Lengyelország vállalati adók

Lengyelországban (amely EU-tag, de kívül esik az eurózónán - a küszöbértékek zlotyban vannak megadva) a társasági adó 19%, a kisadózói kulcs 9%, és választható egy osztalékalapú "észt társasági adó" is. Az áfa 23%, a személyi jövedelemadó 12%/32% sávos 30 000 PLN adómentes összeggel, a bérszámfejtést pedig jelentős ZUS-járulékok, valamint egy le nem vonható 9%-os egészségügyi hozzájárulás terheli. A 2026-os év legfőbb változása a kötelező KSeF strukturált e-számlázás.

Pnzemnem PLN (zł)Adóév Naptári év (vagy a választott üzleti év)EU tagállamUtoljára ellenőrizve 2026-07-12

19%
Társasági adó
9% kisadózók számára
23%
ÁFA általános kulcs
Kedvezményes: 8% és 5%
19%
Osztalékot terhelő forrásadó
0% EU anya-leány vállalat
12–32%
Bért terhelő SZJA
30 000 PLN adómentes keret
9%
Egészségügyi hozzájárulás
Nem vonható le az SZJA-ból
13.71%
Társadalombiztosítás - munkavállalói
ZUS (plusz 9% egészségügyi)
~19–22%
Társadalombiztosítás - munkáltatói
ZUS a bruttó bér felett

Cégformák és bejegyzés

A cégek az Országos Bírósági Nyilvántartásba (KRS) jegyzik be magukat, ami elindítja az adószám (NIP) és a statisztikai szám (REGON) kiadását. Az áfa-regisztráció (VAT-R) és a ZUS-munkáltatói bejelentkezés külön történik.

Főbb jogi formák	sp. z o.o. (korlátolt felelősségű társaság), S.A. (részvénytársaság), P.S.A. (egyszerű részvénytársaság), JDG (egyéni vállalkozó)^[5][11]A sp. z o.o. a legtöbb vállalkozás alapértelmezett választása.
Minimális jegyzett tőke	sp. z o.o. 5 000 PLN; S.A. 100 000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]Egy sp. z o.o. üzletrész névértéke legalább 50 PLN.
Új munkáltató regisztrációs lépései	KRS (alapítás, NIP/REGON) -> adóhivatal (VAT-R) -> ZUS (munkáltatóként) -> CRBR (tényleges tulajdonosok)^[11][9]

Egyéb törvényi előírások

A adóbevallás benyújtásán túlmutató kötelezettségek, amelyeknek minden működő vállalatnak meg kell felelnie.

Kötelező KSeF e-számlázás	Strukturált számlák a Nemzeti Elektronikus Számlázási Rendszeren keresztül^[12][7]Kötelező 2026.02.01-jétől a 2024-ben 200 millió PLN feletti árbevétellel rendelkező vállalkozások számára, és 2026.04.01-jétől minden egyéb vállalkozás számára (a mikrovállalkozásoknak 2027-től). A számlákat FA(3) XML formátumban kell kiállítani, és KSeF azonosítót kapnak; a 2026-os év türelmi időszak, a bírságok 2027-től lépnek életbe.
Tényleges tulajdonosok (CRBR)	Beküldés a Tényleges Tulajdonosok Központi Nyilvántartásába 7 napon belül^[9]A KRS-bejegyzéstől számított 7 napon belül; a változásokat haladéktalanul át kell vezetni. A bírság akár 1 000 000 PLN is lehet.
Pénzügyi kimutatások	Jóváhagyás 6 hónapon belül; benyújtás a KRS-be a jóváhagyást követő 15 napon belül^[4][11]A számviteli törvény (vagy tőzsdén jegyzett cégek és bankok esetében az IFRS) szerint összeállítva, és elektronikus úton benyújtva a KRS-adattárba.
Bizonylatmegőrzés	5 év^[4]Számviteli bizonylatok, attól az évtől számítva, amelyre vonatkoznak.

Társasági adó (podatek dochodowy od osób prawnych)

Általános kulcs	19%^[1][5]
Kisadózói kulcs	9%^[1][5]Kisadózók (előző évi árbevétel <= 2 millió euró) és új cégek számára, a tőkenyereségen kívüli jövedelemre, amíg az aktuális évi árbevétel 8,43 millió PLN alatt marad.
Észt társasági adó (ryczałt)	10% / 20% osztalékfizetéskor^[6]Opcionális átalányadózási rendszer, amely csak osztalékfizetéskor adóztatja a nyereséget: kis-/kezdő adózóknak 10%, egyébként 20%. Nincs adó, amíg a nyereséget visszaforgatják.
Minimális társasági adó	A feltételezett adóalap 10%-a^[1]Adóveszteséget vagy <= 2%-os jövedelmezőséget jelentő cégekre vonatkozik; 2024 óta hatályos.
Bevallás és előlegek	CIT-8 a 3. hónap végéig; havi előlegek 20-áig^[1][5]Március 31. a naptári év szerint adózóknak. A kis- és kezdő adózók negyedévente is fizethetnek előleget.

Forrásadók és osztalékok

Osztalékok	19%^[1]0%-os EU részesedési mentesesség, ha a kedvezményezett legalább 10%-os részesedéssel rendelkezik 2 éven keresztül; egyébként egyezményes kulcsok.
Kamatok és jogdíjak (nem rezidensek)	20%^[1]Uniós irányelvek és adóegyezmények alapján csökkentve vagy eltörölve (illetőségigazolás szükséges).
Pay-and-refund (fizess és igényeld vissza)	Évi 2 millió PLN felett kifizetőként^[1]A kapcsolódó nem rezidens részére nyújtott passzív kifizetések esetén az éves küszöbérték felett a belföldi kulcs szerint vonják le az adót, és a kedvezményt visszatérítéssel lehet igényelni.

Áfa (podatek od towarów i usług)

Általános kulcs	23%^[3][7]
Kedvezményes kulcsok	8% és 5%^[3][7]8%: egyes élelmiszerek, gyógyszerek, közlekedés, lakásépítés. 5%: alapvető élelmiszerek, könyvek és időszaki kiadványok. 0%: export és EU-n belüli értékesítések.
Regisztrációs küszöbérték	240 000 PLN (2026-tól)^[3][7]2026.01.01-jétől megemelve 200 000 PLN-ről.
Áfa-bevallás	JPK_V7M, havonta a 25-éig^[3][7]Kombinált bevallás és analitika; a kisadózók negyedévente is teljesíthetik (az analitikát ettől függetlenül havonta be kell nyújtani). Fizetés a 25-éig.

Bérszámfejtés: SZJA és társadalombiztosítás

A munkáltató levonja a személyi jövedelemadót, valamint a munkavállalói ZUS-t és egészségügyi hozzájárulást, hozzáadja a munkáltatói ZUS-t, és havonta jelentést küld.

Személyi jövedelemadó (SZJA)	12% / 32%^[2][8]12% az éves jövedelem 120 000 PLN-es határáig, 32% felette.
Adómentes keretösszeg	30 000 PLN/év^[2][8]Nincs személyi jövedelemadó az éves jövedelem első 30 000 PLN-je után.
Egészségügyi hozzájárulás	9%, nem vonható le^[10]A munkavállaló fizeti a járulékok levonása utáni alap után; a 2022-es reform óta már nem vonható le a személyi jövedelemadóból.
Munkavállalói társadalombiztosítási járulékok	13,71%^[10]Nyugdíj-, rokkantsági és betegbiztosítás, a munkáltató által levonva.
Munkáltatói társadalombiztosítási járulékok	kb. 19,48%–22,14%^[10]Nyugdíj-, rokkantsági-, balesetbiztosítás, Munkaerőpiaci Alap és Garantált Munkavállalói Követelések Alapja, a bruttó bér felett.
Járulékfizetési felső határ	282 600 PLN/év (2026)^[10]A nyugdíj- és rokkantsági járulék fizetése megszűnik, amint az éves kereset eléri a plafont (az átlagbér 30-szorosa).
Adatszolgáltatás	ZUS DRA havonta a 20-áig; SZJA-előlegek a 20-áig^[10][8]Az éves PIT-4R összesíti a munkavállalóktól levont adót.

A cégeket terhelő egyéb adók

Építmény- és telekadó	Helyi adó, a földterület és az épületek alapterülete alapján^[5]Az adókulcsokat évente határozza meg az adott önkormányzat a törvényi maximumon belül; az üzleti épületek adóztatása négyzetméterenként történik.
Vagyonszerzési illeték (PCC)	2% vagyon-/ingatlanügyleteknél; 0,5% a jegyzett tőke után^[5]Polgári jogi ügyletek adója; a jegyzett tőke utáni 0,5% 14 napon belül fizetendő.
Ágazati adók	Kiskereskedelmi adó; bankadó^[1]A kiskereskedelmi adó a nagy áruházláncokra vonatkozik; egyes pénzügyi intézmények adója a bankokra és a biztosítókra vonatkozik. A bankok társasági adója 2026-ban 23%-ra emelkedett.

Könyvelés és pénzügyi kimutatások

Számviteli standardok	Lengyel számviteli törvény vagy IFRS^[4]Az IFRS kötelező a tőzsdén jegyzett cégek és a bankok számára; mások számára választható.
Jóváhagyás és benyújtás	Jóváhagyás az üzleti év végétől számított 6 hónapon belül; benyújtás a KRS-hez 15 napon belül^[4][11]Elektronikusan benyújtva a KRS pénzügyi kimutatási tárhelyére; ezen keresztül az adóhivatalhoz is eljut.
Könyvvizsgálat	A következő 3-ból 2 túllépve: mérlegfőösszeg 25,5 millió PLN, árbevétel 51 millió PLN, 50 fő foglalkoztatott^[4]Két egymást követő év alapján vizsgálva; a tőzsdén jegyzett cégek és a bankok esetében mindig kötelező.

Formanyomtatványok és bevallások

Minden olyan ismétlődő bevallás és jelentés, amellyel egy átlagos vállalat találkozik, beleértve azok kiváltó okát és benyújtási helyét. A regisztrációhoz kötött és az egyszeri beadványok „eseményenként” jelzéssel vannak ellátva.

Formanyomtatvány	Megnevezés	Beküldő	Gyakoriság	Határidő	Benyújtás helye
`CIT-8`	Éves társaságiadó-bevallás^[1][5]	Minden társasági adó alanya	éves	Az üzleti év lezárvást követő 3. hónap végéig (márc. 31.)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Havi társasági adó előleg^[1]	Társasági adó alanyai (negyedéves opció kisvállalkozásoknak)	havi	A tárgyhónapot követő hónap 20. napja	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Áfa-bevallás és összesítő nyilatkozat^[3][7]	Áfaalanyok	havi	A tárgyhónapot követő hónap 25. napja	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Strukturált e-számla^[12][7]	Minden B2B szállító (fokozatosan 2026-tól)	eseményenként	Kiállításkor, a KSeF rendszeren keresztül	KASKSeF
`ZUS DRA`	Társadalombiztosítási bevallás^[10]	Minden munkáltató	havi	A tárgyhónapot követő hónap 20. napja	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Éves összesítő a levont szja-ról^[8]	Minden munkáltató	éves	Január vége	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Tényleges tulajdonosi bejelentés^[9]	Minden cég	eseményenként	A KRS-be történő bejegyzéstől / a változásoktól számított 7 napon belül	KASCRBR portal
`Financial statements`	Éves pénzügyi kimutatások^[4][11]	Minden cég	éves	A jóváhagyástól számított 15 napon belül (≤ 6 hónap + 15 nap)	KRSe-KRS (RDF)

Megfelelőségi naptár

Ugyanezek a bevallások ritmus szerint csoportosítva – mi mikor ismétlődik.

havi

CIT advancesA tárgyhónapot követő hónap 20. napja
JPK_V7MA tárgyhónapot követő hónap 25. napja
ZUS DRAA tárgyhónapot követő hónap 20. napja

éves

CIT-8Az üzleti év lezárvást követő 3. hónap végéig (márc. 31.)
PIT-4RJanuár vége
Financial statementsA jóváhagyástól számított 15 napon belül (≤ 6 hónap + 15 nap)

eseményenként

KSeFKiállításkor, a KSeF rendszeren keresztül
CRBRA KRS-be történő bejegyzéstől / a változásoktól számított 7 napon belül

Források

A profilban szereplő számozott hivatkozások. A jogszabályok a hivatalos közlönyben található egységes szerkezetű szövegekre mutatnak.

Társasági adóról szóló törvény (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), egységes szerkezetbenISAP - Szejm jogszabály-adatbázisa · jogszabály
Személyi jövedelemadóról szóló törvény (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), egységes szerkezetbenISAP - Szejm jogszabály-adatbázisa · jogszabály
Általános forgalmi adóról szóló törvény (Ustawa o podatku od towarów i usług), egységes szerkezetbenISAP - Szejm jogszabály-adatbázisa · jogszabály
Számviteli törvény (Ustawa o rachunkowości), egységes szerkezetbenISAP - Szejm jogszabály-adatbázisa · jogszabály
Társasági adó – alapvető információkBiznes.gov.pl (kormányzati vállalkozói portál) · hatóság
Észt társasági adó (ryczałt od dochodów spółek)Pénzügyminisztérium (podatki.gov.pl) · hatóság
Áfa – útmutatóPénzügyminisztérium (podatki.gov.pl) · hatóság
Szja – útmutatóPénzügyminisztérium (podatki.gov.pl) · hatóság
Tényleges Tulajdonosok Központi Nyilvántartása (CRBR)Pénzügyminisztérium (podatki.gov.pl) · nyilvántartás
Társadalombiztosítási járulékokZUS (Társadalombiztosítási Intézet) · hatóság
Országos Cégjegyzék – cégek és pénzügyi kimutatásokIgazságügyi Minisztérium (KRS) · nyilvántartás
E-számlázás Lengyelországban (KSeF)Európai Bizottság · eu

Ez az útmutató általános tájékoztatás jellegű, nem minősül adó- vagy jogi tanácsadásnak. Az adókulcsok és határidők változhatnak; mielőtt bármilyen lépést tenne, mindig ellenőrizze azokat a hivatkozott jogszabályok és hivatalos források alapján, vagy konzultáljon képesített tanácsadóval.