波兰 公司税
波兰（欧盟成员国，但使用非欧元货币 - 门槛以兹罗提计）实行 19% 的企业所得税，并针对小额纳税人实行 9% 的优惠税率，同时提供可选的基于分配的“爱沙尼亚式企业所得税”。增值税率为 23%，个人所得税率分为 12% 和 32% 两档，享有 30,000 兹罗提的免税额，薪资需要缴纳沉重的 ZUS 社会保险费以及不可扣除的 9% 医疗保险费。2026 年的重磅变化是强制推行 KSeF 结构化电子发票。
货币 PLN (zł)纳税年度 日历年（或选定的财政年度）欧盟 成员国最后审阅 2026-07-12
- 19%企业所得税小额纳税人适用 9%
- 23%增值税标准税率优惠税率：8% 和 5%
- 19%股息预扣税0% 欧盟母子公司税收豁免
- 12–32%薪资个人所得税30,000 兹罗提免税额
- 9%医疗保险费不得从个人所得税中扣除
- 13.71%雇员社会保险ZUS（外加 9% 的医疗保险）
- ~19–22%雇主社会保险毛薪之上的 ZUS
公司形式与注册
公司在国家法院登记册 (KRS) 中注册，注册后会触发纳税人识别号 (NIP) 和统计号 (REGON)。增值税注册 (VAT-R) 和 ZUS 雇主注册是分开进行的。
其他法定要求
除提交纳税申报表外，每家运营公司必须满足的合规义务。
| 强制性 KSeF 电子发票 | 通过国家电子发票系统开具结构化发票[12][7]2024 年营业额超过 2 亿兹罗提的企业自 2026-02-01 起强制执行，所有其他企业自 2026-04-01 起强制执行（微型企业自 2027 年起）。发票以 FA(3) XML 格式开具并获取 KSeF ID；2026 年为宽限期，自 2027 年起实施处罚。 |
|---|---|
| 受益所有人 (CRBR) | 在 7 天内向中央受益所有人登记册提交[9]自 KRS 注册之日起 7 天内；变更须及时更新。罚款最高可达 1,000,000 兹罗提。 |
| 财务报表 | 6 个月内批准；批准后 15 天内提交至 KRS[4][11]根据会计法（或上市公司和银行适用的国际财务报告准则 IFRS）编制，并以电子方式提交至 KRS 档案库。 |
| 文件保留期 | 5 年[4]会计记录，自其所属年度结束之日起算。 |
企业所得税 (podatek dochodowy od osób prawnych)
| 标准税率 | 19%[1][5] |
|---|---|
| 小额纳税人税率 | 9%[1][5]适用于小额纳税人（上一年度销售额≤ 200 万欧元）和新设公司，针对资本利得以外的所得，且当年度收入保持在约 843 万兹罗提以下。 |
| 爱沙尼亚式企业所得税 (ryczałt) | 按分配额征收 10% / 20%[6]一种可选的单一税制，仅在利润分配时对利润征税：小额/初创纳税人为 10%，其他纳税人为 20%。利润再投资期间免税。 |
| 最低所得税 | 按推定计税基础的 10% 征收[1]适用于申报税收亏损或盈利能力≤ 2% 的公司；自 2024 年起施行。 |
| 申报与预缴 | CIT-8 应于第 3 个月末前提交；每月 20 日前预缴月度税款[1][5]日历年纳税人的申报截止日期为 3 月 31 日。小额纳税人和初创纳税人可按季度预缴。 |
预扣税与股息
增值税 (podatek od towarów i usług)
薪酬：个人所得税与社会保险
雇主代扣代缴所得税、雇员的 ZUS 以及医疗保险费，并计入雇主承担的 ZUS，按月申报。
| 个人所得税 (PIT) | 12% / 32%[2][8]年收入 120,000 兹罗提以下部分税率为 12%，超过部分为 32%。 |
|---|---|
| 免税额 | 每年 30,000 兹罗提[2][8]年收入的前 30,000 兹罗提免征个人所得税。 |
| 医疗保险费 | 9%，不可扣除[10]由雇员在扣除社会保险后的基数上缴纳；自 2022 年税制改革以来，该费用不再从个人所得税中扣除。 |
| 雇员社会保险 | 13.71%[10]养老、残疾和疾病保险，由雇主代扣代缴。 |
| 雇主社会保险 | 约 19.48%–22.14%[10]养老、残疾、工伤保险、劳动基金以及保证福利基金，在毛薪之外缴纳。 |
| 缴费上限 | 每年 282,600 兹罗提（2026 年）[10]当年度总收入达到上限（平均工资的 30 倍）时，养老和残疾保险缴费即停止。 |
| 申报 | ZUS DRA 每月 20 日前；个人所得税预缴每月 20 日前[10][8]年度 PIT-4R 汇总了从雇员薪资中代扣代缴的税款。 |
公司适用的其他税费
会计与财务报表
表格与申报
典型企业需处理的每一项定期申报表和报告、其触发条件以及提交对象。注册时申报和一次性申报标记为“按事件”。
| 表格 | 事项说明 | 申报主体 | 频次 | 截止日期 | 提交机构 |
|---|---|---|---|---|---|
CIT-8 | 企业所得税年度汇算清缴[1][5] | 所有企业所得税纳税人 | 年度 | 年结后第 3 个月末（3 月 31 日） | KASe-Deklaracje |
CIT advances | 企业所得税预缴申报[1] | 企业所得税纳税人（小微企业可选择按季预缴） | 按月 | 次月 20 日 | KASe-Deklaracje |
JPK_V7M | 增值税申报表与明细账[3][7] | 增值税一般纳税人 | 按月 | 次月 25 日 | KASe-Deklaracje |
KSeF | 结构化电子发票[12][7] | 所有 B2B 供应商（2026 年分阶段推行） | 按事件 | 开具时通过国家电子发票系统 (KSeF) | KASKSeF |
ZUS DRA | 社会保险缴费申报[10] | 所有雇主 | 按月 | 次月 20 日 | ZUSPUE ZUS |
PIT-4R | 代扣代缴个人所得税年度汇总[8] | 所有雇主 | 年度 | 1 月底 | KASe-Deklaracje |
CRBR | 受益所有人申报[9] | 所有公司 | 按事件 | KRS 注册或变更后 7 天内 | KASCRBR portal |
Financial statements | 年度财务报表[4][11] | 所有公司 | 年度 | 批准后 15 天内（≤ 6 个月 + 15 天） | KRSe-KRS (RDF) |
合规日历
按节奏分组的相同申报事项 - 何时重复发生。
按月
CIT advances次月 20 日JPK_V7M次月 25 日ZUS DRA次月 20 日
年度
CIT-8年结后第 3 个月末（3 月 31 日）PIT-4R1 月底Financial statements批准后 15 天内（≤ 6 个月 + 15 天）
按事件
KSeF开具时通过国家电子发票系统 (KSeF)CRBRKRS 注册或变更后 7 天内
来源
本概况中引用的带编号的参考文献。法律链接指向官方注册机构中的整合文本。
- 企业所得税法（Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych），统一文本
- 个人所得税法（Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych），统一文本
- 增值税法（Ustawa o podatku od towarów i usług），统一文本
- 会计法（Ustawa o rachunkowości），统一文本
- 企业所得税 - 基本信息
- 爱沙尼亚式企业所得税（公司利润定额税，ryczałt od dochodów spółek）
- 增值税 - 指南
- 个人所得税 - 指南
- 受益所有人中央登记册 (CRBR)
- 社会保险缴费
- 国家法院注册处 - 公司与财务报表
- 波兰电子开票 (KSeF)