Polska podatki od osób prawnych

Polska (UE, ale poza strefą euro - progi są wyrażone w złotych) ma 19% podatku dochodowego od osób prawnych z 9% stawką dla małych podatników oraz opcjonalnym estońskim CIT opartym na podziale zysku. VAT wynosi 23%, podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 12%/32% z kwotą wolną od podatku w wysokości 30 000 PLN, a składki na ubezpieczenia społeczne ZUS są wysokie, do czego dochodzi nieodliczalna 9% składka zdrowotna. Główną zmianą w 2026 r. jest obowiązkowy system fakturowania ustrukturyzowanego KSeF.

Waluta PLN (zł)Rok podatkowy Rok kalendarzowy (lub wybrany rok obrotowy)UE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

19%
Podatek dochodowy od osób prawnych
9% dla małych podatników
23%
Standardowa stawka VAT
Obniżone: 8% i 5%
19%
Zryczałtowany podatek u źródła od dywidend
0% zwolnienia parent-subsidiary w UE
12–32%
PIT od wynagrodzeń
30 000 PLN kwoty wolnej
9%
Składka zdrowotna
Niepodlegająca odliczeniu od PIT
13.71%
Składki społeczne - pracownik
ZUS (plus 9% składki zdrowotnej)
~19–22%
Składki społeczne - pracodawca
ZUS naliczany od wynagrodzenia brutto

Formy prawne spółek i rejestracja

Spółki rejestruje się w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS), co generuje nadanie numeru NIP i REGON. Rejestracja do VAT (VAT-R) i zgłoszenie płatnika składek ZUS są odrębne.

Główne formy prawne	sp. z o.o., S.A., P.S.A., JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza)^[5][11]Spółka z o.o. to domyślny wybór dla większości przedsiębiorstw.
Minimalny kapitał zakładowy	sp. z o.o. 5000 PLN; S.A. 100 000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]Udział w spółce z o.o. ma wartość nominalną co najmniej 50 PLN.
Kroki rejestracji nowego pracodawcy	KRS (rejestracja, NIP/REGON) → urząd skarbowy (VAT-R) → ZUS (jako pracodawca) → CRBR (beneficjenci rzeczywisi)^[11][9]

Inne wymogi ustawowe

Obowiązki wykraczające poza złożenie deklaracji podatkowej, które musi spełnić każda działająca spółka.

Obowiązkowe e-faktury KSeF	Faktury ustrukturyzowane przesyłane za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur^[12][7]Obowiązkowe od 01.02.2026 r. dla firm z obrotem za 2024 r. przekraczającym 200 mln PLN oraz od 01.04.2026 r. dla wszystkich pozostałych firm (mikroprzedsiębiorstwa od 2027 r.). Faktury są wystawiane w formacie XML FA(3) i otrzymują numer KSeF; rok 2026 to okres przejściowy, a kary zaczną obowiązywać od 2027 r.
Beneficjenci rzeczywisi (CRBR)	Zgłoszenie do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych w ciągu 7 dni^[9]W ciągu 7 dni od rejestracji w KRS; zmiany należy aktualizować niezwłocznie. Kary do 1 000 000 PLN.
Sprawozdania finansowe	Zatwierdzenie w ciągu 6 miesięcy; złożenie w KRS w ciągu 15 dni od zatwierdzenia^[4][11]Sporządzane zgodnie z Ustawą o rachunkowości (lub MSR dla spółek giełdowych i banków) i składane elektronicznie do repozytorium KRS.
Przechowywanie dokumentów	5 lat^[4]Księgi rachunkowe, licząc od końca roku, którego dotyczą.

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

Stawka standardowa	19%^[1][5]
Stawka dla małych podatników	9%^[1][5]Dla małych podatników (sprzedaż w poprzednim roku ≤ 2 mln EUR) oraz nowych firm, od dochodów innych niż zyski kapitałowe, o ile bieżący przychód nie przekracza około 8,43 mln PLN.
Estoński CIT (ryczałt)	10% / 20% przy wypłacie^[6]Opcjonalny ryczałt opodatkowujący zysk dopiero w momencie jego podziału: 10% dla małych i rozpoczynających działalność podatników, 20% w pozostałych przypadkach. Brak podatku dopóki zysk jest reinwestowany.
Minimalny podatek dochodowy	10% domniemanej bazy^[1]Dotyczy spółek wykazujących stratę podatkową lub rentowność ≤ 2%; obowiązuje od 2024 r.
Deklaracja i zaliczki	CIT-8 do końca 3. miesiąca; zaliczki miesięczne do 20. dnia^[1][5]31 marca dla podatników rozliczających się w roku kalendarzowym. Mali i początkujący podatnicy mogą płacić zaliczki kwartalnie.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy	19%^[1]Zwolnienie unijne do 0%, gdy odbiorca posiada ≥10% udziałów przez 2 lata; w przeciwnym razie stawki wynikające z umów.
Odsetki i należności licencyjne (nierezydenci)	20%^[1]Obniżone lub zniesione na mocy dyrektyw UE i umów podatkowych (wymagany certyfikat rezydencji).
Pay-and-refund	Powyżej 2 mln PLN na płatnika rocznie^[1]Od płatności pasywnych na rzecz powiązanego nierezydenta przekraczających roczny próg pobiera się podatek według stawki krajowej, a zwrotu dochodzi się w trybie wniosku o zwrot.

VAT (podatek od towarów i usług)

Stawka standardowa	23%^[3][7]
Stawki obniżone	8% i 5%^[3][7]8%: wybrane artykuły spożywcze, leki, transport, budownictwo mieszkaniowe. 5%: podstawowa żywność, książki i czasopisma. 0%: eksport i dostawy wewnątrzwspólnotowe.
Próg rejestracji	240 000 PLN (od 2026 r.)^[3][7]Podniesiono z 200 000 PLN z dniem 01.01.2026 r.
Deklaracja VAT	JPK_V7M, miesięcznie do 25. dnia^[3][7]Złączona deklaracja i ewidencja; mali podatnicy mogą rozliczać się kwartalnie (ewidencję nadal składając miesięcznie). Płatność do 25. dnia.

Płace: PIT i ubezpieczenia społeczne

Pracodawca pobiera podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne pracownika, dolicza składki pracodawcy i składa miesięczne deklaracje.

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)	12% / 32%^[2][8]12% do 120 000 PLN dochodu rocznego, 32% powyżej.
Kwota wolna od podatku	30 000 PLN rocznie^[2][8]Brak podatku dochodowego od pierwszych 30 000 PLN rocznego dochodu.
Składka zdrowotna	9%, nieodliczalna^[10]Opłacana przez pracownika od podstawy po potrąceniu składek społecznych; od reformy z 2022 r. nie podlega odliczeniu od podatku dochodowego.
Pracownicze składki społeczne	13,71%^[10]Ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe, potrącane przez pracodawcę.
Składki społeczne pracodawcy	ok. 19,48%–22,14%^[10]Ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, naliczane od wynagrodzenia brutto.
Roczna podstawa wymiaru składek	282 600 PLN rocznie (2026 r.)^[10]Składki emerytalne i rentowe przestają być naliczane po osiągnięciu rocznego limitu zarobków (30-krotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia).
Sprawozdawczość	ZUS DRA co miesiąc do 20. dnia; zaliczki na PIT do 20. dnia^[10][8]Roczna deklaracja PIT-4R podsumowująca podatek pobrany od pracowników.

Inne podatki obciążające spółki

Podatek od nieruchomości	Gminny, zależny od powierzchni gruntów i budynków^[5]Stawki ustalane co roku przez każdą gminę w granicach ustawowych maksimów; budynki firmowe opodatkowuje się od metra kwadratowego.
Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)	2% od transakcji majątkowych i nieruchomości; 0,5% od kapitału zakładowego^[5]Podatek od czynności cywilnoprawnych; opłata 0,5% od kapitału zakładowego jest płatna w ciągu 14 dni.
Podatki sektorowe	Podatek od sprzedaży detalicznej; podatek bankowy^[1]Podatek od sprzedaży detalicznej dotyczy dużych handlowców; podatek od niektórych instytucji finansowych dotyczy banków i ubezpieczycieli. CIT bankowy wzrósł do 23% w 2026 r.

Sprawozdawczość finansowa i księgowość

Standardy rachunkowości	Ustawa o rachunkowości lub MSSF^[4]MSSF są obowiązkowe dla spółek giełdowych i banków, pozostałe podmioty mogą je wybrać.
Zatwierdzenie i złożenie	Zatwierdź w ciągu 6 miesięcy od końca roku obrotowego, złożenie w KRS w ciągu 15 dni^[4][11]Składane elektronicznie do repozytorium dokumentów finansowych KRS, skąd trafia również do urzędu skarbowego.
Badanie ustawowe	Przekroczone 2 z 3 kryteriów: aktywa 25,5 mln PLN, przychód 51 mln PLN, 50 pracowników^[4]Badane przez dwa kolejne lata; spółki giełdowe i banki podlegają badaniu zawsze.

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`CIT-8`	Roczne zeznanie podatkowe CIT^[1][5]	Wszyscy podatnicy CIT	rocznie	Koniec 3. miesiąca po końcu roku obrotowego (31 marca)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Miesięczne zaliczki na CIT^[1]	Podatnicy CIT (opcja kwartalna dla małych)	miesięcznie	20. dzień następnego miesiąca	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Deklaracja VAT i pliki JPK^[3][7]	Osoby zarejestrowane do VAT	miesięcznie	25. dzień następnego miesiąca	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Ustrukturyzowana e-faktura^[12][7]	Wszyscy dostawcy B2B (etapowo w 2026 r.)	jednorazowo	W momencie wystawienia, przez system KSeF	KASKSeF
`ZUS DRA`	Deklaracja składek na ubezpieczenia społeczne^[10]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	20. dzień następnego miesiąca	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Roczne podsumowanie pobranego PIT^[8]	Wszyscy pracodawcy	rocznie	Koniec stycznia	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Zgłoszenie benficjenta rzeczywistego^[9]	Wszystkie spółki	jednorazowo	W ciągu 7 dni od rejestracji w KRS lub zmian	KASCRBR portal
`Financial statements`	Roczne sprawozdanie finansowe^[4][11]	Wszystkie spółki	rocznie	W ciągu 15 dni od zatwierdzenia (≤ 6 miesięcy + 15 dni)	KRSe-KRS (RDF)

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

CIT advances20. dzień następnego miesiąca
JPK_V7M25. dzień następnego miesiąca
ZUS DRA20. dzień następnego miesiąca

rocznie

CIT-8Koniec 3. miesiąca po końcu roku obrotowego (31 marca)
PIT-4RKoniec stycznia
Financial statementsW ciągu 15 dni od zatwierdzenia (≤ 6 miesięcy + 15 dni)

jednorazowo

KSeFW momencie wystawienia, przez system KSeF
CRBRW ciągu 7 dni od rejestracji w KRS lub zmian

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst ujednoliconyISAP - baza aktów prawnych Sejmu RP · prawo
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst ujednoliconyISAP - baza aktów prawnych Sejmu RP · prawo
Ustawa o podatku od towarów i usług, tekst ujednoliconyISAP - baza aktów prawnych Sejmu RP · prawo
Ustawa o rachunkowości, tekst ujednoliconyISAP - baza aktów prawnych Sejmu RP · prawo
Podatek dochodowy od osób prawnych - informacje podstawoweBiznes.gov.pl (rządowy portal dla przedsiębiorców) · organ
Estonian CIT (ryczałt od dochodów spółek)Ministerstwo Finansów (podatki.gov.pl) · organ
VAT - wytyczneMinisterstwo Finansów (podatki.gov.pl) · organ
PIT - wytyczneMinisterstwo Finansów (podatki.gov.pl) · organ
Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR)Ministerstwo Finansów (podatki.gov.pl) · rejestr
Składki na ubezpieczenia społeczneZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych) · organ
Krajowy Rejestr Sądowy - spółki i sprawozdania finansoweMinisterstwo Sprawiedliwości (KRS) · rejestr
Fakturowanie elektroniczne w Polsce (KSeF)Komisja Europejska · ue

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.