Nordlet

Poľsko dane právnických osôb

Poľsko (EÚ, ale mimo eurozóny - limity sú v zlotých) uplatňuje 19 % daň z príjmov právnických osôb s 9 % sadzbou pre malých daňovníkov a voliteľnou "estónskou daňou z príjmov právnických osôb" založenou na distribúcii. DPH je 23 %, daň z príjmov fyzických osôb dosahuje 12 % / 32 % s nezdaniteľnou časťou základu dane 30 000 PLN a odvody na sociálne poistenie ZUS sú vysoké, pričom 9 % zdravotný odvod je nedaňový. Hlavnou zmenou pre rok 2026 je povinná štruktúrovaná e-fakturácia KSeF.

Mena PLN (zł)Zdaňovacie obdobie Kalendárny rok (alebo zvolený hospodársky rok)EÚ členský štátNaposledy skontrolované 2026-07-12

Právne formy spoločností a registrácia

Spoločnosti sa registrujú v Národnom súdnom registri (KRS), čím získavajú daňové (NIP) a štatistické (REGON) číslo. Registrácia pre DPH (VAT-R) a registrácia zamestnávateľa v ZUS sú samostatné.

Hlavné právne formysp. z o.o. (s. r. o.), S.A. (a. s.), P.S.A. (jednoduchá a. s.), JDG (SZČO)[5][11]sp. z o.o. je predvolenou voľbou pre väčšinu podnikov.
Minimálne základné imaniesp. z o.o. 5 000 PLN; S.A. 100 000 PLN; P.S.A. 1 PLN[11]Podiel v sp. z o.o. má nominálnu hodnotu najmenej 50 PLN.
Postup pri registrácii nového zamestnávateľaKRS (založenie, NIP/REGON) → daňový úrad (VAT-R) → ZUS (ako zamestnávateľ) → CRBR (skutoční vlastníci)[11][9]

Ďalšie zákonné požiadavky

Povinnosti presahujúce podanie daňového priznania, ktoré musí splniť každá fungujúca spoločnosť.

Povinná e-fakturácia KSeFŠtruktúrované faktúry prostredníctvom Národného systému e-fakturácie[12][7]Povinné od 1. 2. 2026 pre podniky s obratom za rok 2024 nad 200 mil. PLN a od 1. 4. 2026 pre všetky ostatné podniky (mikropodniky od roku 2027). Faktúry sa vyhotovujú vo formáte FA(3) XML a získavajú ID KSeF; rok 2026 je prechodným obdobím, pokuty sa začnú uplatňovať od roku 2027.
Skutoční vlastníci (CRBR)Podáva sa do Centráleného registra skutočných vlastníkov do 7 dní[9]Do 7 dní od zápisu do KRS, zmeny sa aktualizujú bezodkladne. Pokuty do 1 000 000 PLN.
Účtovná závierkaSchválenie do 6 mesiacov; podanie do KRS do 15 dní od schválenia[4][11]Pripravená podľa zákona o účtovníctve (alebo IFRS pre kótované spoločnosti a banky) a podaná elektronicky do úložiska KRS.
Uchovávanie dokumentov5 rokov[4]Účtovné záznamy, od konca roka, ktorého sa týkajú.

Daň z príjmov právnických osôb (podatek dochodowy od osób prawnych)

Štandardná sadzba19 %[1][5]
Sadzba pre malých daňovníkov9 %[1][5]Pre malých daňovníkov (tržby za predchádzajúci rok ≤ 2 mil. EUR) and nové spoločnosti, z iných príjmov než kapitálové výnosy, kým aktuálne ročné tržby nepresiahnu približne 8,43 mil. PLN.
Estónska daň z príjmov právnických osôb (ryczałt)10 % / 20 % pri distribúcii[6]Voliteľný paušálny režim zdaňujúci zisk až pri jeho distribúcii: 10 % pre malých/začínajúcich daňovníkov, 20 % pre ostatných. Žiadna daň, kým sa zisk reinvestuje.
Minimálna daň z príjmov10 % zo zmenšeného základu[1]Pôsobí na spoločnosti vykazujúce daňovú stratu alebo rentabilitu ≤ 2 %; v platnosti od roku 2024.
Priznanie a preddavkyCIT-8 do konca 3. mesiaca; mesačné preddavky do 20. dňa[1][5]31. marca pre daňovníkov s hospodárskym rokom zhodným s kalendárnym. Malí a začínajúci daňovníci môžu platiť preddavky štvrťročne.

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy19 %[1]Oslobodenie materských a dcérenských spoločností v EÚ na 0 %, ak príjemca vlastní podiel ≥ 10 % počas 2 rokov; inak sadzby podľa zmluvy.
Úroky a licenčné poplatky (nerezidenti)20 %[1]Znížené alebo zrušené na základe smerníc EÚ a daňových zmlúv (vyžaduje sa potvrdenie o daňovej rezidencii).
Režim zaplať a vráť (pay-and-refund)Nad 2 mil. PLN na platiteľa za rok[1]Pri pasívnych platbách prepojenému nerezidentovi nad ročný limit sa daň zrazí vnútroštátnou sadzbou a úľava sa uplatní formou vrátenia dane.

DPH (podatek od towarów i usług)

Štandardná sadzba23 %[3][7]
Znížené sadzby8 % a 5 %[3][7]8 %: určité potraviny, lieky, doprava, bytová výstavba. 5 %: základné potraviny, knihy a periodiká. 0 %: vývoz a dodania v rámci EÚ.
Registračný limit240 000 PLN (od roku 2026)[3][7]Zvýšené z 200 000 PLN dňa 1. 1. 2026.
Daňové priznanie k DPHJPK_V7M, mesačne do 25. dňa[3][7]Kombinované priznanie a kontrolný výkaz; malí daňovníci môžu platiť štvrťročne (kontrolný výkaz sa stále podáva mesačne). Platba do 25. dňa.

Mzdy: Daň z príjmov fyzických osôb a sociálne poistenie

Zamestnávateľ zráža daň z príjmov a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie zamestnanca, pridáva odvody zamestnávateľa do ZUS a vykazuje mesačne.

Daň z príjmov fyzických osôb (PIT)12 % / 32 %[2][8]12 % do výšky ročného príjmu 120 000 PLN, 32 % nad túto sumu.
Nezdaniteľná suma30 000 PLN/rok[2][8]Žiadna daň z príjmov z prvých 30 000 PLN ročného príjmu.
Zdravotný odvod9 %, nedaňový[10]Platí ho zamestnanec zo základu po odpočítaní sociálnych príspevkov; od reformy v roku 2022 už nie je odpočítateľný od dane z príjmov.
Zamestnanecké sociálne príspevky13,71 %[10]Nemocenské, starobné a invalidné poistenie, zráža zamestnávateľ.
Zamestnávateľské sociálne príspevkypribližne 19,48 % až 22,14 %[10]Starobné, invalidné, úrazové poistenie, Fond práce a Fond garančných záruk, nad rámec hrubej mzdy.
Maximálny vymeriavací základ pre odvody282 600 PLN/rok (2026)[10]Starobné a invalidné príspevky sa prestávajú platiť, keď ročný zárobok dosiahne strop (30-násobok priemernej mzdy).
VykazovanieZUS DRA mesačne do 20. dňa; preddavky na PIT do 20. dňa[10][8]Ročný výkaz PIT-4R sumarizuje daň zrazenú zamestnancom.

Iné dane platené spoločnosťami

Daň z nehnuteľnostíMestská, podľa rozlohy pozemkov a budov[5]Sadzby stanovuje ročne každá obec v rámci zákonných maxím; firemné budovy sa zdaňujú za meter štvorcový.
Daň z prevodu majetku (PCC)2 % z transakcií s majetkom/nehnuteľnosťami; 0,5 % zo základného imania[5]Daň z občianskoprávnych transakcií; 0,5 % zo základného imania je splatných do 14 dní.
Sektorové daneDaň z maloobchodného predaja; banková daň[1]Daň z maloobchodného predaja sa vzťahuje na veľkých maloobchodníkov; daň z vybraných finančných inštitúcií sa vzťahuje na banky a poisťovne. Daň z príjmov právnických osôb pre banky vzrástla v roku 2026 na 23 %.

Účtovníctvo a finančné výkazy

Účtovné štandardyPoľský zákon o účtovníctve alebo IFRS[4]IFRS je povinný pre kótované spoločnosti a banky, ostatné môžu prejsť dobrovoľne.
Schválenie a uloženieSchváliť do 6 mesiacov od konca roka, uložiť do KRS do 15 dní[4][11]Ukladá sa elektronicky do repozitára finančných výkazov KRS, odkiaľ putuje aj na daňový úrad.
Statutárny auditPrekročené 2 z 3: aktíva 25,5 mil. PLN, výnosy 51 mil. PLN, 50 zamestnancov[4]Posudzuje sa dva po sebe nasledujúce roky, kótované spoločnosti a banky podliehajú auditu vždy.

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

TlačivoO čo ideKto podávaFrekvenciaTermínPredkladá sa
CIT-8Ročné daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb[1][5]Všetci platitelia CITročneKoniec 3. mesiaca po skončení roka (31. marca)KASe-Deklaracje
CIT advancesMesačné preddavky na CIT[1]Platitelia CIT (malé podniky majú štvrťročnú možnosť)mesačne20. deň nasledujúceho mesiacaKASe-Deklaracje
JPK_V7MDaňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz[3][7]Osoby registrované pre DPHmesačne25. deň nasledujúceho mesiacaKASe-Deklaracje
KSeFŠtruktúrovaná e-faktúra[12][7]Všetci B2B dodávatelia (postupne v roku 2026)na udalosťPri vystavení, prostredníctvom systému KSeFKASKSeF
ZUS DRAHlásenie o sociálnych odvodoch[10]Všetci zamestnávateliamesačne20. deň nasledujúceho mesiacaZUSPUE ZUS
PIT-4RRočný súhrn zrazených záloh na PIT[8]Všetci zamestnávateliaročneKoniec januáraKASe-Deklaracje
CRBRRegistrácia konečného užívateľa výhod[9]Všetky spoločnostina udalosťDo 7 dní od registrácie v KRS alebo zmienKASCRBR portal
Financial statementsRočné finančné výkazy[4][11]Všetky spoločnostiročneDo 15 dní od schválenia (≤ 6 mesiacov + 15 dní)KRSe-KRS (RDF)

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne
  • CIT advances20. deň nasledujúceho mesiaca
  • JPK_V7M25. deň nasledujúceho mesiaca
  • ZUS DRA20. deň nasledujúceho mesiaca
ročne
  • CIT-8Koniec 3. mesiaca po skončení roka (31. marca)
  • PIT-4RKoniec januára
  • Financial statementsDo 15 dní od schválenia (≤ 6 mesiacov + 15 dní)
na udalosť
  • KSeFPri vystavení, prostredníctvom systému KSeF
  • CRBRDo 7 dní od registrácie v KRS alebo zmien

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

  1. Zákon o dani z príjmov právnických osôb (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), konsolidované znenieISAP - databáza právnych predpisov Sejmu · zákon
  2. Zákon o dani z príjmov fyzických osôb (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), konsolidované znenieISAP - databáza právnych predpisov Sejmu · zákon
  3. Zákon o DPH (Ustawa o podatku od towarów i usług), konsolidované znenieISAP - databáza právnych predpisov Sejmu · zákon
  4. Zákon o účtovníctve (Ustawa o rachunkowości), konsolidované znenieISAP - databáza právnych predpisov Sejmu · zákon
  5. Daň z príjmov právnických osôb - základné informácieBiznes.gov.pl (vládny portál pre podnikanie) · orgán
  6. Estónsky CIT (ryczałt od dochodów spółek)Ministerstvo financií (podatki.gov.pl) · orgán
  7. DPH - usmerneniaMinisterstvo financií (podatki.gov.pl) · orgán
  8. PIT - usmerneniaMinisterstvo financií (podatki.gov.pl) · orgán
  9. Centrálny register konečných užívateľov výhod (CRBR)Ministerstvo financií (podatki.gov.pl) · register
  10. Ovedy na sociálne poistenieZUS (Inštitúcia sociálneho poistenia) · orgán
  11. Národný súdny register - spoločnosti a finančné výkazyMinisterstvo spravodlivosti (KRS) · register
  12. Elektronická fakturácia v Poľsku (KSeF)Európska komisia · EÚ

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.