Польща корпоративні податки

Польща (член ЄС, але поза єврозоною - пороги встановлено в злотих) застосовує податок на прибуток підприємств за ставкою 19% зі зниженою ставкою 9% для малих платників податків та опціональним розподільчим «естонським CIT». ПДВ становить 23%, податок на доходи фізичних осіб становить 12%/32% з необмальованою сумою 30 000 PLN, а фонд заробітної плати включає значні соціальні внески ZUS та неоподатковуваний 9% внесок на медичне страхування. Головна зміна 2026 року - обов'язкове структуроване електронне выставлення рахунків через KSeF.

Валюта PLN (zł)Податковий рік Календарний рік (або обраний фінансовий рік)ЄС держава-членОстанній перегляд 2026-07-12

19%
Податок на прибуток підприємств
9% для малих платників податків
23%
Стандартна ставка ПДВ
Знижені: 8% та 5%
19%
Податок біля джерела на дивіденди
0% за Директивою ЄС про материнські та дочірні компанії
12–32%
ПДФО із заробітної плати
30 000 PLN без податку
9%
Внесок на медичне страхування
Не підлягає вирахуванню з ПДФО
13.71%
Соціальне - працівник
ZUS (плюс 9% на медичне страхування)
~19–22%
Соціальне - роботодавець
ZUS понад брутто-зарплату

Організаційно-правові форми та реєстрація

Компанії реєструються в Національному судовому реєстрі (KRS), що створює податковий (NIP) та статистичний (REGON) номери. Реєстрація платника ПДВ (VAT-R) та реєстрація роботодавця в ZUS є окремими процедурами.

Основні організаційно-правові форми	sp. z o.o. (ТОВ), S.A. (АТ), P.S.A. (просте акціонерне товариство), JDG (ФОП)^[5][11]sp. z o.o. є стандартним вибором для більшості підприємств.
Мінімальний статутний капітал	sp. z o.o. 5 000 PLN; S.A. 100 000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]Частка в sp. z o.o. має номінальну вартість не менше 50 PLN.
Етапи реєстрації нового роботодавця	KRS (реєстрація, NIP/REGON) → податкова інспекція (VAT-R) → ZUS (як роботодавець) → CRBR (бенефіціарні власники)^[11][9]

Інші законодавчі вимоги

Обов'язки поза податковою звітністю, яких повинна дотримуватися кожна діюча компанія.

Обов'язкове електронне виставлення рахунків через KSeF	Структуровані рахунки-фактури через Національну систему електронних рахунків-фактур^[12][7]Обов'язково з 2026-02-01 для підприємств з оборотом за 2024 рік понад 200 млн PLN та з 2026-04-01 для всіх інших підприємств (мікропідприємства з 2027 року). Рахунки виставляються у форматі FA(3) XML та отримують ідентифікатор KSeF; 2026 рік є перехідним періодом, штрафи діють з 2027 року.
Бенефіціарні власники (CRBR)	Подається до Центрального реєстру бенефіціарних власників протягом 7 днів^[9]Протягом 7 днів після реєстрації в KRS; зміни оновлюються оперативно. Штрафи до 1 000 000 PLN.
Фінансова звітність	Затвердження протягом 6 місяців; подання до KRS протягом 15 днів після затвердження^[4][11]Складається відповідно до Закону про бухгалтерський облік (або МСФЗ для компаній, що котируються на біржі, та банків) та подається в електронному вигляді до сховища KRS.
Зберігання документів	5 років^[4]Облікові записи, починаючи з кінця року, до якого вони належать.

Податок на прибуток підприємств (podatek dochodowy od osób prawnych)

Стандартна ставка	19%^[1][5]
Ставка для малих платників податків	9%^[1][5]Для малих платників податків (продажі за попередній рік ≤ €2 млн) та нових компаній, на дохід, окрім приросту капіталу, поки дохід поточного року залишається нижче приблизно 8,43 млн PLN.
Естонський CIT (ryczałt)	10% / 20% при розподілі^[6]Опціональний режим паушального податку, що оподатковує прибуток лише під час його розподілу: 10% для малих/нових платників податків, 20% в інших випадках. Податок не справляється, поки прибуток реінвестується.
Мінімальний податок на прибуток	10% від розрахункової бази^[1]Застосовується до компаній, які звітують про податковий збиток або рентабельність ≤ 2%; діє з 2024 року.
Декларація та авансові платежі	CIT-8 до кінця 3-го місяця; щомісячні аванси до 20-го числа^[1][5]31 березня для платників податків із календарним роком. Малі та нові платники податків можуть сплачувати аванси щоквартально.

Податок біля джерела та дивіденди

Дивіденди	19%^[1]Звільнення за Директивою ЄС до 0%, якщо отримувач володіє ≥10% протягом 2 років; в інших випадках діють ставки за угодами.
Проценти та роялті (нерезиденти)	20%^[1]Знижені або скасовані згідно з директивами ЄС та податковими угодами (потрібен сертифікат резидентства).
Механізм «сплати та повернення» (pay-and-refund)	Понад 2 млн PLN на платника на рік^[1]За пасивними виплатами пов'язаному нерезиденту понад річний поріг податок утримується за внутрішньою ставкою, а пільга заявляється через повернення коштів.

ПДВ (podatek od towarów i usług)

Стандартна ставка	23%^[3][7]
Знижені ставки	8% та 5%^[3][7]8%: окремі продукти харчування, ліки, транспорт, житлове будівництво. 5%: базові продукти харчування, книги та періодичні видання. 0%: експорт та внутрішньоєвропейські постачання.
Поріг реєстрації	240 000 PLN (з 2026 року)^[3][7]Збільшено з 200 000 PLN з 2026-01-01.
Декларація з ПДВ	JPK_V7M, щомісяця до 25-го числа^[3][7]Комбінована декларація та реєстр; малі платники податків можуть звітувати щоквартально (реєстр все одно подається щомісяця). Оплата до 25-го числа.

Заробітна плата: ПДФО та соціальне страхування

Роботодавець утримує податок на доходи, внески ZUS та на медичне страхування працівника, додає внески ZUS роботодавця та звітує щомісяця.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)	12% / 32%^[2][8]12% до 120 000 PLN річного доходу, 32% понад.
Неоподатковувана сума	30 000 PLN на рік^[2][8]Без податку на доходи на перші 30 000 PLN річного доходу.
Внесок на медичне страхування	9%, не підлягає вирахуванню^[10]Сплачується працівником із бази після соціальних внесків; після реформи 2022 року він більше не підлягає вирахуванню з податку на доходи.
Соціальні внески працівника	13,71%^[10]Страхування на випадок пенсії, інвалідності та хвороби, що утримується роботодавцем.
Соціальні внески роботодавця	≈19,48%–22,14%^[10]Пенсійне страхування, страхування на випадок інвалідності, нещасних випадків, Фонд праці та Фонд гарантованих виплат, понад брутто-зарплату.
Гранична база внесків	282 600 PLN на рік (2026)^[10]Пенсійні внески та внески на інвалідності припиняються, коли річний заробіток досягає стелі (30-кратна середня заробітна плата).
Звітність	ZUS DRA щомісяця до 20-го числа; аванси з ПДФО до 20-го числа^[10][8]Річна форма PIT-4R узагальнює податок, утриманий з працівників.

Інші податки, що сплачуються компаніями

Податок на нерухомість	Муніципальний, залежно від площі землі та будівель^[5]Ставки встановлюються щорічно кожним муніципалітетом у межах законодавчих максимумів; комерційні будівлі оподатковуються за квадратний метр.
Податок на цивільно-правові дії (PCC)	2% на угоди з активами/майном; 0,5% на статутний капітал^[5]Податок на цивільно-правові операції; 0,5% на статутний капітал сплачується протягом 14 днів.
Галузеві податки	Податок на роздрібні продажі; податок на банки^[1]Податок на роздрібні продажі застосовується до великих ритейлерів; податок на окремі фінансові установи застосовується до банків та страховиків. CIT для банків зріс до 23% у 2026 році.

Бухгалтерський облік та фінансова звітність

Стандарти бухгалтерського обліку	Польський закон про бухгалтерський облік або МСФЗ^[4]МСФЗ є обов'язковим для компаній, котируваних на біржі, та банків, інші можуть застосовувати його за бажанням.
Затвердження та подання	Затвердити протягом 6 місяців після закінчення року, подати до KRS протягом 15 днів^[4][11]Подається в електронному вигляді до сховища фінансової звітності KRS, звідки вона також надходить до податкової інспекції.
Обов'язковий аудит	Перевищено 2 з 3 критеріїв: активи 25,5 млн злотих, дохід 51 млн злотих, 50 працівників^[4]Перевіряється протягом двох років поспіль; компанії, котирувані на біржі, та банки підлягають аудиту завжди.

Форми та звіти

Кожна періодична декларація та звіт, з якими стикається типова компанія, що є причиною їх подання та куди вони надсилаються. Реєстраційні та одноразові звіти позначені як “за фактом”.

Форма	Що це таке	Хто подає	Періодичність	Дедлайн	Куди подається
`CIT-8`	Річна декларація з податку на прибуток підприємств^[1][5]	Усі платники CIT	щороку	Кінець 3-го місяця після закінчення року (31 березня)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Щомісячні авансові внески з CIT^[1]	Платники CIT (квартальний варіант для малих підприємств)	щомісяця	20-те число наступного місяця	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Декларація з ПДВ та регістр^[3][7]	Особи, зареєстровані як платники ПДВ	щомісяця	25-те число наступного місяця	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Структурований е-рахунок-фактура^[12][7]	Усі постачальники B2B (поетапно у 2026 році)	за фактом	Під час виставлення, через систему KSeF	KASKSeF
`ZUS DRA`	Декларація щодо соціальних внесків^[10]	Усі роботодавці	щомісяця	20-те число наступного місяця	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Річний звіт про утриманий PIT^[8]	Усі роботодавці	щороку	Кінець січня	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Подання даних про бенефіціарних власників^[9]	Усі компанії	за фактом	Протягом 7 днів з моменту реєстрації в KRS або внесення змін	KASCRBR portal
`Financial statements`	Річна фінансова звітність^[4][11]	Усі компанії	щороку	Протягом 15 днів після затвердження (≤ 6 місяців + 15 днів)	KRSe-KRS (RDF)

Календар комплаєнсу

Ті самі звіти, згруповані за періодичністю - що і коли повторюється.

щомісяця

CIT advances20-те число наступного місяця
JPK_V7M25-те число наступного місяця
ZUS DRA20-те число наступного місяця

щороку

CIT-8Кінець 3-го місяця після закінчення року (31 березня)
PIT-4RКінець січня
Financial statementsПротягом 15 днів після затвердження (≤ 6 місяців + 15 днів)

за фактом

KSeFПід час виставлення, через систему KSeF
CRBRПротягом 7 днів з моменту реєстрації в KRS або внесення змін

Джерела

Пронумеровані посилання, на які є посилання в цьому профілі. Закони ведуть на консолідовані тексти в офіційному реєстрі.

Закон про податок на прибуток підприємств (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), консолідований текстISAP - база даних законодавчих актів Сейму · закон
Закон про податок на доходи фізичних осіб (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), консолідований текстISAP - база даних законодавчих актів Сейму · закон
Закон про ПДВ (Ustawa o podatku od towarów i usług), консолідований текстISAP - база даних законодавчих актів Сейму · закон
Закон про бухгалтерський облік (Ustawa o rachunkowości), консолідований текстISAP - база даних законодавчих актів Сейму · закон
Податок на прибуток підприємств - основна інформаціяBiznes.gov.pl (урядовий портал для бізнесу) · орган влади
Естонський CIT (ryczałt od dochodów spółek)Міністерство фінансів (podatki.gov.pl) · орган влади
ПДВ - настановиМіністерство фінансів (podatki.gov.pl) · орган влади
ПДФО - настановиМіністерство фінансів (podatki.gov.pl) · орган влади
Центральний реєстр бенефіціарних власників (CRBR)Міністерство фінансів (podatki.gov.pl) · реєстр
Внески на соціальне страхуванняZUS (Установа соціального страхування) · орган влади
Національний судовий реєстр - компанії та фінансова звітністьМіністерство юстиції (KRS) · реєстр
Електронне виставлення рахунків-фактур у Польщі (KSeF)Європейська комісія · єс

Цей посібник містить загальну інформацію, а не податкову чи юридичну консультацію. Ставки та терміни змінюються: завжди перевіряйте їх за пов'язаними законами та офіційними джерелами або звертайтеся до ліцензованого радника перед прийняттям рішень.