Polonia imposte societarie

La Polonia (nell'UE ma al di fuori dell'euro - le soglie sono in zloty) applica un'imposta sul reddito delle società del 19% con un'aliquota ridotta al 9% per i piccoli contribuenti e un regime opzionale di "CIT estone" basato sulla distribuzione. L'IVA è al 23%, l'imposta sul reddito delle persone fisiche varia tra il 12% e il 32% con una no-tax area di PLN 30.000, mentre il lavoro dipendente prevede pesanti contributi sociali ZUS oltre a un contributo sanitario del 9% non deducibile. La principale novità del 2026 è l'introduzione della fatturazione elettronica strutturata obbligatoria KSeF.

Valuta PLN (zł)Periodo d'imposta Anno solare (o esercizio finanziario prescelto)UE stato membroUltima revisione 2026-07-12

19%
Imposta sul reddito delle società
9% per i piccoli contribuenti
23%
Aliquota IVA ordinaria
Ridotta: 8% e 5%
19%
Ritenuta alla fonte sui dividendi
0% regime madre-figlia UE
12–32%
PIT sullo stipendio
Esenzione di PLN 30.000
9%
Contributo sanitario
Non deducibile dall'IRPEF
13.71%
Contributi sociali - dipendente
ZUS (più 9% sanitario)
~19–22%
Contributi sociali - datore di lavoro
ZUS oltre allo stipendio lordo

Forme societarie e registrazione

Le società si iscrivono nel Registro nazionale giudiziario (KRS), il che attiva i codici fiscali (NIP) e statistici (REGON). La registrazione IVA (VAT-R) e la registrazione del datore di lavoro presso lo ZUS sono separate.

Principali forme giuridiche	sp. z o.o. (SRL), S.A. (SpA), P.S.A. (SRL semplificata), JDG (ditta individuale)^[5][11]La sp. z o.o. è la scelta predefinita per la maggior parte delle aziende.
Capitale sociale minimo	sp. z o.o. PLN 5.000; S.A. PLN 100.000; P.S.A. PLN 1^[11]Una quota di sp. z o.o. ha un valore nominale di almeno PLN 50.
La registrazione di un nuovo datore di lavoro richiede	KRS (costituzione, NIP/REGON) → ufficio delle entrate (VAT-R) → ZUS (come datore di lavoro) → CRBR (titolari effettivi)^[11][9]

Altri obblighi di legge

Obblighi che vanno oltre la presentazione della dichiarazione dei redditi e che ogni società operativa deve rispettare.

Fatturazione elettronica obbligatoria KSeF	Fatture strutturate tramite il sistema nazionale di fatturazione elettronica^[12][7]Obbligatoria dal 01/02/2026 per le aziende con un fatturato 2024 superiore a PLN 200 milioni e dal 01/04/2026 per tutte le altre aziende (microimprese dal 2027). Le fatture sono emesse in formato XML FA(3) e ottengono un identificativo KSeF; il 2026 è un periodo di transizione, con sanzioni a partire dal 2027.
Titolari effettivi (CRBR)	Comunicati al Registro centrale dei titolari effettivi entro 7 giorni^[9]Entro 7 giorni dalla registrazione presso il KRS; le modifiche vanno aggiornate tempestivamente. Sanzioni fino a PLN 1.000.000.
Bilancio d'esercizio	Approvazione entro 6 mesi; deposito presso il KRS entro 15 giorni dall'approvazione^[4][11]Redatto ai sensi della legge sulla contabilità (o degli IFRS per le società quotate e le banche) e depositato telematicamente nel registro del KRS.
Conservazione dei documenti	5 anni^[4]Scritture contabili, a partire dalla fine dell'anno cui si riferiscono.

Imposta sul reddito delle società (podatek dochodowy od osób prawnych)

Aliquota ordinaria	19%^[1][5]
Aliquota per piccoli contribuenti	9%^[1][5]Per i piccoli contribuenti (vendite dell'anno precedente ≤ 2 milioni di euro) e le nuove società, sui redditi diversi dalle plusvalenze, finché i ricavi dell'anno in corso rimangono al di sotto di circa PLN 8,43 milioni.
CIT estone (ryczałt)	10% / 20% sulla distribuzione^[6]Un regime forfettario opzionale che tassa l'utile solo al momento della distribuzione: 10% per i piccoli contribuenti e le start-up, 20% negli altri casi. Nessuna imposta fintanto che l'utile viene reinvestito.
Imposta minima sul reddito	10% di una base presunta^[1]Si applica alle società che registrano una perdita fiscale o una redditività ≤ 2%; in vigore dal 2024.
Dichiarazione e acconti	CIT-8 entro la fine del 3° mese; acconti mensili entro il 20^[1][5]31 marzo per i contribuenti con anno solare. I piccoli contribuenti e le start-up possono pagare gli acconti trimestralmente.

Ritenute alla fonte e dividendi

Dividendi	19%^[1]Esenzione da partecipazione UE allo 0% se il percipiente detiene una quota ≥10% per 2 anni; in alternativa si applicano le aliquote dei trattati.
Interessi e royalty (non residenti)	20%^[1]Ridotti o azzerati in base alle direttive UE e ai trattati fiscali (è richiesto il certificato di residenza fiscale).
Pay-and-refund	Superiore a PLN 2 milioni per pagante all'anno^[1]Sui pagamenti passivi a un non residente correlato che superano la soglia annuale, l'imposta viene trattenuta all'aliquota nazionale e il rimborso va richiesto appositamente.

IVA (podatek od towarów i usług)

Aliquota ordinaria	23%^[3][7]
Aliquote ridotte	8% e 5%^[3][7]8%: generi alimentari specifici, medicinali, trasporti, edilizia residenziale. 5%: generi alimentari di base, libri e periodici. 0%: esportazioni e cessioni intracomunitarie.
Soglia di registrazione	PLN 240.000 (dal 2026)^[3][7]Aumentata da PLN 200.000 in data 01/01/2026.
Dichiarazione IVA	JPK_V7M, mensile entro il 25^[3][7]Dichiarazione e registro combinati; i piccoli contribuenti possono liquidare trimestralmente (il registro va comunque presentato mensilmente). Pagamento entro il 25.

Stipendi: PIT e previdenza sociale

Il datore di lavoro trattiene l'imposta sul reddito, nonché i contributi sociali e sanitari del dipendente, versa i contributi a carico del datore di lavoro ed effettua la rendicontazione mensile.

Imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT)	12% / 32%^[2][8]12% fino a PLN 120.000 di reddito annuo, 32% per la parte eccedente.
Soglia di esenzione fiscale	PLN 30.000 all'anno^[2][8]Nessuna imposta sul reddito sui primi PLN 30.000 di reddito annuo.
Contributo sanitario	9%, non deducibile^[10]A carico del dipendente sulla base imponibile al netto dei contributi previdenziali; a seguito della riforma del 2022 non è più deducibile dall'imposta sul reddito.
Contributi sociali a carico del dipendente	13,71%^[10]Assicurazione per invalidità, vecchiaia e malattia, trattenute dal datore di lavoro.
Contributi sociali a carico del datore di lavoro	Circa 19,48%–22,14%^[10]Assicurazione per invalidità, vecchiaia, infortuni, Fondo per il lavoro e fondo di garanzia dei crediti retributivi, calcolati sullo stipendio lordo.
Massimale contributivo	PLN 282.600 all'anno (2026)^[10]I contributi per la pensione e l'invalidità si interrompono una volta che i guadagni annuali raggiungono il massimale (30 volte lo stipendio medio).
Rendicontazione	ZUS DRA mensilmente entro il 20; acconti PIT entro il 20^[10][8]Il modello annuale PIT-4R riassume l'imposta trattenuta ai dipendenti.

Altre imposte aziendali

Imposta sugli immobili	Comunale, in base alla superficie di terreni e fabbricati^[5]Aliquote stabilite annualmente da ciascun comune entro i massimali di legge; gli immobili commerciali sono tassati al metro quadro.
Imposta di registro (PCC)	2% su operazioni immobiliari/beni; 0,5% sul capitale sociale^[5]Imposta sulle transazioni di diritto civile; lo 0,5% sul capitale sociale è dovuto entro 14 giorni.
Imposte di settore	Imposta sulle vendite al dettaglio; imposta bancaria^[1]Un'imposta sulle vendite al dettaglio si applica ai grandi rivenditori; un'imposta su determinati istituti finanziari si applica a banche e assicurazioni. La CIT bancaria è salita al 23% nel 2026.

Contabilità e bilancio d'esercizio

Principi contabili	Legge sulla contabilità polacca o IFRS^[4]Gli IFRS sono obbligatori per le società quotate e le banche, mentre le altre possono optare per la loro adozione.
Approvazione e deposito	Approvazione entro 6 mesi dalla fine dell'esercizio, deposito presso il KRS entro 15 giorni^[4][11]Depositato telematicamente presso il repository dei bilanci del KRS e trasmesso automaticamente anche all'ufficio delle entrate.
Revisione legale obbligatori	Superamento di 2 parametri su 3: totale attivo PLN 25,5 mln, ricavi PLN 51 mln, 50 dipendenti^[4]Verificato per due esercizi consecutivi; le società quotate e le banche sono sempre soggette a revisione.

Moduli e dichiarazioni

Ogni dichiarazione e rendiconto periodico che un'azienda tipica deve gestire, l'evento che li attiva e il destinatario. Gli adempimenti in sede di costituzione e una tantum sono contrassegnati come “una tantum”.

Modulo	Descrizione	Soggetti tenuti alla presentazione	Frequenza	Scadenza	Presentato a
`CIT-8`	Dichiarazione dei redditi societari annuale^[1][5]	Tutti i soggetti passivi IRES (CIT)	annuale	Fine del 3° mese successivo alla chiusura dell'esercizio (31 mar)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Acconti mensili IRES (CIT)^[1]	Soggetti passivi IRES (con opzione trimestrale per i contribuenti minori)	mensile	Entro il 20 del mese successivo	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Dichiarazione IVA e registri^[3][7]	Soggetti passivi IVA	mensile	Entro il 25 del mese successivo	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Fattura elettronica strutturata^[12][7]	Tutti i fornitori B2B (implementazione graduale nel 2026)	una tantum	Al momento dell'emissione, tramite il sistema KSeF	KASKSeF
`ZUS DRA`	Dichiarazione dei contributi previdenziali^[10]	Tutti i datori di lavoro	mensile	Entro il 20 del mese successivo	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Riepilogo annuale delle ritenute IRPEF (PIT)^[8]	Tutti i datori di lavoro	annuale	Fine di gennaio	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Comunicazione dei titolari effettivi^[9]	Tutte le società	una tantum	Entro 7 giorni dalla registrazione o modifica presso il KRS	KASCRBR portal
`Financial statements`	Bilancio d'esercizio annuale^[4][11]	Tutte le società	annuale	Entro 15 giorni dall'approvazione (≤ 6 mesi + 15 giorni)	KRSe-KRS (RDF)

Calendario della conformità

Le stesse dichiarazioni raggruppate per periodicità: cosa scade e quando.

mensile

CIT advancesEntro il 20 del mese successivo
JPK_V7MEntro il 25 del mese successivo
ZUS DRAEntro il 20 del mese successivo

annuale

CIT-8Fine del 3° mese successivo alla chiusura dell'esercizio (31 mar)
PIT-4RFine di gennaio
Financial statementsEntro 15 giorni dall'approvazione (≤ 6 mesi + 15 giorni)

una tantum

KSeFAl momento dell'emissione, tramite il sistema KSeF
CRBREntro 7 giorni dalla registrazione o modifica presso il KRS

Fonti

Riferimenti numerati citati in tutto il profilo. Le leggi rinviano ai testi consolidati nel registro ufficiale.

Legge sull'imposta sul reddito delle società (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), testo coordinatoISAP - banca dati degli atti normativi del Sejm · legge
Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), testo coordinatoISAP - banca dati degli atti normativi del Sejm · legge
Legge sull'IVA (Ustawa o podatku od towarów i usług), testo coordinatoISAP - banca dati degli atti normativi del Sejm · legge
Legge sulla contabilità (Ustawa o rachunkowości), testo coordinatoISAP - banca dati degli atti normativi del Sejm · legge
Imposta sul reddito delle società - informazioni di baseBiznes.gov.pl (portale governativo per le imprese) · autorità
CIT estone (ryczałt od dochodów spółek)Ministero delle Finanze (podatki.gov.pl) · autorità
IVA - linee guidaMinistero delle Finanze (podatki.gov.pl) · autorità
PIT - linee guidaMinistero delle Finanze (podatki.gov.pl) · autorità
Registro centrale dei titolari effettivi (CRBR)Ministero delle Finanze (podatki.gov.pl) · registro
Contributi previdenzialiZUS (Istituto di previdenza sociale) · autorità
Registro nazionale giudiziario - società e bilanciMinistero della Giustizia (KRS) · registro
Fatturazione elettronica in Polonia (KSeF)Commissione europea · ue

Questa guida fornisce informazioni di carattere generale e non costituisce una consulenza fiscale o legale. Le aliquote e le scadenze sono soggette a modifiche; verificare sempre confrontandole con le leggi e le fonti ufficiali collegate, oppure rivolgersi a un consulente abilitato prima di agire.