Polsko firemní daně

Polsko (člen EU, ale mimo eurozónu – limity jsou v zlotých) uplatňuje 19% daň z příjmů právnických osob s 9% sazbou pro malé poplatníky a volitelným režimem zdanění distribuce zisku ve stylu tzv. estonské daně. DPH činí 23 %, daň z příjmů fyzických osob je ve výši 12 % / 32 % s nezdanitelnou částí základu daně ve výši 30 000 PLN a mzdové náklady zatěžují vysoké odvody na ZUS a neodčitatelné 9% zdravotní pojištění. Hlavní změnou pro rok 2026 je povinná strukturovaná elektronická fakturace KSeF.

Měna PLN (zł)Daňové období Kalendářní rok (nebo zvolený hospodářský rok)EU členský státNaposledy recenzováno 2026-07-12

19%
Daň z příjmů právnických osob
9 % pro malé poplatníky
23%
Základní sazba DPH
Snížené sazby: 8 % a 5 %
19%
Srážková daň z dividend
0 % pro mateřské a dceřiné společnosti v EU
12–32%
Daň z příjmů fyzických osob ze mzdy
Nezdanitelná část 30 000 PLN
9%
Zdravotní pojištění
Neodčitatelné od základu daně z příjmů fyzických osob
13.71%
Sociální pojištění – zaměstnanec
ZUS (plus 9 % zdravotní)
~19–22%
Sociální pojištění – zaměstnavatel
ZUS nad rámec hrubé mzdy

Právní formy společností a registrace

Společnosti se registrují v Národním soudním rejstříku (KRS), což spustí přidělení daňového (NIP) a statistického (REGON) identifikačního čísla. Registrace k DPH (VAT-R) a registrace zaměstnavatele u ZUS jsou oddělené.

Hlavní právní formy	sp. z o.o. (s. r. o.), S.A. (a. s.), P.S.A. (jednoduchá akciová společnost), JDG (osoba samostatně výdělečně činná)^[5][11]sp. z o.o. je výchozí volbou pro většinu podniků.
Minimální základní kapitál	sp. z o.o. 5 000 PLN; S.A. 100 000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]Podíl ve společnosti sp. z o.o. má jmenovitou hodnotu nejméně 50 PLN.
Postup při registraci nového zaměstnavatele	KRS (založení, NIP/REGON) → finanční úřad (VAT-R) → ZUS (jako zaměstnavatel) → CRBR (skuteční majitelé)^[11][9]

Další zákonné požadavky

Povinnosti nad rámec podání daňového přiznání, které musí každá fungující společnost plnit.

Povinná elektronická fakturace KSeF	Strukturované faktury prostřednictvím Národního systému elektronické fakturace^[12][7]Povinné od 1. 2. 2026 pro podniky s obratem za rok 2024 vyšším než 200 mil. PLN a od 1. 4. 2026 pro všechny ostatní podniky (mikropodniky od roku 2027). Faktury se vystavují ve formátu FA(3) XML a získají ID KSeF; rok 2026 je přechodným obdobím bez pokut, sankce platí od roku 2027.
Skuteční majitelé (CRBR)	Podává se do Centrální evidenci skutečných majitelů do 7 dnů^[9]Do 7 dnů od zápisu do KRS; změny se aktualizují neprodleně. Pokuty do 1 000 000 PLN.
Účetní závěrka	Schválení do 6 měsíců; podání do KRS do 15 dnů od schválení^[4][11]Sestavená podle zákona o účetnictví (nebo IFRS pro kótované společnosti a banky) a podaná elektronicky do repozitáře KRS.
Archivace dokumentů	5 let^[4]Účetní záznamy od konce roku, kterého se týkají.

Daň z příjmů právnických osob (podatek dochodowy od osób prawnych)

Základní sazba	19 %^[1][5]
Sazba pro malé poplatníky	9 %^[1][5]Pro malé poplatníky (tržby za předchozí rok ≤ 2 mil. EUR) a nové společnosti, z jiných příjmů než z kapitálových výnosů, pokud tržby v běžném roce zůstanou pod hranicí přibližně 8,43 mil. PLN.
Estonská daň z příjmů (ryczałt)	10 % / 20 % při distribuci^[6]Volitelný paušální režim zdaňující zisk až při jeho distribuci: 10 % pro malé / začínající poplatníky, jinak 20 %. Žádná daň, dokud se zisk reinvestuje.
Minimální daň z příjmů	10 % z vypočteného základu^[1]Vztahuje se na společnosti vykazující daňovou ztrátu nebo rentabilitu ≤ 2 %; v platnosti od roku 2024.
Přiznání a zálohy	CIT-8 do konce 3. měsíce; měsíční zálohy do 20. dne^[1][5]31. březen pro poplatníky s kalendářním rokem. Malí a začínající poplatníci mohou platit zálohy čtvrtletně.

Srážkové daně a dividendy

Dividendy	19 %^[1]Osvobození mateřských a dceřiných společností v EU na 0 %, pokud příjemce drží ≥10 % po dobu 2 let; jinak sazby dle smluv o zamezení dvojího zdanění.
Úroky a licenční poplatky (nerezidenti)	20 %^[1]Snížené nebo zrušené podle směrnic EU a daňových smluv (vyžaduje se potvrzení o daňové rezidenci).
Režim „zaplať a vrať“ (pay-and-refund)	Nad 2 mil. PLN na plátce a rok^[1]U pasivních plateb spojenému nerezidentovi nad roční limit se daň srazí v tuzemské sazbě a úleva se uplatní formou vrácení daně.

DPH (podatek od towarów i usług)

Základní sazba	23 %^[3][7]
Snížené sazby	8 % a 5 %^[3][7]8 %: vybrané potraviny, léky, doprava, výstavba bydlení. 5 %: základní potraviny, knihy a periodika. 0 %: vývoz a dodávky uvnitř EU.
Registrační limit	240 000 PLN (od roku 2026)^[3][7]Zvýšeno z 200 000 PLN dne 1. 1. 2026.
Přiznání k DPH	JPK_V7M, měsíčně do 25. dne^[3][7]Kombinované přiznání a kontrolní hlášení; malí poplatníci mohou vyrovnávat čtvrtletně (kontrolní hlášení se stále podává měsíčně). Platba do 25. dne.

Mzdy: daň z příjmů a sociální pojištění

Zaměstnavatel sráží daň z příjmů a zaměstnancovy odvody na sociální a zdravotní pojištění, přičítá vlastní odvody zaměstnavatele a podává měsíční hlášení.

Daň z příjmů fyzických osob (PIT)	12 % / 32 %^[2][8]12 % do ročního příjmu 120 000 PLN, 32 % nad tuto hranici.
Nezdanitelná část základu daně	30 000 PLN za rok^[2][8]Žádná daň z příjmů z prvních 30 000 PLN ročního příjmu.
Zdravotní pojištění	9 %, neodčitatelné^[10]Placeno zaměstnancem ze základu po odečtení sociálního pojištění; od reformy v roce 2022 již není odčitatelné od daně z příjmů.
Zaměstnanecké odvody na sociální pojištění	13,71 %^[10]Důchodové, nemocenské a invalidní pojištění sražené zaměstnavatelem.
Odvody zaměstnavatele na sociální pojištění	přibližně 19,48 % až 22,14 %^[10]Důchodové, invalidní a úrazové pojištění, Fond práce a Fond garantovaných pohledávek nad rámec hrubé mzdy.
Maximální vyměřovací základ	282 600 PLN za rok (2026)^[10]Důchodové a invalidní pojištění se zastaví, jakmile roční výdělky dosáhnou stropu (30násobek průměrné mzdy).
Hlášení	ZUS DRA měsíčně do 20. dne; zálohy na PIT do 20. dne^[10][8]Roční formulář PIT-4R shrnuje daň sraženou zaměstnancům.

Ostatní daně, se kterými se společnosti setkávají

Daň z nemovitostí	Místní, podle rozlohy pozemků a budov^[5]Sazby stanovuje každoročně každá obec v rámci zákonných maxim; podnikatelské budovy se zdaní za metr čtvereční.
Daň z převodu majetku (PCC)	2 % u majetkových a realitních transakcí; 0,5 % u základního kapitálu^[5]Daň z občanskoprávních úkonů; 0,5 % u základního kapitálu je splatné do 14 dnů.
Sektorové daně	Daň z maloobchodního prodeje; bankovní daň^[1]Daň z maloobchodního prodeje se vztahuje na velké prodejce, daň z určitých finančních institucí se vztahuje na banky a pojišťovny. Sazba CIT pro banky vzrostla v roce 2026 na 23 %.

Účetnictví a účetní závěrka

Účetní standardy	Polský zákon o účetnictví nebo IFRS^[4]IFRS je povinné pro kótované společnosti a banky, ostatní se mohou rozhodnout dobrovolně.
Schválení a podání	Schválit do 6 měsíců od konce roku, podat u KRS do 15 dnů^[4][11]Podává se elektronicky do repositáře účetních závěrek KRS, odkud se dostane i na finanční úřad.
Statutární audit	Překročení 2 ze 3 kritérií: aktiva 25,5 mil. PLN, výnosy 51 mil. PLN, 50 zaměstnanců^[4]Posuzuje se ve dvou po sobě jdoucích letech, kótované společnosti a banky podléhají auditu vždy.

Formuláře a přiznání

Každé opakující se přiznání a hlášení, které typická firma řeší, co je spouští a kam se odesílají. Registrační a jednorázová podání jsou označena jako „na událost“.

Formulář	O co jde	Kdo podává	Frekvence	Termín	Podává se u
`CIT-8`	Roční přiznání k dani z příjmů právnických osob^[1][5]	Všichni plátci CIT	ročně	Konec 3. měsíce po skončení roku (31. března)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Měsíční zálohy na CIT^[1]	Plátci CIT (malé podniky mohou zvolit čtvrtletně)	měsíčně	20. den následujícího měsíce	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Přiznání k DPH a kontrolní hlášení^[3][7]	Osoby registrované k DPH	měsíčně	25. den následujícího měsíce	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Strukturovaná e-faktura^[12][7]	Všichni B2B dodavatelé (zavádí se postupně v roce 2026)	na událost	Při vystavení, prostřednictvím systému KSeF	KASKSeF
`ZUS DRA`	Hlášení o sociálním pojištění^[10]	Všichni zaměstnavatelé	měsíčně	20. den následujícího měsíce	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Roční přehled sražené daně z příjmů fyzických osob^[8]	Všichni zaměstnavatelé	ročně	Konec ledna	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Hlášení skutečného majitele^[9]	Všechny společnosti	na událost	Do 7 dnů od registrace v KRS / změn	KASCRBR portal
`Financial statements`	Roční účetní závěrka^[4][11]	Všechny společnosti	ročně	Do 15 dnů od schválení (≤ 6 měsíců + 15 dnů)	KRSe-KRS (RDF)

Kalendář compliance

Stejná podání seskupená podle rytmu - co se opakuje a kdy.

měsíčně

CIT advances20. den následujícího měsíce
JPK_V7M25. den následujícího měsíce
ZUS DRA20. den následujícího měsíce

ročně

CIT-8Konec 3. měsíce po skončení roku (31. března)
PIT-4RKonec ledna
Financial statementsDo 15 dnů od schválení (≤ 6 měsíců + 15 dnů)

na událost

KSeFPři vystavení, prostřednictvím systému KSeF
CRBRDo 7 dnů od registrace v KRS / změn

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profilu. Odkazy směřují na konsolidovaná znění v oficiálním registru.

Zákon o dani z příjmů právnických osob (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), konsolidované zněníISAP - databáze právních předpisů Sejmu · zákon
Zákon o dani z příjmů fyzických osob (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), konsolidované zněníISAP - databáze právních předpisů Sejmu · zákon
Zákon o DPH (Ustawa o podatku od towarów i usług), konsolidované zněníISAP - databáze právních předpisů Sejmu · zákon
Zákon o účetnictví (Ustawa o rachunkowości), konsolidované zněníISAP - databáze právních předpisů Sejmu · zákon
Daň z příjmů právnických osob - základní informaceBiznes.gov.pl (vládní portál pro podnikatele) · úřad
Estonský CIT (ryczałt od dochodów spółek)Ministerstvo financí (podatki.gov.pl) · úřad
DPH - metodické pokynyMinisterstvo financí (podatki.gov.pl) · úřad
Daň z příjmů fyzických osob - metodické pokynyMinisterstvo financí (podatki.gov.pl) · úřad
Centrální registr skutečných majitelů (CRBR)Ministerstvo financí (podatki.gov.pl) · registr
Pojištění na sociální zabezpečeníZUS (Úřad pro sociální zabezpečení) · úřad
Národní soudní rejstřík - společnosti a účetní závěrkyMinisterstvo spravedlnosti (KRS) · registr
Elektronická fakturace v Polsku (KSeF)Evropská komise · eu

Tato příručka slouží k obecným informačním účelům, nejedná se o daňové ani právní poradenství. Sazby a lhůty se mění - před jakýmkoliv jednáním si je vždy ověřte v odkazovaných zákonech a oficiálních zdrojích nebo se poraďte s licencovaným poradcem.