Nordlet

بولندا ضرائب الشركات

بولندا (عضو في الاتحاد الأوروبي ولكنها خارج منطقة اليورو - الحدود الفاصلة مقدرة بالزلوتي) تفرض ضريبة شركات بنسبة 19% مع معدل مخفض بنسبة 9% للمكلفين الصغار ونظام "ضريبة الشركات الإستونية" الاختياري القائم على التوزيع. تبلغ ضريبة القيمة المضافة 23%، بينما يتراوح معدل ضريبة الدخل الشخصي بين 12% و32% مع إعفاء ضريبي قدره 30,000 زلوتي بولندي، وتتحمل الرواتب اشتراكات تأمين اجتماعي باهظة لهيئة التأمين الاجتماعي ZUS، بالإضافة إلى اشتراك صحي بنسبة 9% غير قابل للخصم. التغيير الأبرز لعام 2026 هو الإلزام بالفوترة الإلكترونية المهيكلة عبر نظام KSeF.

العملة PLN (zł)السنة الضريبية السنة الميلادية (أو السنة المالية المختارة)الاتحاد الأوروبي الدولة العضوآخر مراجعة 2026-07-12

أشكال الشركات والتسجيل

تسجل الشركات في السجل القضائي الوطني (KRS)، مما يؤدي تلقائياً إلى استخراج الرقم الضريبي (NIP) ورقم الإحصاء (REGON). أما تسجيل ضريبة القيمة المضافة (VAT-R) وتسجيل صاحب العمل لدى هيئة التأمين الاجتماعي ZUS فهما إجراءان منفصلان.

الأشكال القانونية الرئيسيةشركة ذات مسؤولية محدودة (sp. z o.o.)، شركة مساهمة (S.A.)، شركة مساهمة بسيطة (P.S.A.)، تاجر فردي (JDG)[5][11]تُعد الشركة ذات المسؤولية المحدودة الخيار الافتراضي لمعظم الشركات.
الحد الأدنى لرأس المالللشركة ذات المسؤولية المحدودة 5,000 زلوتي بولندي؛ وللشركة المساهمة 100,000 زلوتي بولندي؛ وللشركة المساهمة البسيطة 1 زلوتي بولندي[11]تبلغ القيمة الاسمية لحصة الشركة ذات المسؤولية المحدودة 50 زلوتي بولندي على الأقل.
متطلبات تسجيل صاحب العمل الجديدالسجل القضائي الوطني (التأسيس، الرقم الضريبي ورقم الإحصاء) ← مصلحة الضرائب (تسجيل ضريبة القيمة المضافة) ← هيئة التأمين الاجتماعي ZUS (بصفته صاحب عمل) ← السجل المركزي للمستفيدين الحقيقيين (CRBR)[11][9]

متطلبات قانونية أخرى

الالتزامات التي تتجاوز مجرد تقديم الإقرار الضريبي والتي يجب على كل شركة عاملة استيفاؤها.

إلزامية الفوترة الإلكترونية عبر نظام KSeFفواتير مهيكلة عبر النظام الوطني للفوترة الإلكترونية[12][7]إلزامية بدءاً من 2026-02-01 للشركات التي تجاوز رقم أعمالها لعام 2024 مبلغ 200 مليون زلوتي بولندي، وبدءاً من 2026-04-01 لجميع الشركات الأخرى (والشركات متناهية الصغر بدءاً من 2027). تُصدر الفواتير بصيغة FA(3) XML وتحصل على معرف KSeF؛ ويُعد عام 2026 فترة سماح، على أن تبدأ الغرامات في عام 2027.
المستفيدون الحقيقيون (السجل المركزي للمستفيدين الحقيقيين CRBR)تُقدم إلى السجل المركزي للمستفيدين الحقيقيين خلال 7 أيام[9]خلال 7 أيام من التسجيل في السجل القضائي الوطني؛ ويجب تحديث التغييرات فوراً. تصل الغرامات إلى 1,000,000 زلوتي بولندي.
البيانات الماليةتتم الموافقة عليها خلال 6 أشهر؛ وتُقدم إلى السجل القضائي الوطني خلال 15 يوماً من تاريخ الموافقة[4][11]تُعد وفقاً لقانون المحاسبة (أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للشركات المدرجة والبنوك) وتُقدم إلكترونياً إلى مستودع السجل القضائي الوطني.
الاحتفاظ بالمستندات5 سنوات[4]السجلات المحاسبية، تبدأ من نهاية السنة التي تتعلق بها.

ضريبة الشركات (podatek dochodowy od osób prawnych)

المعدل القياسي19%[1][5]
معدل المكلفين الصغار9%[1][5]للمكلفين الصغار (مبيعات العام السابق أقل من أو توالي مليوني يورو) والشركات الجديدة، على الدخل بخلاف المكاسب الرأسمالية، طالما ظل إيراد العام الحالي أقل من حوالي 8.43 مليون زلوتي بولندي.
ضريبة الشركات الإستونية (ryczałt)10% / 20% عند التوزيع[6]نظام مقطوع اختياري تفرض بموجبه الضريبة على الأرباح فقط عند توزيعها: 10% للمكلفين الصغار والشركات الناشئة، و20% لغيرهم. لا توجد ضرائب طالما أعيد استثمار الأرباح.
الحد الأدنى لضريبة الدخل10% من وعاء مقدر[1]تطبق على الشركات التي تسجل خسارة ضريبية أو بلغت نسبة ربحيتها 2% أو أقل؛ وهي سارية المفعول منذ عام 2024.
الإقرار والدفعات المقدمةإقرار CIT-8 بحلول نهاية الشهر الثالث؛ دفعات مقدمة شهرية بحلول العشرين[1][5]31 مارس لمكلفي السنة الميلادية. يجوز للمكلفين الصغار والشركات الناشئة سداد الدفعات المقدمة على أساس ربع سنوي.

ضرائب الاستقطاع والأرباح الموزعة

الأرباح الموزعة19%[1]إعفاء المشاركة في الاتحاد الأوروبي بنسبة 0% إذا كان المستلم يمتلك 10% أو أكثر لمدة عامين؛ وتطبق معدلات الاتفاقيات الضريبية بخلاف ذلك.
الفوائد وعائدات الملكية الفكرية (لغير المقيمين)20%[1]مخفضة أو ملغاة بموجب توجيهات الاتحاد الأوروبي والاتفاقيات الضريبية (يتطلب الأمر شهادة إقامة).
الدفع والاسترداد (Pay-and-refund)أكثر من مليوني زلوتي بولندي لكل دافع سنوياً[1]على المدفوعات السلبية لجهة غير مقيمة ترتبط بعلاقة مع دافع الضريبة وتتجاوز الحد السنوي، يتم استقطاع الضريبة بالمعدل المحلي ويُطالب بالاسترداد عبر طلب استرجاع.

ضريبة القيمة المضافة (podatek od towarów i usług)

المعدل الأساسي23%[3][7]
المعدلات المخفضة8% و5%[3][7]8%: مواد غذائية معينة، أدوية، نقل، وبناء مساكن. 5%: الأغذية الأساسية، الكتب والدوريات. 0%: الصادرات والتوريدات داخل الاتحاد الأوروبي.
حد التسجيل240,000 زلوتي بولندي (بدءاً من عام 2026)[3][7]تم رفعها من 200,000 زلوتي بولندي في 2026-01-01.
إقرار ضريبة القيمة المضافةنموذج JPK_V7M، شهرياً بحلول العشرين[3][7]إقرار مدمج مع سجل الحسابات؛ ويجوز للمكلفين الصغار التسوية بشكل ربع سنوي (مع استمرار تقديم السجل شهرياً). يتم السداد بحلول العشرين.

الرواتب: ضريبة الدخل الشخصي والضمان الاجتماعي

يقوم صاحب العمل باستقطاع ضريبة الدخل واشتراكات التأمين الاجتماعي والصحي الخاصة بالموظف، ويضيف حصة صاحب العمل في التأمين الاجتماعي، ويرفع التقارير شهرياً.

ضريبة الدخل الشخصي (PIT)12% / 32%[2][8]12% لأول 120,000 زلوتي بولندي من الدخل السنوي، و32% لما زاد عن ذلك.
المبلغ المعفى من الضريبة30,000 زلوتي بولندي سنوياً[2][8]لا توجد ضريبة دخل على أول 30,000 زلوتي بولندي من الدخل السنوي.
الاشتراك الصحي9%، غير قابل للخصم[10]يدفعه الموظف على أساس الدخل بعد خصم اشتراكات التأمين الاجتماعي؛ ومنذ إصلاح عام 2022، لم يعد قابلاً للخصم من ضريبة الدخل.
اشتراكات التأمين الاجتماعي للموظف13.71%[10]تأمين التقاعد والعجز والمرض، ويتم استقطاعها بواسطة صاحب العمل.
اشتراكات التأمين الاجتماعي لصصحاب العملحوالي 19.48% إلى 22.14%[10]تأمين التقاعد والعجز وإصابات العمل، وصندوق العمل وصندوق المزايا المضمونة، وتضاف إلى الراتب الإجمالي.
سقف الاشتراكات282,600 زلوتي بولندي سنوياً (2026)[10]تتوقف اشتراكات التقاعد والعجز بمجرد بلوغ الأرباح السنوية الحد الأقصى (30 ضعف متوسط الأجور).
إعداد التقاريرنموذج ZUS DRA شهرياً بحلول العشرين؛ والدفعات المقدمة لضريبة الدخل الشخصي بحلول العشرين[10][8]نموذج PIT-4R السنوي يلخص الضريبة المستقطعة من الموظفين.

ضرائب أخرى تتحملها الشركات

ضريبة العقاراتبلدية، تُفرض حسب مساحة الأراضي والمباني[5]تُحدد المعدلات سنوياً بواسطة كل بلدية ضمن الحد الأقصى القانوني؛ وتُفرض الضريبة على المباني التجارية لكل متر مربع.
ضريبة نقل الملكية (PCC)2% على صفقات الأصول والعقارات؛ 0.5% على رأس مال الأسهم[5]ضريبة على المعاملات المدنية؛ وتُستحق ضريبة 0.5% على رأس مال الأسهم خلال 14 يوماً.
الضرائب القطاعيةضريبة مبيعات التجزئة؛ ضريبة البنوك[1]تُفرض ضريبة مبيعات التجزئة على كبار تجار التجزئة؛ وتُفرض ضريبة على مؤسسات مالية محددة تشمل البنوك وشركات التأمين. ارتفعت ضريبة الشركات على البنوك إلى 23% في عام 2026.

المحاسبة والقوائم المالية

معايير المحاسبةقانون المحاسبة البولندي أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)[4]المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إلزامية للشركات المدرجة والبنوك، بينما يمكن للشركات الأخرى اختيار تطبيقها.
الموافقة والتقديمتتم الموافقة خلال 6 أشهر من نهاية السنة المالية، ويتم التقديم لدى السجل القضائي الوطني (KRS) خلال 15 يوماً[4][11]يتم التقديم إلكترونياً لدى مستودع القوائم المالية في السجل القضائي الوطني (KRS)، كما تصل من خلاله إلى مصلحة الضرائب أيضاً.
المراجعة القانونيةتجاوز شرطين من أصل 3: الأصول 25.5 مليون زلوتي بولندي، الإيرادات 51 مليون زلوتي بولندي، 50 موظفاً[4]يتم التحقق على مدار عامين متتاليين، وتتم مراجعة الشركات المدرجة والبنوك دائماً.

النماذج والإقرارات

كل إقرار وتقرير متكرر تتعامل معه الشركة النموذجية، وما الذي يفعله، وأين يتم تقديمه. الإقرارات الخاصة بالتسجيل والإقرارات لمرة واحدة تسمى "لكل حدث".

النموذجما هومن يقدمهالتكرارالموعد النهائييُقدم إلى
CIT-8إقرار ضريبة الشركات السنوي[1][5]جميع خاضعي ضريبة الشركاتسنوينهاية الشهر الثالث بعد نهاية السنة المالية (31 مارس)KASe-Deklaracje
CIT advancesدفعات ضريبة الشركات المقدمة الشهرية[1]خاضعو ضريبة الشركات (مع خيار الدفع ربع السنوياً للشركات الصغيرة)شهرياليوم العشرون من الشهر التاليKASe-Deklaracje
JPK_V7Mإقرار ضريبة القيمة المضافة والدفتر[3][7]المسجلون في ضريبة القيمة المضافةشهرياليوم العشرون من الشهر التاليKASe-Deklaracje
KSeFالفاتورة الإلكترونية المهيكلة[12][7]جميع الموردين في المعاملات بين الشركات (على مراحل خلال عام 2026)لكل حدثعند الإصدار، عبر نظام (KSeF)KASKSeF
ZUS DRAإقرار الاشتراكات الاجتماعية[10]جميع أصحاب العملشهرياليوم العشرون من الشهر التاليZUSPUE ZUS
PIT-4Rملخص ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة السنوي[8]جميع أصحاب العملسنوينهاية ينايرKASe-Deklaracje
CRBRإقرار المستفيد الحقيقي[9]جميع الشركاتلكل حدثخلال 7 أيام من التسجيل أو التعديلات لدى السجل القضائي الوطني (KRS)KASCRBR portal
Financial statementsالقوائم المالية السنوية[4][11]جميع الشركاتسنويخلال 15 يوماً من الموافقة (أقل من أو يساوي 6 أشهر + 15 يوماً)KRSe-KRS (RDF)

تقويم الامتثال

نفس الإقرارات مرتبة حسب الإيقاع - ما يتكرر ومتى.

شهري
  • CIT advancesاليوم العشرون من الشهر التالي
  • JPK_V7Mاليوم العشرون من الشهر التالي
  • ZUS DRAاليوم العشرون من الشهر التالي
سنوي
  • CIT-8نهاية الشهر الثالث بعد نهاية السنة المالية (31 مارس)
  • PIT-4Rنهاية يناير
  • Financial statementsخلال 15 يوماً من الموافقة (أقل من أو يساوي 6 أشهر + 15 يوماً)
لكل حدث
  • KSeFعند الإصدار، عبر نظام (KSeF)
  • CRBRخلال 7 أيام من التسجيل أو التعديلات لدى السجل القضائي الوطني (KRS)

المصادر

المراجع المرقمة المذكورة في هذا الملف. ترتبط القوانين بالنصوص الموحدة في السجل الرسمي.

  1. قانون ضريبة الدخل على الشركات (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawných)، النص المجمعقاعدة بيانات النصوص القانونية للبرلمان (ISAP) · القانون
  2. قانون ضريبة الدخل الشخصي (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)، النص المجمعقاعدة بيانات النصوص القانونية للبرلمان (ISAP) · القانون
  3. قانون ضريبة القيمة المضافة (Ustawa o podatku od towarów i usług)، النص المجمعقاعدة بيانات النصوص القانونية للبرلمان (ISAP) · القانون
  4. قانون المحاسبة (Ustawa o rachunkowości)، النص المجمعقاعدة بيانات النصوص القانونية للبرلمان (ISAP) · القانون
  5. ضريبة الدخل على الشركات - معلومات اساسيةبوابة الأعمال الحكومية (Biznes.gov.pl) · الجهة التنظيمية
  6. نظام ضريبة الشركات الإستوني (ryczałt od dochodów spółek)وزارة المالية (podatki.gov.pl) · الجهة التنظيمية
  7. ضريبة القيمة المضافة - إرشاداتوزارة المالية (podatki.gov.pl) · الجهة التنظيمية
  8. ضريبة الدخل الشخصي - إرشاداتوزارة المالية (podatki.gov.pl) · الجهة التنظيمية
  9. السجل المركزي للمستفيدين الحقيقيين (CRBR)وزارة المالية (podatki.gov.pl) · السجل
  10. اشتراكات التأمين الاجتماعيمؤسسة التأمين الاجتماعي (ZUS) · الجهة التنظيمية
  11. السجل القضائي الوطني - الشركات والقوائم الماليةوزارة العدل (KRS) · السجل
  12. الفوترة الإلكترونية في بولندا (KSeF)المفوضية الأوروبية · الاتحاد الأوروبي

هذا الدليل يعتبر معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية. تتغير المعدلات المواعيد النهائية - يرجى دائماً التحقق من القوانين والمصادر الرسمية المرتبطة، أو استشارة مستشار مرخص، قبل اتخاذ أي إجراء.