Pologne impôts des sociétés

La Pologne (dans l'UE, mais hors zone euro - les seuils sont en zlotys) applique un impôt sur les sociétés de 19 %, avec un taux réduit de 9 % pour les petites entreprises et un régime optionnel d'« CIT estonien » fondé sur la distribution. La TVA est de 23 %, l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'échelonne à 12 % et 32 % avec un abattement de 30 000 PLN, et la paie supporte de lourdes cotisations sociales ZUS ainsi qu'une cotisation maladie non déductible de 9 %. Le principal changement en 2026 est l'obligation d'utiliser la facturation électronique structurée KSeF.

Devise PLN (zł)Exercice fiscal Année civile (ou exercice fiscal choisi)UE État membreDernière révision 2026-07-12

19%
Impôt sur les sociétés
9 % pour les petites entreprises
23%
Taux normal de TVA
Réduits : 8 % et 5 %
19%
Retenue à la source sur les dividendes
0 % régime mère-fille dans l'UE
12–32%
Impôt sur le revenu sur les salaires
30 000 PLN non imposables
9%
Cotisation maladie
Non déductible de l'impôt sur le revenu
13.71%
Charges sociales - salarié
ZUS (plus 9 % de maladie)
~19–22%
Charges sociales - employeur
ZUS en sus du salaire brut

Formes juridiques et immatriculation

Les sociétés s'immatriculent au registre national des tribunaux (KRS), ce qui génère les numéros fiscal (NIP) et statistique (REGON). L'immatriculation à la TVA (VAT-R) et l'immatriculation de l'employeur auprès de la ZUS sont distinctes.

Principales formes juridiques	sp. z o.o. (SARL), S.A. (SA), P.S.A. (SA simplifiée), JDG (entreprise individuelle)^[5][11]La sp. z o.o. est le choix par défaut pour la plupart des entreprises.
Capital social minimum	sp. z o.o. 5 000 PLN; S.A. 100 000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]Une action/part de sp. z o.o. a une valeur nominale d'au moins 50 PLN.
Démarches d'immatriculation d'un nouvel employeur	KRS (constitution, NIP/REGON) -> bureau des impôts (VAT-R) -> ZUS (en tant qu'employeur) -> CRBR (bénéficiaires effectifs)^[11][9]

Autres obligations légales

Obligations allant au-delà du dépôt d'une déclaration fiscale que toute entreprise en activité doit respecter.

Facturation électronique obligatoire KSeF	Factures structurées via le système national de facturation électronique^[12][7]Obligatoire à compter du 2026-02-01 pour les entreprises dont le chiffre d'affaires 2024 dépasse 200 millions de PLN, et à compter du 2026-04-01 pour toutes les autres entreprises (microentreprises à partir de 2027). Les factures sont émises au format XML FA(3) et obtiennent un identifiant KSeF ; l'année 2026 constitue une période de tolérance, les sanctions s'appliquant à compter de 2027.
Bénéficiaires effectifs (CRBR)	Déclarés au registre central des bénéficiaires effectifs dans les 7 jours^[9]Dans les 7 jours suivant l'immatriculation au KRS ; les modifications sont mises à jour sans délai. Sanctions pouvant aller jusqu'à 1 000 000 PLN.
États financiers	Approbation dans les 6 mois ; dépôt au KRS dans les 15 jours suivant l'approbation^[4][11]Établis conformément à la loi sur la comptabilité (ou aux normes IFRS pour les sociétés cotées et les banques) et déposés par voie électronique auprès du répertoire du KRS.
Conservation des documents	5 ans^[4]Documents comptables, à compter de la fin de l'exercice auquel ils se rapportent.

Impôt sur les sociétés (podatek dochodowy od osób prawnych)

Taux normal	19 %^[1][5]
Taux pour les petites entreprises	9 %^[1][5]Pour les petites entreprises (chiffre d'affaires de l'exercice précédent <= 2 millions d'euros) et les nouvelles sociétés, sur les revenus autres que les plus-values, tant que le chiffre d'affaires de l'exercice en cours reste inférieur à environ 8,43 millions de PLN.
CIT estonien (ryczałt)	10 % / 20 % sur la distribution^[6]Un régime optionnel forfaitaire taxant les bénéfices uniquement lors de leur distribution : 10 % pour les petites entreprises/entreprises en démarrage, 20 % dans les autres cas. Pas d'impôt tant que le bénéfice est réinvesti.
Impôt minimum sur les sociétés	10 % d'une base présumée^[1]S'applique aux sociétés déclarant un déficit fiscal ou une rentabilité <= 2 % ; en vigueur depuis 2024.
Déclaration et acomptes	CIT-8 d'ici la fin du 3e mois ; acomptes mensuels d'ici le 20^[1][5]31 mars pour les contribuables soumis à l'année civile. Les petites entreprises et les entreprises en démarrage peuvent verser des acomptes trimestriels.

Retenues à la source et dividendes

Dividendes	19 %^[1]Exonération de participation de l'UE à 0 % lorsque le bénéficiaire détient >= 10 % pendant 2 ans ; taux des conventions dans les autres cas.
Intérêts et redevances (non-résidents)	20 %^[1]Réduits ou supprimés en vertu des directives européennes et des conventions fiscales (certificat de résidence requis).
Système du paiement et du remboursement (pay-and-refund)	Plus de 2 millions de PLN par payeur et par an^[1]Sur les paiements passifs versés à un non-résident lié dépassant le seuil annuel, l'impôt est retenu au taux national et le dégrèvement est demandé par voie de remboursement.

TVA (podatek od towarów i usług)

Taux normal	23 %^[3][7]
Taux réduits	8 % et 5 %^[3][7]8 % : certains produits alimentaires, médicaments, transport, construction de logements. 5 % : produits alimentaires de base, livres et périodiques. 0 % : exportations et livraisons intra-communautaires.
Seuil d'immatriculation à la TVA	240 000 PLN (à compter de 2026)^[3][7]Relevé de 200 000 PLN au 2026-01-01.
Déclaration de TVA	JPK_V7M, mensuelle au plus tard le 25^[3][7]Déclaration et registre combinés ; les petites entreprises peuvent opter pour un règlement trimestriel (le registre reste toutefois déposé mensuellement). Paiement au plus tard le 25.

Paie : impôt sur le revenu et sécurité sociale

L'employeur retient l'impôt sur le revenu ainsi que les cotisations sociales et maladie du salarié, ajoute les cotisations patronales et effectue les déclarations mensuelles.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)	12 % / 32 %^[2][8]12 % jusqu'à 120 000 PLN de revenu annuel, 32 % au-delà.
Abattement fiscal	30 000 PLN/an^[2][8]Pas d'impôt sur le revenu sur les premiers 30 000 PLN de revenu annuel.
Cotisation maladie	9 %, non déductible^[10]Payée par le salarié sur la base après déduction des cotisations sociales ; depuis la réforme de 2022, elle n'est plus déductible de l'impôt sur le revenu.
Cotisations sociales salariales	13,71 %^[10]Assurance vieillesse, invalidité et maladie, retenues par l'employeur.
Cotisations sociales patronales	Environ 19,48 % - 22,14 %^[10]Assurance vieillesse, invalidité, accidents du travail, Fonds du travail et fonds de garantie des prestations, en sus du salaire brut.
Plafond des cotisations	282 600 PLN/an (2026)^[10]Les cotisations de retraite et d'invalidité cessent une fois que les gains annuels atteignent le plafond (30 fois le salaire moyen).
Déclarations	ZUS DRA mensuelle au plus tard le 20 ; acomptes PIT au plus tard le 20^[10][8]La déclaration annuelle PIT-4R récapitule l'impôt retenu sur les salaires des employés.

Autres impôts applicables aux sociétés

Taxe foncière	Communale, calculée selon la surface des terrains et des bâtiments^[5]Taux fixés chaque année par chaque municipalité dans la limite des plafonds légaux ; les bâtiments commerciaux sont taxés par mètre carré.
Droits de mutation (PCC)	2 % sur les opérations portant sur des actifs/biens ; 0,5 % sur le capital social^[5]Taxe sur les opérations de droit civil ; les 0,5 % sur le capital social sont payables dans les 14 jours.
Impôts sectoriels	Taxe sur le commerce de détail ; taxe bancaire^[1]Une taxe sur le commerce de détail s'applique aux grands distributeurs ; une taxe sur certains établissements financiers s'applique aux banques et aux compagnies d'assurance. Le CIT des banques est passé à 23 % en 2026.

Comptabilité et états financiers

Normes comptables	Loi comptable polonaise ou IFRS^[4]Les normes IFRS sont obligatoires pour les sociétés cotées et les banques; les autres peuvent les adopter sur option.
Approbation et dépôt	Approbation dans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice; dépôt auprès du KRS dans les 15 jours^[4][11]Dépôt électronique auprès du référentiel d'états financiers du KRS; transmis également à l'administration fiscale par ce canal.
Audit légal	2 critères sur 3 dépassés : actif de 25,5 millions de PLN, chiffre d'affaires de 51 millions de PLN, 50 salariés^[4]Vérification sur deux exercices consécutifs; les sociétés cotées et les banques font toujours l'objet d'un audit.

Formulaires et déclarations

Chaque déclaration et rapport récurrent qu'une entreprise typique gère, ce qui les déclenche et où ils vont. Les déclarations d'immatriculation et ponctuelles sont marquées "par événement".

Formulaire	Ce que c'est	Qui dépose	Fréquence	Échéance	Déposé auprès de
`CIT-8`	Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés^[1][5]	Tous les redevables de l'IS	annuel	Fin du 3e mois suivant la clôture de l'exercice (31 mars)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Acomptes mensuels d'IS^[1]	Redevables de l'IS (option trimestrielle pour les petites entreprises)	mensuel	Le 20 du mois suivant	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Déclaration de TVA et journal^[3][7]	Personnes assujetties à la TVA	mensuel	Le 25 du mois suivant	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Facture électronique structurée^[12][7]	Tous les fournisseurs B2B (déploiement en 2026)	par événement	À l'émission, via le système KSeF	KASKSeF
`ZUS DRA`	Déclaration des cotisations sociales^[10]	Tous les employeurs	mensuel	Le 20 du mois suivant	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Récapitulatif annuel de l'impôt à la source sur les salaires^[8]	Tous les employeurs	annuel	Fin janvier	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Déclaration des bénéficiaires effectifs^[9]	Toutes les sociétés	par événement	Dans les 7 jours suivant l'immatriculation ou la modification au KRS	KASCRBR portal
`Financial statements`	États financiers annuels^[4][11]	Toutes les sociétés	annuel	Dans les 15 jours suivant l'approbation (≤ 6 mois + 15 jours)	KRSe-KRS (RDF)

Calendrier de conformité

Les mêmes déclarations regroupées par rythme - ce qui revient et quand.

mensuel

CIT advancesLe 20 du mois suivant
JPK_V7MLe 25 du mois suivant
ZUS DRALe 20 du mois suivant

annuel

CIT-8Fin du 3e mois suivant la clôture de l'exercice (31 mars)
PIT-4RFin janvier
Financial statementsDans les 15 jours suivant l'approbation (≤ 6 mois + 15 jours)

par événement

KSeFÀ l'émission, via le système KSeF
CRBRDans les 7 jours suivant l'immatriculation ou la modification au KRS

Sources

Références numérotées citées dans ce profil. Les lois renvoient aux textes consolidés dans le registre officiel.

Loi sur l'impôt sur les sociétés (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), texte consolidéISAP - Base de données des actes juridiques de la Diète · loi
Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), texte consolidéISAP - Base de données des actes juridiques de la Diète · loi
Loi sur la TVA (Ustawa o podatku od towarów i usług), texte consolidéISAP - Base de données des actes juridiques de la Diète · loi
Loi comptable (Ustawa o rachunkowości), texte consolidéISAP - Base de données des actes juridiques de la Diète · loi
Impôt sur les sociétés - informations de baseBiznes.gov.pl (portail gouvernemental des entreprises) · autorité
IS estonien (ryczałt od dochodów spółek)Ministère des Finances (podatki.gov.pl) · autorité
TVA - orientationMinistère des Finances (podatki.gov.pl) · autorité
IRPP - orientationMinistère des Finances (podatki.gov.pl) · autorité
Registre central des bénéficiaires effectifs (CRBR)Ministère des Finances (podatki.gov.pl) · registre
Cotisations de sécurité socialeZUS (Institution de sécurité sociale) · autorité
Registre national du tribunal - sociétés et états financiersMinistère de la Justice (KRS) · registre
Facturation électronique en Pologne (KSeF)Commission européenne · ue

Ce guide fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les taux et les délais sont susceptibles d'évoluer : vérifiez toujours les informations par rapport aux lois et sources officielles associées, ou consultez un conseiller agréé avant d'agir.