Polonya kurumlar vergisi

Polonya (AB üyesidir ancak avro bölgesinde değildir, eşikler zlotî cinsindendir) %19 kurumlar vergisine sahiptir; küçük mükellefler için %9'luk indirimli oran ve isteğe bağlı dağıtıma dayalı "Estonya Tipi Kurumlar Vergisi" seçeneği bulunur. KDV %23'tür, gelir vergisi 30.000 PLN vergi muafiyeti tutarı ile %12/%32 oranlarında uygulanır, bordro ise yüksek ZUS sosyal primleri ile indirilemeyen %9 sağlık primi yükü taşır. 2026 yılındaki temel değişiklik, zorunlu KSeF yapılandırılmış e-faturalamadır.

Para birimi PLN (zł)Vergi yılı Takvim yılı (veya seçilen mali yıl)AB üye devletSon inceleme 2026-07-12

19%
Kurumlar vergisi
Küçük mükellefler için %9
23%
KDV standart oranı
İndirimli oranlar: %8 ve %5
19%
Temettü stopajı
%0 AB ana-bağlı şirket istisnası
12–32%
Maaş üzerinden gelir vergisi
30.000 PLN vergi muafiyeti
9%
Sağlık primi
Gelir vergisinden indirilemez
13.71%
Sosyal güvenlik - çalışan
ZUS (artı %9 sağlık)
~19–22%
Sosyal güvenlik - işveren
Brüt maaş üzerinden ZUS

Şirket türleri ve kuruluş

Şirketler, vergi (NIP) ve istatistik (REGON) numaralarının alınmasını tetikleyen Ulusal Mahkeme Siciline (KRS) tescil edilir. KDV kaydı (VAT-R) ve ZUS işveren kaydı ayrı süreçlerdir.

Ana yasal biçimler	sp. z o.o. (limited şirket), S.A. (anonim şirket), P.S.A. (basit anonim şirket), JDG (şahıs işletmesi)^[5][11]sp. z o.o., çoğu işletme için varsayılan tercihtir.
Asgari sermaye	sp. z o.o. 5.000 PLN; S.A. 100.000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]Bir sp. z o.o. hissesinin nominal değeri en az 50 PLN'dir.
Yeni işveren tescil aşamaları	KRS (kuruluş, NIP/REGON) → vergi dairesi (VAT-R) → ZUS (işveren olarak) → CRBR (gerçek faydalanıcılar)^[11][9]

Diğer yasal zorunluluklar

Faaliyet gösteren her şirketin yerine getirmesi gereken, vergi beyannamesi vermenin ötesindeki yükümlülükler.

Zorunlu KSeF e-fatura	Ulusal e-Fatura Sistemi üzerinden düzenlenen yapılandırılmış faturalar^[12][7]2024 cirosu 200 milyon PLN'nin üzerinde olan işletmeler için 2026-02-01 tarihinden itibaren, diğer tüm işletmeler için 2026-04-01 tarihinden itibaren zorunludur (mikro işletmeler için 2027'den itibaren). Faturalar FA(3) XML formatında düzenlenir ve bir KSeF numarası alır; 2026 yılı geçiş dönemi olup cezalar 2027'den itibaren uygulanacaktır.
Gerçek faydalanıcılar (CRBR)	7 gün içinde Gerçek Faydalanıcılar Merkezi Siciline bildirilir^[9]KRS tescilinden sonraki 7 gün içinde; değişiklikler derhal güncellenir. 1.000.000 PLN'ye kadar para cezaları uygulanabilir.
Finansal tablolar	6 ay içinde onaylanır; onay tarihinden itibaren 15 gün içinde KRS'ye sunulur^[4][11]Muhasebe Kanunu'na (veya halka açık şirketler ile bankalar için UFRS'ye) uygun olarak hazırlanır ve KRS deposuna elektronik olarak sunulur.
Belge saklama süresi	5 yıl^[4]İlgili yılın sonundan itibaren muhasebe kayıtları.

Kurumlar vergisi (podatek dochodowy od osób prawnych)

Standart oran	%19^[1][5]
Küçük mükellef oranı	%9^[1][5]Küçük mükellefler (önceki yıl satışları ≤ 2 milyon €) ve yeni şirketler için, sermaye kazançları dışındaki gelirler üzerinden, cari yıl cirosu yaklaşık 8,43 milyon PLN'nin altında kaldığı sürece uygulanır.
Estonya Tipi Kurumlar Vergisi (ryczałt)	Dağıtımda %10 / %20^[6]Kârın yalnızca dağıtıldığında vergilendirildiği isteğe bağlı bir götürü usul rejimi: küçük/yeni başlayan mükellefler için %10, diğerleri için %20. Kâr yeniden yatırıma yönlendirildiği sürece vergi alınmaz.
Asgari kurumlar vergisi	Varsayılan bir matrahın %10'u^[1]Vergi zararı bildiren veya kârlılığı ≤ %2 olan şirketler için geçerlidir; 2024'ten beri yürürlüktedir.
Beyanname ve avanslar	3. ayın sonuna kadar CIT-8; ayın 20'sine kadar aylık avanslar^[1][5]Takvim yılını kullanan mükellefler için 31 Mart. Küçük ve yeni başlayan mükellefler avansları üç ayda bir ödeyebilir.

Stopaj vergileri ve temettüler

Temettüler	%19^[1]Lehtarın 2 yıl boyunca en az %10 paya sahip olduğu durumlarda %0'lık AB iştirak kazancı istisnası; aksi takdirde vergi anlaşması oranları uygulanır.
Faiz ve gayri maddi hak bedelleri (yerleşik olmayanlar)	%20^[1]AB direktifleri ve vergi anlaşmaları kapsamında indirilir veya kaldırılır (yerleşim belgesi gereklidir).
Öde ve iade al (pay-and-refund)	Yılda ödeyen başına 2 milyon PLN üzeri^[1]Yerleşik olmayan ilişkili kişilere yapılan yıllık eşik üzerindeki pasif ödemelerde vergi yerel oranda kesilir ve iade yoluyla indirim talep edilir.

KDV (podatek od towarów i usług)

Standart oran	%23^[3][7]
İndirimli oranlar	%8 ve %5^[3][7]%8: belirli gıda maddeleri, ilaçlar, ulaşım, konut inşaatı. %5: temel gıda maddeleri, kitaplar ve süreli yayınlar. %0: ihracat ve AB içi teslimatlar.
Kayıt eşiği	240.000 PLN (2026'dan itibaren)^[3][7]2026-01-01 tarihinde 200.000 PLN'den yükseltilmiştir.
KDV beyannamesi	JPK_V7M, ayın 25'ine kadar aylık^[3][7]Birleştirilmiş beyanname ve defter; küçük mükellefler üç ayda bir ödeme yapabilir (defter yine de aylık olarak sunulur). Ödeme ayın 25'ine kadardır.

Bordro: Gelir vergisi ve sosyal güvenlik

İşveren gelir vergisini, çalışanın ZUS ve sağlık primlerini keser, işveren ZUS payını ekler ve aylık olarak bildirir.

Gelir vergisi (PIT)	%12 / %32^[2][8]Yıllık 120.000 PLN gelire kadar %12, üzerinde %32.
Vergi muafiyeti tutarı	Yıllık 30.000 PLN^[2][8]Yıllık gelirin ilk 30.000 PLN'si üzerinden gelir vergisi alınmaz.
Sağlık primi	%9, indirilemez^[10]Sosyal primler düşüldükten sonra kalan matrah üzerinden çalışan tarafından ödenir; 2022 reformundan bu yana gelir vergisinden indirilememektedir.
Çalışan sosyal güvenlik primleri	%13,71^[10]Emeklilik, maluliyet ve hastalık sigortası, işveren tarafından kesilir.
İşveren sosyal güvenlik primleri	≈%19,48–%22,14^[10]Brüt maaşa ek olarak emeklilik, maluliyet, iş kazası sigortası, Çalışma Fonu ve garanti edilen alacaklar fonu.
Prim tavanı	Yıllık 282.600 PLN (2026)^[10]Yıllık kazançlar üst sınıra (ortalama ücretin 30 katı) ulaştığında emeklilik ve maluliyet primleri durur.
Bildirim	Ayın 20'sine kadar aylık ZUS DRA; ayın 20'sine kadar gelir vergisi avansları^[10][8]Yıllık PIT-4R, çalışanlardan kesilen vergileri özetler.

Şirketlerin karşılaştığı diğer vergiler

Emlak vergisi	Belediye vergisi, arazi ve bina alanına göre^[5]Oranlar yasal üst sınırlar dahilinde her belediye tarafından yıllık olarak belirlenir; ticari binalar metrekare başına vergilendirilir.
Tapu ve harç vergisi (PCC)	Varlık/mülk işlemlerinde %2; sermaye artırımında %0,5^[5]Medeni hukuk işlemlerine ilişkin vergi; sermaye artırımındaki %0,5'lik oran 14 gün içinde ödenir.
Sektörel vergiler	Perakende satış vergisi; banka vergisi^[1]Büyük perakendecilere perakende satış vergisi uygulanır; bazı finansal kuruluşlara yönelik vergi ise bankalara ve sigorta şirketlerine uygulanır. Banka kurumlar vergisi 2026 yılında %23'e yükselmiştir.

Muhasebe ve finansal tablolar

Muhasebe standartları	Polonya Muhasebe Kanunu veya UMS/UFRS^[4]UFRS, halka açık şirketler ve bankalar için zorunludur, diğerleri isteğe bağlı olarak seçebilir.
Onay ve beyan	Hesap döneminin kapanışından sonraki 6 ay içinde onaylanır, 15 gün içinde KRS'ye verilir^[4][11]KRS finansal tablo arşivine elektronik olarak gönderilir, vergi dairesine de bu kanal üzerinden ulaşır.
Kanuni denetim	3 kriterden 2'si aşıldığında: aktifler 25,5 milyon PLN, gelir 51 milyon PLN, 50 çalışan^[4]Üst üste iki yıl boyunca test edilir, halka açık şirketler ve bankalar her zaman denetime tabidir.

Formlar ve beyannameler

Tipik bir şirketin karşılaştığı her bir yinelenen beyanname ve rapor, tetikleyicileri ve nereye gönderildiği. Kuruluş aşamasındaki ve bir defalık beyannameler "işlem başına" olarak işaretlenmiştir.

Form	Ne olduğu	Kimlerin doldurduğu	Sıklık	Son tarih	Verildiği merci
`CIT-8`	Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi^[1][5]	Tüm KV mükellefleri	yıllık	Hesap dönemini takip eden 3. ayın sonu (31 Mart)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Aylık KV avans ödemeleri^[1]	KV mükellefleri (küçük işletmeler için üç aylık ödeme seçeneği)	aylık	Takip eden ayın 20'si	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	KDV beyannamesi ve defteri^[3][7]	KDV mükellefi olan kişiler	aylık	Takip eden ayın 25'i	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Yapılandırılmış e-fatura^[12][7]	Tüm B2B tedarikçiler (2026'da kademeli olarak)	işlem başına	Düzenleme sırasında, KSeF sistemi üzerinden	KASKSeF
`ZUS DRA`	Sosyal güvenlik primleri beyannamesi^[10]	Tüm işverenler	aylık	Takip eden ayın 20'si	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Yıllık tevkif edilen GVK özeti^[8]	Tüm işverenler	yıllık	Ocak ayının sonu	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Gerçek faydalanıcı bildirimi^[9]	Tüm şirketler	işlem başına	KRS tescilinden veya değişikliklerden sonraki 7 gün içinde	KASCRBR portal
`Financial statements`	Yıllık finansal tablolar^[4][11]	Tüm şirketler	yıllık	Onaydan sonraki 15 gün içinde (≤ 6 ay + 15 gün)	KRSe-KRS (RDF)

Uyumluluk takvimi

Aynı beyannamelerin dönemselliğe göre gruplandırılmış hali - neyin ne zaman yinelendiği.

aylık

CIT advancesTakip eden ayın 20'si
JPK_V7MTakip eden ayın 25'i
ZUS DRATakip eden ayın 20'si

yıllık

CIT-8Hesap dönemini takip eden 3. ayın sonu (31 Mart)
PIT-4ROcak ayının sonu
Financial statementsOnaydan sonraki 15 gün içinde (≤ 6 ay + 15 gün)

işlem başına

KSeFDüzenleme sırasında, KSeF sistemi üzerinden
CRBRKRS tescilinden veya değişikliklerden sonraki 7 gün içinde

Kaynaklar

Bu profil boyunca atıfta bulunulan numaralandırılmış referanslar. Yasalar, resmi sicildeki konsolide metinlere bağlanır.

Kurumlar Vergisi Kanunu (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), birleştirilmiş metinISAP - Sejm yasal düzenlemeler veritabanı · yasa
Gelir Vergisi Kanunu (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), birleştirilmiş metinISAP - Sejm yasal düzenlemeler veritabanı · yasa
KDV Kanunu (Ustawa o podatku od towarów i usług), birleştirilmiş metinISAP - Sejm yasal düzenlemeler veritabanı · yasa
Muhasebe Kanunu (Ustawa o rachunkowości), birleştirilmiş metinISAP - Sejm yasal düzenlemeler veritabanı · yasa
Kurumlar vergisi - temel bilgilerBiznes.gov.pl (devlet işletme portalı) · merci
Estonya tipi kurumlar vergisi (ryczałt od dochodów spółek)Maliye Bakanlığı (podatki.gov.pl) · merci
KDV - rehberMaliye Bakanlığı (podatki.gov.pl) · merci
GVK - rehberMaliye Bakanlığı (podatki.gov.pl) · merci
Gerçek Faydalanıcı Merkezi Sicili (CRBR)Maliye Bakanlığı (podatki.gov.pl) · sicil
Sosyal sigorta primleriZUS (Sosyal Sigorta Kurumu) · merci
Ulusal Mahkeme Sicili - şirketler ve finansal tablolarAdalet Bakanlığı (KRS) · sicil
Polonya'da e-Fatura (KSeF)Avrupa Komisyonu · ab

Bu kılavuz genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi veya hukuki tavsiye niteliği taşımaz. Oranlar ve son başvuru tarihleri değişebilir - harekete geçmeden önce her zaman bağlantılı kanunları ve resmi kaynakları doğrulayın veya lisanslı bir uzmana danışın.