Nordlet

Πολωνία εταιρικοί φόροι

Η Πολωνία (ΕΕ, αλλά εκτός ευρώ - τα όρια είναι σε ζλότι) έχει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων 19% με συντελεστή 9% για μικρές επιχειρήσεις και προαιρετικό "εσθονικό CIT" βασισμένο στη διανομή. Ο ΦΠΑ είναι 23%, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κυμαίνεται σε 12%/32% με αφορολόγητο ποσό PLN 30.000, ενώ η μισθοδοσία επιβαρύνεται με υψηλές ασφαλιστικές εισφορές ZUS συν μια μη εκπεστέα εισφορά υγείας 9%. Η κύρια αλλαγή για το 2026 είναι η υποχρεωτική δομημένη ηλεκτρονική τιμολόγηση KSeF.

Νόμισμα PLN (zł)Φορολογικό έτος Ημερολογιακό έτος (ή επιλεγμένο οικονομικό έτος)ΕΕ κράτος μέλοςΤελευταία αναθεώρηση 2026-07-12

Εταιρικές μορφές και σύσταση

Οι εταιρείες εγγράφονται στο Εθνικό Δικαστικό Μητρώο (KRS), το οποίο ενεργοποιεί τους αριθμούς φορολογικού μητρώου (NIP) και στατιστικής (REGON). Η εγγραφή ΦΠΑ (VAT-R) και η εγγραφή εργοδότη στο ZUS είναι ξεχωριστές.

Βασικές νομικές μορφέςsp. z o.o. (ιδιωτική Ε.Π.Ε.), S.A. (ανώνυμη εταιρεία), P.S.A. (απλή ανώνυμη εταιρεία), JDG (ατομική επιχείρηση)[5][11]Η sp. z o.o. αποτελεί την προεπιλεγμένη επιλογή για τις περισσότερες επιχειρήσεις.
Ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιοsp. z o.o. PLN 5.000· S.A. PLN 100.000· P.S.A. PLN 1[11]Μια μετοχή sp. z o.o. έχει ονομαστική αξία τουλάχιστον PLN 50.
Διαδικασία εγγραφής νέου εργοδότηKRS (σύσταση, NIP/REGON) → φορολογική αρχή (VAT-R) → ZUS (ως εργοδότης) → CRBR (πραγματικοί δικαιούχοι)[11][9]

Άλλες νομοθετικές απαιτήσεις

Υποχρεώσεις πέραν της υποβολής φορολογικής δήλωσης που πρέπει να πληροί κάθε ενεργή εταιρεία.

Υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση KSeFΔομημένα τιμολόγια μέσω του Εθνικού Συστήματος Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης[12][7]Υποχρεωτικό από 2026-02-01 για επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών 2024 άνω των PLN 200 εκατ., και από 2026-04-01 για όλες τις υπόλοιπες επιχειρήσεις (οι μικρές επιχειρήσεις από το 2027). Τα τιμολόγια εκδίδονται σε μορφή XML FA(3) και λαμβάνουν αναγνωριστικό KSeF· το 2026 είναι περίοδος χάριτος, με επιβολή προστίμων από το 2027.
Πραγματικοί δικαιούχοι (CRBR)Υποβολή στο Κεντρικό Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων εντός 7 ημερών[9]Εντός 7 ημερών από την εγγραφή στο KRS· οι αλλαγές ενημερώνονται άμεσα. Πρόστιμα έως PLN 1.000.000.
Οικονομικές καταστάσειςΈγκριση εντός 6 μηνών· υποβολή στο KRS εντός 15 ημερών από την έγκριση[4][11]Καταρτίζονται σύμφωνα με τον Λογιστικό Νόμο (ή τα IFRS για εισηγμένες εταιρείες και τράπεζες) και υποβάλλονται ηλεκτρονικά στο αποθετήριο του KRS.
Διατήρηση εγγράφων5 έτη[4]Λογιστικά αρχεία, από το τέλος του έτους στο οποίο αναφέρονται.

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (podatek dochodowy od osób prawnych)

Τυπικός συντελεστής19%[1][5]
Συντελεστής για μικρές επιχειρήσεις9%[1][5]Για μικρές επιχειρήσεις (πωλήσεις προηγούμενου έτους ≤ €2 εκατ.) και νέες εταιρείες, επί εισοδήματος πλην κεφαλαιακών υπεραξιών, εφόσον τα έσοδα του τρέχοντος έτους παραμένουν κάτω από περίπου PLN 8,43 εκατ.
Εσθονικό CIT (ryczałt)10% / 20% επί της διανομής[6]Ένα προαιρετικό καθεστώς εφάπαξ φορολόγησης του κέρδους μόνο κατά τη διανομή: 10% για μικρές/νεοσύστατες επιχειρήσεις, 20% κατά τα άλλα. Χωρίς φόρο όσο το κέρδος επανεπενδύεται.
Ελάχιστος φόρος εισοδήματος10% μιας τεκμαρτής βάσης[1]Ισχύει για εταιρείες που δηλώνουν φορολογική ζημία ή κερδοφορία ≤ 2%· σε ισχύ από το 2024.
Δήλωση και προκαταβολέςCIT-8 έως το τέλος του 3ου μήνα· μηνιαίες προκαταβολές έως τις 20[1][5]31 Μαρτίου για φορολογούμενους ημερολογιακού έτους. Οι μικρές και νεοσύστατες επιχειρήσεις μπορούν να καταβάλλουν προκαταβολές τριμηνιαίως.

Παρακρατούμενοι φόροι και μερίσματα

Μερίσματα19%[1]Απαλλαγή συμμετοχής στην ΕΕ σε 0% όταν ο αποδέκτης κατέχει ≥10% για 2 έτη· διαφορετικά, συντελεστές ΣΑΦ.
Τόκοι και δικαιώματα (μη κάτοικοι)20%[1]Μειωμένοι ή μηδενικοί βάσει των οδηγιών της ΕΕ και των συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας (απαιτείται πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας).
Σύστημα πληρωμής και επιστροφής (pay-and-refund)Άνω των PLN 2 εκατ. ανά πληρωτή ανά έτος[1]Σε παθητικές πληρωμές προς συνδεδεμένο μη κάτοικο πάνω από το ετήσιο όριο, ο φόρος παρακρατείται στον εγχώριο συντελεστή και η απαλλαγή ζητείται με επιστροφή.

ΦΠΑ (podatek od towarów i usług)

Τυπικός συντελεστής23%[3][7]
Μειωμένοι συντελεστές8% και 5%[3][7]8%: ορισμένα τρόφιμα, φάρμακα, μεταφορές, κατασκευή κατοικιών. 5%: βασικά τρόφιμα, βιβλία και περιοδικά. 0%: εξαγωγές και ενδοκοινοτικές παραδόσεις.
Όριο εγγραφήςPLN 240.000 (από το 2026)[3][7]Αυξήθηκε από PLN 200.000 την 2026-01-01.
Δήλωση ΦΠΑJPK_V7M, μηνιαίως έως τις 25[3][7]Συνδυασμένη δήλωση και βιβλίο· οι μικρές επιχειρήσεις μπορούν να διευθετούν τριμηνιαίως (το βιβλίο εξακολουθεί να υποβάλλεται μηνιαίως). Πληρωμή έως τις 25.

Μισθοδοσία: PIT και κοινωνική ασφάλληση

Ο εργοδότης παρακρατεί τον φόρο εισοδήματος και τις εισφορές ZUS και υγείας του εργαζομένου, προσθέτει τις εισφορές εργοδότη ZUS και υποβάλλει μηνιαία δήλωση.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (PIT)12% / 32%[2][8]12% έως PLN 120.000 ετήσιου εισοδήματος, 32% επιπλέον.
Αφορολόγητο ποσόPLN 30.000/έτος[2][8]Χωρίς φόρο εισοδήματος στα πρώτα PLN 30.000 ετήσιου εισοδήματος.
Εσφορά υγείας9%, μη εκπεστέα[10]Καταβάλλεται από τον εργαζόμενο επί της βάσης μετά τις κοινωνικές εισφορές· από τη μεταρρύθμιση του 2022 δεν εκπίπτει πλέον από τον φόρο εισοδήματος.
Εισφορές κοινωνικής ασφάλλησης εργαζομένου13,71%[10]Ασφάλιση σύνταξης, αναπηρίας και ασθένειας, παρακρατείται από τον εργοδότη.
Εισφορές κοινωνικής ασφάλλησης εργοδότηπερίπου 19,48%–22,14%[10]Ασφάλιση σύνταξης, αναπηρίας, ατυχήματος, Ταμείο Απασχόλησης και ταμείο εγγυημένων απαιτήσεων, επιπλέον του μικτού μισθού.
Ανώτατο όριο εισφορώνPLN 282.600/έτος (2026)[10]Οι εισφορές σύνταξης και αναπηρίας σταματούν μόλις οι ετήσιες αποδοχές φτάσουν το ανώτατο όριο (30× τον μέσο μισθό).
Υποβολή αναφορώνZUS DRA μηνιαίως έως τις 20· προκαταβολές PIT έως τις 20[10][8]Το ετήσιο PIT-4R συνοψίζει τον φόρο που παρακρατήθηκε από τους εργαζομένους.

Άλοι φόροι που αφορούν τις εταιρείες

Φόρος ακίνητης περιουσίαςΔημοτικός, ανάλογα με την έκταση γης και κτιρίων[5]Οι συντελεστές ορίζονται ετησίως από κάθε δήμο εντός των νόμιμων ανώτατων ορίων· τα επαγγελματικά κτίρια φορολογούνται ανά τετραγωνικό μέτρο.
Φόρος μεταβίβασης (PCC)2% σε συναλλαγές περιουσιακών στοιχείων/акinių· 0,5% επί του μετοχικού κεφαλαίου[5]Φόρος επί αστικών συναλλαγών· το 0,5% επί του μετοχικού κεφαλαίου καταβάλλεται εντός 14 ημερών.
Τομεακοί φόροιΦόρος λιανικών πωλήσεων· τραπεζικός φόρος[1]Ένας φόρος λιανικών πωλήσεων ισχύει για μεγάλους λιανοπωλητές· ένας φόρος σε ορισμένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ισχύει για τράπεζες και ασφαλιστικές εταιρείες. Ο CIT των τραπεζών αυξήθηκε σε 23% το 2026.

Λογιστική και οικονομικές καταστάσεις

Λογιστικά πρότυπαΠολωνικός Λογιστικός Νόμος ή ΔΠΠΑ[4]Τα ΔΠΠΑ είναι υποχρεωτικά για τις εισηγμένες εταιρείες και τις τράπεζες, ενώ οι λοιπές μπορούν να επιλέξουν την εφαρμογή τους.
Έγκρισι και υποβολήΈγκριση εντός 6 μηνών από το τέλος της χρήσης και υποβολή στο KRS εντός 15 ημερών[4][11]Υποβάλλεται ηλεκτρονικά στο αποθετήριο οικονομικών καταστάσεων του KRS, μέσω του οποίου αποστέλλεται αυτόματα και στη φορολογική αρχή.
Νομικός έλεγχοςΥπέρβαση 2 από τα 3 κριτήρια: ενεργητικό 25,5 εκατ. PLN, έσοδα 51 εκατ. PLN, 50 εργαζόμενοι[4]Ελέγχεται για δύο συνεχόμενα έτη. Οι εισηγμένες εταιρείες και οι τράπεζες ελέγχονται υποχρεωτικά σε κάθε περίπτωση.

Έντυπα & υποβολές

Κάθε επαναλαμβανόμενη δήλωση και έκθεση που αφορά μια τυπική εταιρεία, τι την προκαλεί και πού κατατίθεται. Οι δηλώσεις κατά την ίδρυση και οι εφάπαξ δηλώσεις επισημαίνονται ως «ανά γεγονός».

ΈντυποΤι είναιΠοιος υποβάλλειΣυχνότηταΠροθεσμίαΥποβάλλεται σε
CIT-8Ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων[1][5]Όλοι οι υπόχρεοι σε CITετήσιαΤέλος του 3ου μήνα μετά το τέλος της χρήσης (31 Μαρτίου)KASe-Deklaracje
CIT advancesΜηνιαίες προκαταβολές CIT[1]Υπόχρεοι σε CIT (δυνατότητα τριμηνιαίας καταβολής για τις μικρές επιχειρήσεις)μηνιαία20ή ημέρα του επόμενου μήναKASe-Deklaracje
JPK_V7MΔήλωση ΦΠΑ και βιβλία[3][7]Πρόσωπα εγγεγραμμένα στο Μητρώο ΦΠΑμηνιαία25ή ημέρα του επόμενου μήναKASe-Deklaracje
KSeFΔομημένο e-invoice[12][7]Όλοι οι προμηθευτές B2B (σταδιακή εφαρμογή το 2026)ανά γεγονόςΚατά την έκδοση, μέσω του συστήματος KSeFKASKSeF
ZUS DRAΔήλωση ασφαλιστικών εισφορών[10]Όλοι οι εργοδότεςμηνιαία20ή ημέρα του επόμενου μήναZUSPUE ZUS
PIT-4RΕτήσια συγκεντρωτική δήλωση παρακρατούμενου PIT[8]Όλοι οι εργοδότεςετήσιαΤέλος ΙανουαρίουKASe-Deklaracje
CRBRΔήλωση πραγματικού δικαιούχου[9]Όλες οι εταιρείεςανά γεγονόςΕντός 7 ημερών από την εγγραφή ή τις τροποποιήσεις στο KRSKASCRBR portal
Financial statementsΕτήσιες οικονομικές καταστάσεις[4][11]Όλες οι εταιρείεςετήσιαΕντός 15 ημερών από την έγκριση (≤ 6 μήνες + 15 ημέρες)KRSe-KRS (RDF)

Ημερολόγιο συμμόρφωσης

Οι ίδιες υποβολές ομαδοποιημένες κατά περιοδικότητα: τι επαναλαμβάνεται και πότε.

μηνιαία
  • CIT advances20ή ημέρα του επόμενου μήνα
  • JPK_V7M25ή ημέρα του επόμενου μήνα
  • ZUS DRA20ή ημέρα του επόμενου μήνα
ετήσια
  • CIT-8Τέλος του 3ου μήνα μετά το τέλος της χρήσης (31 Μαρτίου)
  • PIT-4RΤέλος Ιανουαρίου
  • Financial statementsΕντός 15 ημερών από την έγκριση (≤ 6 μήνες + 15 ημέρες)
ανά γεγονός
  • KSeFΚατά την έκδοση, μέσω του συστήματος KSeF
  • CRBRΕντός 7 ημερών από την εγγραφή ή τις τροποποιήσεις στο KRS

Πηγές

Αριθμημένες παραπομπές που αναφέρονται σε αυτό το προφίλ. Οι νόμοι συνδέονται με ενοποιημένα κείμενα στο επίσημο μητρώο.

  1. Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος Νομικών Προσώπων (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), κωδικοποιημένο κείμενοISAP - Βάση νομικών πράξεων του Sejm · νόμος
  2. Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), κωδικοποιημένο κείμενοISAP - Βάση νομικών πράξεων του Sejm · νόμος
  3. Νόμος περί ΦΠΑ (Ustawa o podatku od towarów i usług), κωδικοποιημένο κείμενοISAP - Βάση νομικών πράξεων του Sejm · νόμος
  4. Λογιστικός Νόμος (Ustawa o rachunkowości), κωδικοποιημένο κείμενοISAP - Βάση νομικών πράξεων του Sejm · νόμος
  5. Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων - βασικές πληροφορίεςBiznes.gov.pl (κυβερνητική πύλη επιχειρηματικότητας) · αρχή
  6. CIT Εσθονίας (ryczałt od dochodów spółek)Υπουργείο Oικονομικών (podatki.gov.pl) · αρχή
  7. ΦΠΑ - καθοδήγησηΥπουργείο Oικονομικών (podatki.gov.pl) · αρχή
  8. PIT - καθοδήγησηΥπουργείο Oικονομικών (podatki.gov.pl) · αρχή
  9. Κεντρικό Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων (CRBR)Υπουργείο Oικονομικών (podatki.gov.pl) · μητρώο
  10. Εισφορές κοινωνικής ασφάλισηςZUS (Ίδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων) · αρχή
  11. Εθνικό Δικαστικό Μητρώο - εταιρείες και οικονομικές καταστάσειςΥπουργείο Δικαιοσύνης (KRS) · μητρώο
  12. Ηλεκτρονική τιμολόγηση στην Πολωνία (KSeF)Ευρωπαϊκή Επιτροπή · εε

Αυτός ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και όχι φορολογική ή νομική συμβουλή. Οι συντελεστές και οι προθεσμίες αλλάζουν - να επαληθεύετε πάντα έναντι των συνδεδεμένων νόμων και επίσημων πηγών ή να συμβουλευτείτε έναν αδειοδοτημένο σύμβουλο πριν προβείτε σε ενέργειες.