che l'utile rimane nella società; il reinvestimento non è tassato.
Regime alternativo (2026)15% IRES + 6% IRPEF sui dividendi, per le società possedute da persone fisiche[1][14]Novità dal 2026: un regime facoltativo in cui l'utile distribuibile viene lordizzato per 0,85 e tassato al 15%, con una ritenuta IRPEF del 6% sul dividendo erogato.
Dichiarazione e versamentoMensilmente tramite EDS al sorgere della base imponibile; versamento entro il 23 del mese successivo[1][9]La dichiarazione è sempre richiesta per l'ultimo mese dell'esercizio finanziario. Alcuni contribuenti adottano un periodo trimestrale.

Ritenute alla fonte e dividendi

Dividendi, interessi, royalties (non residenti)Generalmente 0%[1]Nessuna ritenuta nella maggior parte dei casi, poiché l'utile è tassato a livello societario al momento della distribuzione. Eccezione: 20% sui pagamenti a giurisdizioni a fiscalità privilegiata o inserite in black list.
Compensi di gestione e di consulenza20%[1]Applicata come ritenuta sui compensi corrisposti a non residenti; i residenti UE o di Stati con convenzione possono invece essere tassati sull'utile netto previa prova delle spese.
Cessione di beni immobili3% del prezzo (o imposta sulla plusvalenza netta)[1]In caso di cessione di beni immobili lettoni (o di partecipazioni in società immobiliari) da parte di un non residente.
Agevolazioni da trattatoEsenzione o riduzione con certificato di residenza fiscale[1]

IVA (pievienotās vērtības nodoklis)

Aliquota ordinaria21%[2][10]
Aliquota ridotta - 12%Medicinali e dispositivi medici, riscaldamento, trasporto pubblico, alberghi[2][10]Un'aliquota del 12% su determinati prodotti alimentari freschi si applica nell'ambito di un progetto pilota a partire dal 2026-07-01.
Aliquota ridotta - 5%Libri, stampa, alimenti per neonati, determinati ortofrutticoli freschi[2][10]Lo 0% si applica alle esportazioni e alle cessioni intracomunitarie.
Soglia di registrazioneFatturato di 50.000 € in un periodo qualsiasi di 12 mesi[2][10]Registrazione presso il VID entro 15 giorni dal superamento della soglia.
Dichiarazione IVAMensilmente, entro il 20 del mese successivo[2][10]Versamento entro il 23. Include l'elenco delle cessioni intracomunitarie, ove pertinente.

Lavoratori dipendenti: IRPEF e assicurazione sociale

Il datore di lavoro trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi sociali e presenta una dichiarazione mensile al VID.

Imposta sul reddito delle persone fisiche (IIN)25,5% / 33%[3][11]25,5% sui redditi annui fino a 105.300 €, 33% sulla parte eccedente. Si applica un'addizionale del 3% sui redditi superiori a 200.000 €.
Minimo esentasse550 €/mese (6.600 €/anno)[3][11]Un minimo non imponibile fisso per tutti i residenti nel 2026 (non più differenziato in base al reddito).
Assicurazione sociale a carico del dipendente10,5%[4][11]Trattenuta dal datore di lavoro (aliquota generale per un dipendente assicurato per tutti i rischi).
Assicurazione sociale a carico del datore di lavoro23,59%[4][11]Aliquota combinata dipendente più datore di lavoro 34,09%. Si aggiunge un piccolo contributo per il rischio d'impresa.
Massimale contributivo e tassa di solidarietàMassimale di 105.300 €/anno; tassa di solidarietà sulla parte eccedente[4][11]I contributi eccedenti il massimale annuo sono ricalcolati come tassa di solidarietà alle medesime aliquote.
Salario minimo780 €/mese (2026)[14]
Adempimenti dichiarativi del datore di lavoroDichiarazione del datore di lavoro (Darba devēja ziņojums) mensilmente tramite EDS[11][4]Riporta salari, IRPEF e contributi sociali; contributi versati entro la scadenza mensile stabilita.

Altre imposte a carico delle società

Imposta sulle microimprese25% del fatturato[7][12]Regime facoltativo per le imprese con fatturato inferiore a 40.000 € e fino a 5 dipendenti; sostituisce l'IRPEF e i contributi sociali sul reddito d'impresa del titolare.
Imposta fondiariaDa 0,2% a 3% del valore catastale, stabilito dai comuni[13]Gli edifici si attestano solitamente tra 0,2% e 0,6%; i terreni sono comunemente all'1,5%.
Imposte sulle società e sui veicoliImposta sui veicoli aziendali leggeri (UVTN) e tassa di circolazione[14]Sui autoveicoli passeggeri di proprietà aziendale, in base alla cilindrata o all'età; modifiche in vigore dal 2026-01-01.
Imposta sulle risorse naturaliSu estrazione, inquinamento e imballaggi[9]Si applica agli utilizzatori di risorse naturali e ai produttori o importatori di beni imballati.

Contabilità e bilancio d'esercizio

Presentazione del bilancio d'esercizioTramite VID EDS entro 4 mesi dalla chiusura dell'esercizio (piccole imprese); 7 mesi per le più grandi[5][9]30 aprile per le piccole imprese con esercizio coincidente con l'anno solare; fino al 31 luglio per le imprese medie e grandi.
Revisione legale obbligatoria2 su 3 superati: attività 800.000 €, fatturato 1.600.000 €, 50 dipendenti[5]Le imprese più piccole potrebbero necessitare di un esame limitato da parte di un revisore giurato anziché di una revisione completa.
Fatturazione elettronicaObbligatoria per B2G dal 2026; B2B dal 2028[16][14]Fatture elettroniche strutturate con invio dei dati al VID, in formato PEPPOL BIS 3.0 / UBL 2.1 (EN 16931). La fatturazione verso il settore pubblico è obbligatoria dal 2026-01-01; il B2B domestico dal 2028-01-01.
Conservazione dei documenti5 anni (10 per alcuni documenti)[5]

Moduli e dichiarazioni

Ogni dichiarazione e rendiconto periodico che un'azienda tipica deve gestire, l'evento che li attiva e il destinatario. Gli adempimenti in sede di costituzione e una tantum sono contrassegnati come “una tantum”.

ModuloDescrizioneSoggetti tenuti alla presentazioneFrequenzaScadenzaPresentato a
UINDichiarazione dell'imposta sul reddito delle società[1][9]Soggetti passivi IRES con un evento imponibilemensileIl 20 del mese successivo; pagamento entro il 23VIDEDS
PVNDichiarazione IVA[2][10]Soggetti registrati ai fini IVAmensileIl 20 del mese successivo; pagamento entro il 23VIDEDS
DDZDichiarazione del datore di lavoro (imposte sui salari)[11][4]Tutti i datori di lavoromensileEntro la scadenza mensile stabilitaVIDEDS
PVN EUElenco delle cessioni intracomunitarie[2][10]Fornitori che effettuano cessioni intracomunitariemensileIl 20 del mese successivoVIDEDS
UBODati sui titolari effettivi[15]Tutte le societàuna tantumAlla costituzione e tempestivamente in caso di modificaURUR portal
GPBilancio d'esercizio[5][9]Tutte le societàannualeEntro 4 mesi dalla chiusura dell'esercizio (piccole); fino a 7 mesi (più grandi)VIDEDS
e-invoiceFattura elettronica strutturata (B2G)[16][14]Fornitori del settore pubblico (B2B dal 2028)una tantumPer ogni transazione, comunicata al VIDVIDPEPPOL

Calendario della conformità

Le stesse dichiarazioni raggruppate per periodicità: cosa scade e quando.

mensile
  • UINIl 20 del mese successivo; pagamento entro il 23
  • PVNIl 20 del mese successivo; pagamento entro il 23
  • DDZEntro la scadenza mensile stabilita
  • PVN EUIl 20 del mese successivo
annuale
  • GPEntro 4 mesi dalla chiusura dell'esercizio (piccole); fino a 7 mesi (più grandi)
una tantum
  • UBOAlla costituzione e tempestivamente in caso di modifica
  • e-invoicePer ogni transazione, comunicata al VID

Fonti

Riferimenti numerati citati in tutto il profilo. Le leggi rinviano ai testi consolidati nel registro ufficiale.

  1. Legge sull'imposta sul reddito delle società (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums)likumi.lv - Legislazione lettone · legge
  2. Legge sull'imposta sul valore aggiunto (Pievienotās vērtības nodokļa likums)likumi.lv - Legislazione lettone · legge
  3. Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (Par iedzīvotāju ienākuma nodokli)likumi.lv - Legislazione lettone · legge
  4. Legge sull'assicurazione sociale di Stato (Par valsts sociālo apdrošināšanu)likumi.lv - Legislazione lettone · legge
  5. Legge sui bilanci d'esercizio e sui bilanci consolidati (Gada pārskatu likums)likumi.lv - Legislazione lettone · legge
  6. Legge commerciale (Komerclikums)likumi.lv - Legislazione lettone · legge
  7. Legge sull'imposta delle microimprese (Mikrouzņēmumu nodokļa likums)likumi.lv - Legislazione lettone · legge
  8. Legge sulle imposte e sulle tasse (Par nodokļiem un nodevām)likumi.lv - Legislazione lettone · legge
  9. Imposta sul reddito delle società - guidaVID (Servizio delle entrate dello Stato) · autorità
  10. IVA - guidaVID (Servizio delle entrate dello Stato) · autorità
  11. Aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisicheVID (Servizio delle entrate dello Stato) · autorità
  12. Imposta sulle microimpreseVID (Servizio delle entrate dello Stato) · autorità
  13. Imposta sugli immobiliVID (Servizio delle entrate dello Stato) · autorità
  14. Modifiche fiscali e finanziarie a partire dal 2026Ministero delle Finanze · autorità
  15. Società a responsabilità limitata (SIA) - registrazioneRegistro delle imprese (UR) · registro
  16. Fatturazione elettronica in LettoniaCommissione europea · ue

Questa guida fornisce informazioni di carattere generale e non costituisce una consulenza fiscale o legale. Le aliquote e le scadenze sono soggette a modifiche; verificare sempre confrontandole con le leggi e le fonti ufficiali collegate, oppure rivolgersi a un consulente abilitato prima di agire.