Polonia impozite pe profit

Polonia (UE, dar in afara zonei euro - plafoanele sunt in zloti) are un impozit pe profit de 19%, cu o cota de 9% pentru contribuabilii mici si un „CIT eston” optional bazat pe distribuire. TVA-ul este de 23%, impozitul pe venitul persoanelor fizice variaza intre 12% si 32%, cu un plafon neimpozabil de 30.000 PLN, iar taxele salariale includ contributii sociale ZUS ridicate plus o contributie pentru sanatate de 9% nedeductibila. Principala modificare din 2026 este implementarea obligatorie a facturarii electronice structurate prin KSeF.

Monedă PLN (zł)An fiscal Anul calendaristic (sau anul financiar ales)UE stat membruUltima revizuire 2026-07-12

19%
Impozitul pe profit
9% pentru contribuabilii mici
23%
Cota standard de TVA
Reduse: 8% si 5%
19%
Impozitul cu retinere la sursa pe dividende
0% pentru relatia mama-filiala in UE
12–32%
PIT pe salariu
30.000 PLN neimpozabili
9%
Contributia pentru sanatate
Nedeductibila din PIT
13.71%
Social - angajat
ZUS (plus 9% sanatate)
~19–22%
Social - angajator
ZUS peste salariul brut

Forme juridice si inregistrare

Companiile se inregistreaza in Registrul Judiciar National (KRS), ceea ce genereaza numerele de inregistrare fiscala (NIP) si statistica (REGON). Inregistrarea in scopuri de TVA (VAT-R) si inregistrarea ca angajator la ZUS sunt separate.

Forme juridice principale	sp. z o.o. (SRL), S.A. (societate pe actiuni), P.S.A. (societate simpla pe actiuni), JDG (persoana fizica autorizata)^[5][11]sp. z o.o. este alegerea implicita pentru majoritatea companiilor.
Capital social minim	sp. z o.o. 5.000 PLN; S.A. 100.000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]O actiune sp. z o.o. are o valoare nominala de cel putin 50 PLN.
Etapele de inregistrare a unui nou angajator	KRS (infiintare, NIP/REGON) → administratia fiscala (VAT-R) → ZUS (ca angajator) → CRBR (beneficiari reali)^[11][9]

Alte cerinte legale

Obligatii dincolo de depunerea unei declaratii fiscale pe care fiecare companie activa trebuie sa le indeplineasca.

Facturarea electronica obligatorie KSeF	Facturi structurate prin Sistemul National de Facturare Electronica^[12][7]Obligatoriu de la 01.02.2026 pentru companiile cu o cifra de afaceri in 2024 de peste 200 de milioane PLN si de la 01.04.2026 pentru toate celelalte companii (microintreprinderile incepand din 2027). Facturile sunt emise in format XML FA(3) si primesc un ID KSeF; anul 2026 reprezinta o perioada de gratie, sanctiunile aplicandu-se din 2027.
Beneficiari reali (CRBR)	Depus la Registrul Central al Beneficiarilor Reali in termen de 7 zile^[9]In termen de 7 zile de la inregistrarea in KRS; modificarile sunt actualizate cu promptitudine. Sanctiuni de pana la 1.000.000 PLN.
Situatii financiare	Aprobare in termen de 6 luni; depunere la KRS in termen de 15 zile de la aprobare^[4][11]Intocmite in conformitate cu Legea contabilitatii (sau IFRS pentru companiile cotate si banci) si depuse in format electronic la arhiva KRS.
Pastrarea documentelor	5 ani^[4]Evidentele contabile, de la sfarsitul anului la care se refera.

Impozitul pe profit (podatek dochodowy od osób prawnych)

Cota standard	19%^[1][5]
Cota pentru contribuabilii mici	9%^[1][5]Pentru contribuabilii mici (vanzari in anul anterior ≤ 2 milioane EUR) si companiile noi, pentru veniturile altele decat castigurile de capital, in timp ce veniturile din anul curent raman sub aproximativ 8,43 milioane PLN.
CIT eston (ryczałt)	10% / 20% la distribuire^[6]Un regim optional de plata globala care impoziteaza profitul numai la distribuire: 10% pentru contribuabilii mici sau la inceput de drum, 20% in celelalte cazuri. Fara impozit cat timp profitul este reinvestit.
Impozitul minim pe profit	10% dintr-o baza prezumata^[1]Se aplica companiilor care raporteaza o pierdere fiscala sau o profitabilitate ≤ 2%; in vigoare din 2024.
Declaratie si plati anticipate	CIT-8 pana la sfarsitul lunii a 3-a; plati anticipate lunare pana in data de 20^[1][5]31 martie pentru contribuabilii cu anul calendaristic. Contribuabilii mici si cei aflati la inceput de drum pot efectua plati anticipate trimestriale.

Impozite cu retinere la sursa si dividende

Dividende	19%^[1]Scutire de participare in UE pana la 0%, daca beneficiarul detine ≥ 10% timp de 2 ani; in caz contrar, se aplica cotele din conventiile fiscale.
Dobanzi si redevente (nerezidenti)	20%^[1]Reduse sau eliminate in temeiul directivelor UE si al conventiilor fiscale (este necesar un certificat de rezidenta fiscala).
Sistemul pay-and-refund	Peste 2 milioane PLN per platitor pe an^[1]Pentru platile pasive catre un nerezident afiliat care depasesc pragul anual, impozitul se retine la cota interna, iar scutirea se solicita prin rambursare.

TVA (podatek od towarów i usług)

Cota standard	23%^[3][7]
Cote reduse	8% si 5%^[3][7]8%: anumite produse alimentare, medicamente, transport, constructii de locuinte. 5%: alimente de baza, carti si publicatii periodice. 0%: exporturi si livrari intracomunitare.
Pragul de inregistrare in scopuri de TVA	240.000 PLN (incepand din 2026)^[3][7]Majorat de la 200.000 PLN la data de 01.01.2026.
Decont de TVA	JPK_V7M, lunar pana in data de 25^[3][7]O declaratie si un jurnal combinate; contribuabilii mici pot efectua decontarea trimestrial (jurnalul se depune tot lunar). Plata pana in data de 25.

Salarizare: PIT si asigurari sociale

Angajatorul retine impozitul pe venit si contributijle sociale si de sanatate ale angajatului, adauga contributiile angajatorului si raporteaza lunar.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice (PIT)	12% / 32%^[2][8]12% pentru un venit anual de pana la 120.000 PLN, 32% pentru ce depaseste.
Suma neimpozabila	30.000 PLN/an^[2][8]Fara impozit pe venit pentru primii 30.000 PLN din venitul anual.
Contributia pentru sanatate	9%, nedeductibila^[10]Platita de angajat la baza de calcul dupa deducerea contributiilor sociale; incepand cu reforma din 2022, nu mai este deductibila din impozitul pe venit.
Contributii sociale datorate de angajat	13,71%^[10]Asigurari de pensie, de somaj si pentru incapacitate de munca, retinute de angajator.
Contributii sociale datorate de angajator	aproximativ 19,48%–22,14%^[10]Asigurari de pensie, pentru incapacitate de munca, de accidente, Fondul de Garantare a Salariatilor si Fondul de Somaj, peste salariul brut.
Plafonul contributiilor	282.600 PLN/an (2026)^[10]Contributiile de pensie si pentru incapacitate de munca inceteaza odata ce castigurile anuale ating plafonul (de 30 de ori castigul salarial mediu).
Raportare	ZUS DRA lunar pana in data de 20; plati anticipate PIT pana in data de 20^[10][8]Declaratia anuala PIT-4R centralizeaza impozitul retinut de la angajati.

Alte taxe platite de companii

Impozitul pe cladiri si terenuri	Municipal, in functie de suprafata terenului si a cladirilor^[5]Rate stabilite anual de fiecare primarie in limitele maxime prevazute de lege; cladirile comerciale sunt impozitate pe metru patrat.
Taxa de transfer (PCC)	2% pentru tranzactii cu active/proprietati; 0,5% pentru majorarea capitalului social^[5]Taxa pe tranzactii civile; taxa de 0,5% pentru majorarea capitalului social este platibila in termen de 14 zile.
Taxe sectoriale	Taxa pe vanzamanul cu amanuntul; taxa pe sectorul bancar^[1]O taxa pe vanzarile cu amanuntul se aplica marilor comercianti; o taxa aplicabila anumitor institutii financiare se aplica bancilor si societatilor de asigurari. Impozitul pe profit pentru banci a crescut la 23% in 2026.

Contabilitate și situații financiare

Standarde contabile	Legea contabilității din Polonia sau IFRS^[4]IFRS este obligatoriu pentru companiile cotate și bănci; altele pot opta pentru acesta.
Aprobare și depunere	Aprobare în termen de 6 luni de la sfârșitul anului; depunere la KRS în termen de 15 zile^[4][11]Depuse electronic la depozitul de situații financiare KRS; ajunge, de asemenea, la biroul fiscal prin intermediul acestuia.
Audit statutar	2 din 3 depășite: active 25,5 mil. PLN, venituri 51 mil. PLN, 50 de angajați^[4]Testate pe parcursul a doi ani consecutivi; companiile cotate și băncile sunt mereu auditate.

Formulare și depuneri

Fiecare declarație și raport recurent cu care se confruntă o companie obișnuită, ce le declanșează și unde se depun. Depunerile la înregistrare și cele unice sunt marcate cu „per eveniment”.

Formular	Ce reprezintă	Cine depune	Frecvență	Termen limită	Depus la
`CIT-8`	Declarația anuală de impozit pe profit^[1][5]	Toți plătitorii de impozit pe profit	anual	Sfârșitul celei de-a 3-a luni de la sfârșitul anului (31 mar.)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Plăți în avans lunare pentru impozitul pe profit^[1]	Plătitori de impozit pe profit (opțiune trimestrială pentru cei mici)	lunar	A 20-a zi a lunii următoare	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Declarație de TVA și jurnal^[3][7]	Persoane înregistrate în scopuri de TVA	lunar	A 25-a zi a lunii următoare	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Factură electronică structurată^[12][7]	Toți furnizorii B2B (etapizat în 2026)	per eveniment	La emitere, prin sistemul KSeF	KASKSeF
`ZUS DRA`	Declarație privind contribuțiile sociale^[10]	Toți angajatorii	lunar	A 20-a zi a lunii următoare	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Rezumat anual al impozitului pe venit reținut la sursă^[8]	Toți angajatorii	anual	Sfârșitul lunii ianuarie	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Declarație privind beneficiarul real^[9]	Toate companiile	per eveniment	În termen de 7 zile de la înregistrarea/modificările la KRS	KASCRBR portal
`Financial statements`	Situații financiare anuale^[4][11]	Toate companiile	anual	În termen de 15 zile de la aprobare (≤ 6 luni + 15 zile)	KRSe-KRS (RDF)

Calendar de conformitate

Aceleași depuneri grupate după periodicitate, adică ce se repetă și când.

lunar

CIT advancesA 20-a zi a lunii următoare
JPK_V7MA 25-a zi a lunii următoare
ZUS DRAA 20-a zi a lunii următoare

anual

CIT-8Sfârșitul celei de-a 3-a luni de la sfârșitul anului (31 mar.)
PIT-4RSfârșitul lunii ianuarie
Financial statementsÎn termen de 15 zile de la aprobare (≤ 6 luni + 15 zile)

per eveniment

KSeFLa emitere, prin sistemul KSeF
CRBRÎn termen de 7 zile de la înregistrarea/modificările la KRS

Surse

Referințe numerice citate în acest profil. Legile trimit la textele consolidate din registrul oficial.

Legea privind impozitul pe profit (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), text consolidatISAP - Baza de date cu acte normative Sejm · lege
Legea privind impozitul pe venit (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), text consolidatISAP - Baza de date cu acte normative Sejm · lege
Legea privind TVA (Ustawa o podatku od towarów i usług), text consolidatISAP - Baza de date cu acte normative Sejm · lege
Legea contabilității (Ustawa o rachunkowości), text consolidatISAP - Baza de date cu acte normative Sejm · lege
Impozitul pe profit - informații de bazăBiznes.gov.pl (portalul guvernamental pentru afaceri) · autoritate
Impozitul pe profit estonian (ryczałt od dochodów spółek)Ministerul Finanțelor (podatki.gov.pl) · autoritate
TVA - ghidMinisterul Finanțelor (podatki.gov.pl) · autoritate
Impozitul pe venit - ghidMinisterul Finanțelor (podatki.gov.pl) · autoritate
Registrul Central al Beneficiarilor Reali (CRBR)Ministerul Finanțelor (podatki.gov.pl) · registru
Contribuții de asigurări socialeZUS (Instituția de Asigurări Sociale) · autoritate
Registrul Național Judiciar - companii și situații financiareMinisterul Justiției (KRS) · registru
Facturarea electronică în Polonia (KSeF)Comisia Europeană · ue

Acest ghid are un caracter informativ general și nu reprezintă consultanță fiscală sau juridică. Cotele și termenele limită se modifică - verificați întotdeauna legile și sursele oficiale indicate sau consultați un specialist autorizat înainte de a lua măsuri.