Poljska davki pravnih oseb

Poljska (v EU, vendar zunaj evroobmočja - pragi so v zlotih) ima 19-odstotni davek od dohodkov pravnih oseb z 9-odstotno stopnjo za majhne zavezance in opcijskim "estonskim davkom od dohodkov pravnih oseb", ki temelji na izplačilih. DDV znaša 23 %, dohodnina znaša 12 % ali 32 % z neobdavčenim zneskom v višini 30.000 PLN, plače pa bremenijo visoki socialni prispevki ZUS in 9-odstotni zdravstveni prispevek, ki se ne odbija. Glavna sprememba v letu 2026 je obvezno strukturirano e-fakturiranje KSeF.

Valuta PLN (zł)Davčno leto Koledarsko leto (ali izbrano poslovno leto)EU država članicaZadnjič pregledano 2026-07-12

19%
Davek od dohodkov pravnih oseb
9 % za majhne zavezance
23%
Splošna stopnja DDV
Znižani stopnji: 8 % in 5 %
19%
Davčni odtegljaj na dividende
0 % za matične in hčerinske družbe v EU
12–32%
Dohodnina od plače
30.000 PLN neobdavčeno
9%
Zdravstveni prispevek
Se ne odbija od dohodnine
13.71%
Socialni prispevki - zaposleni
ZUS (plus 9 % za zdravstvo)
~19–22%
Socialni prispevki - delodajalec
ZUS poleg bruto plače

Oblike družb in registracija

Družbe se registrirajo v Nacionalnem sodnem registru (KRS), kar sproži dodelitev davčne številke (NIP) in statistične številke (REGON). Registracija za DDV (VAT-R) in registracija delodajalca pri ZUS sta ločeni.

Glavne pravne oblike	sp. z o.o. (zasebna družba z omejeno odgovornostjo), S.A. (delniška družba), P.S.A. (enostavna delniška družba), JDG (samostojni podjetnik)^[5][11]Družba sp. z o.o. je privzeta izbira za večino podjetij.
Minimalni osnovni kapital	sp. z o.o. 5.000 PLN; S.A. 100.000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]Delež v družbi sp. z o.o. ima nominalno vrednost najmanj 50 PLN.
Registracijske zahteve za novega delodajalca	KRS (ustanovitev, NIP/REGON) -> davčni urad (VAT-R) -> ZUS (kot delodajalec) -> CRBR (dejanski lastniki)^[11][9]

Druge zakonske zahteve

Obveznosti poleg oddaje davčne napovedi, ki jih mora izpolnjevati vsaka delujoča družba.

Obvezno e-fakturiranje KSeF	Strukturirani računi prek nacionalnega sistema za e-fakturiranje^[12][7]Obvezno od 1. 2. 2026 za podjetja z prometom v letu 2024 nad 200 mio PLN in od 1. 4. 2026 za vsa druga podjetja (mikropodjetja od leta 2027). Računi se izdajajo v formatu FA(3) XML in prejmejo identifikator KSeF; leto 2026 je prehodno obdobje, globe pa veljajo od leta 2027.
Dejanski lastniki (CRBR)	Predložitev v Centralni register dejanskih lastnikov v 7 dneh^[9]V 7 dneh od registracije v KRS; spremembe se posodobijo nemudoma. Globe do 1.000.000 PLN.
Računovodski izkazi	Odobritev v 6 mesecih; oddaja v KRS v 15 dneh od odobritve^[4][11]Pripravljeni v skladu z zakonom o računovodstvu (ali MSRP za borzne družbe in banke) ter oddani v elektronski obliki v hrambo KRS.
Hramba dokumentacije	5 let^[4]Računovodske evidenca od konca leta, na katerega se nanašajo.

Davek od dohodkov pravnih oseb (podatek dochodowy od osób prawnych)

Splošna stopnja	19 %^[1][5]
Stopnja za majhne zavezance	9 %^[1][5]Za majhne zavezance (prihodki prejšnjega leta <= 2 mio EUR) in nova podjetja od dohodkov, ki niso kapitalski dobički, dokler prihodki tekočega leta ostanejo pod približno 8,43 mio PLN.
Estonski davek od dohodkov pravnih oseb (ryczałt)	10 % / 20 % ob izplačilu^[6]Opcijska pavšalna ureditev, ki obdavčuje dobiček samo ob izplačilu: 10 % za majhne/začetne zavezance, sicer 20 %. Ni davka, dokler se dobiček reinvestira.
Minimalni davek od dohodkov	10 % predvidene osnove^[1]Velja za družbe, ki poročajo o davčni izgubi ali rentabilnosti <= 2 %; velja od leta 2024.
Obračun in akontacije	CIT-8 do konca 3. meseca; mesečne akontacije do 20. v mesecu^[1][5]31. marec za zavezance s koledarskim poslovnim letom. Majhni in začetni zavezanci lahko plačujejo akontacije četrtletno.

Davčni odtegljaji in dividende

Dividende	19 %^[1]Oprostitev za matične in hčerinske družbe v EU do 0 %, če prejemnik vsaj 2 leti ima v lasti >= 10 %, sicer veljajo stopnje po sporazumu.
Obresti in licenčnine (nerezidenti)	20 %^[1]Znižane ali odpravljene v skladu z direktivami EU in davčnimi sporazumi (zahtevano je potrdilo o rezidentstvu).
Plačilo in vračilo (pay-and-refund)	Nad 2 mio PLN na izplačevalca na leto^[1]Pri pasivnih plačilih povezanemu nerezidentu nad letnim pragom se davek odtegne po domači stopnji, olajšava pa se uveljavlja z vračilom.

DDV (podatek od towarów i usług)

Splošna stopnja	23 %^[3][7]
Znižani stopnji	8 % in 5 %^[3][7]8 %: določena živila, zdravila, prevoz, gradnja stanovanj. 5 %: osnovna živila, knjige in periodika. 0 %: izvoz in dobave znotraj EU.
Prag za registracijo	240.000 PLN (od leta 2026)^[3][7]Zvišano z 200.000 PLN dne 1. 1. 2026.
Obračun DDV	JPK_V7M, mesečno do 25. v mesecu^[3][7]Kombinirani obračun in evidenca; majhni zavezanci lahko poravnavajo četrtletno (evidenca se še vedno oddaja mesečno). Plačilo do 25. v mesecu.

Plače: dohodnina in socialna varnost

Delodajalec odtegne dohodnino ter prispevke za socialno varnost in zdravstvo zaposlenega, doda prispevke delodajalca in mesečno poroča.

Dohodnina	12 % / 32 %^[2][8]12 % do 120.000 PLN letnega dohodka, 32 % nad tem zneskom.
Neobdavčeni znesek	30.000 PLN/leto^[2][8]Brez dohodnine na prvih 30.000 PLN letnega dohodka.
Zdravstveni prispevek	9 %, se ne odbija^[10]Plača ga zaposleni od osnove po odštetih socialnih prispevkih; od reforme leta 2022 se ne odbija več od dohodnine.
Prispevki za socialno varnost zaposlenega	13,71 %^[10]Pokojninsko, invalidsko in zdravstveno zavarovanje za primer bolezni, ki jih odtegne delodajalec.
Prispevki za socialno varnost delodajalca	Pribl. 19,48 %–22,14 %^[10]Pokojninsko, invalidsko, nezgodno zavarovanje, Sklad za delo in Sklad zagotovljenih terjatev delavcev, poleg bruto plače.
Najvišja osnova za prispevke	282.600 PLN/leto (2026)^[10]Pokojninski in invalidski prispevki prenehajo, ko letni zaslužek doseže zgornjo mejo (30-kratnik povprečne plače).
Poročanje	ZUS DRA mesečno do 20. v mesecu; akontacije dohodnine do 20. v mesecu^[10][8]Letni obračun PIT-4R povzema davek, odtegnjen zaposlenim.

Drugi davki, ki zadevajo družbe

Davek na nepremičnine	Občinski, glede na površino zemljišč in stavb^[5]Stopnje vsako leto določi posamezna občina v okviru zakonskih zgornjih meja; poslovne stavbe se obdavčujejo na kvadratni meter.
Davek na civilnopravne posle (PCC)	2 % pri poslih s premoženjem/nepremičninami; 0,5 % na osnovni kapital^[5]Davek na civilnopravne posle; 0,5 % na osnovni kapital se plača v 14 dneh.
Sektorjski davki	Davek na trgovino na drobno; davek na banke^[1]Davek na trgovino na drobno velja za velike trgovce na drobno; davek na določene finančne institucije velja za banke in zavarovalnice. Davek od dobička bank se je v letu 2026 povišal na 23 %.

Računovodstvo in računski izkazi

Računovodski standardi	Poljski računovodski zakon ali MSRP^[4]MSRP je obvezen za borzne družbe in banke, preostali pa se lahko zanj odločijo prostovoljno.
Potrditev in predložitev	Potrditev v 6 mesecih po koncu leta, predložitev na KRS v 15 dneh^[4][11]Predloženo elektronsko v repozitorij računskih izkazov KRS; prek njega dospe tudi do davčnega urada.
Zakonita revizija	2 od 3 preseženih: sredstva 25,5 mio PLN, prihodki 51 mio PLN, 50 zaposlenih^[4]Preizkušeno dve zaporedni leti; borzne družbe in banke so vedno revidirane.

Obrazci in oddaje

Vsak ponavljajoči se obračun in poročilo, s katerim se srečuje tipično podjetje, kaj ga sproži in kam se odda. Oddaje ob registraciji in enkratne oddaje so označene z “na dogodek”.

Obrazec	Kaj to je	Kdo vlaga	Pogostost	Rok	Predloženo organu
`CIT-8`	Letni obračun davka od dohodkov pravnih oseb^[1][5]	Vsi zavezanci za DDPO	letno	Konec 3. meseca po koncu leta (31. marec)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Mesečne akontacije DDPO^[1]	Zavezanci za DDPO (četrtletna možnost za mala podjetja)	mesečno	20. dan v naslednjem mesecu	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Obračun DDV in evidenca^[3][7]	Zavezanci za DDV	mesečno	25. dan v naslednjem mesecu	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Strukturirani e-račun^[12][7]	Vsi dobavitelji B2B (postopno v letu 2026)	na dogodek	Ob izdaji, prek sistema KSeF	KASKSeF
`ZUS DRA`	Obračun socialnih prispevkov^[10]	Vsi delodajalci	mesečno	20. dan v naslednjem mesecu	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Letni povzetek odtegnjene dotnine^[8]	Vsi delodajalci	letno	Konec januarja	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Prijava dejanskega lastnika^[9]	Vse družbe	na dogodek	V 7 dneh od registracije/sprememb pri KRS	KASCRBR portal
`Financial statements`	Letni računski izkazi^[4][11]	Vse družbe	letno	V 15 dneh od potrditve (<= 6 mesecev + 15 dni)	KRSe-KRS (RDF)

Koledar skladnosti

Iste oddaje, razvrščene po ritmu - kaj se ponavlja in kdaj.

mesečno

CIT advances20. dan v naslednjem mesecu
JPK_V7M25. dan v naslednjem mesecu
ZUS DRA20. dan v naslednjem mesecu

letno

CIT-8Konec 3. meseca po koncu leta (31. marec)
PIT-4RKonec januarja
Financial statementsV 15 dneh od potrditve (<= 6 mesecev + 15 dni)

na dogodek

KSeFOb izdaji, prek sistema KSeF
CRBRV 7 dneh od registracije/sprememb pri KRS

Viri

Oštevilčene reference, citirane v tem profilu. Zakoni vodijo do prečiščenih besedil v uradnem registru.

Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), prečiščeno besediloISAP - zbirka pravnih predpisov sejma · zakon
Zakon o dotnini (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), prečiščeno besediloISAP - zbirka pravnih predpisov sejma · zakon
Zakon o DDV (Ustawa o podatku od towarów i usług), prečiščeno besediloISAP - zbirka pravnih predpisov sejma · zakon
Zakon o računovodstvu (Ustawa o rachunkowości), prečiščeno besediloISAP - zbirka pravnih predpisov sejma · zakon
Davek od dohodkov pravnih oseb - osnovne informacijeBiznes.gov.pl (vladni portal za podjetja) · organ
Estonski DDPO (ryczałt od dochodów spółek)Ministrstvo za finance (podatki.gov.pl) · organ
DDV - napotkiMinistrstvo za finance (podatki.gov.pl) · organ
Dohodnina - napotkiMinistrstvo za finance (podatki.gov.pl) · organ
Centralni register dejanskih lastnikov (CRBR)Ministrstvo za finance (podatki.gov.pl) · register
Prispevki za socialno varnostZUS (Zavod za socialno zavarovanje) · organ
Sodni register - družbe in računski izkaziMinistrstvo za pravosodje (KRS) · register
E-fakturiranje na Poljskem (KSeF)Evropska komisija · eu

Ta vodič je splošna informacija in ne davčni ali pravni nasvet. Stopnje in roki se spreminjajo - pred vsakim dejanjem jih vedno preverite v povezanih zakonih in uradnih virih ali se posvetujte s pooblaščenim svetovalcem.