Польша корпоративные налоги

В Польше (которая входит в ЕС, но не в зону евро, а лимиты установлены в злотых) действует налог на прибыль корпораций по ставке 19%, пониженная ставка 9% для малых налогоплательщиков и опциональный «эстонский CIT», основанный на распределении прибыли. НДС составляет 23%, подоходный налог с физических лиц имеет шкалу 12%/32% с необлагаемым минимумом в 30 000 PLN, а ФОТ облагается крупными страховыми взносами ZUS плюс невычитаемым взносом на медицинское страхование 9%. Главное изменение 2026 года - обязательные структурированные электронные счета-фактуры KSeF.

Валюта PLN (zł)Налоговый год Календарный год (или выбранный финансовый год)ЕС государство-членДата последней проверки 2026-07-12

19%
Налог на прибыль корпораций
9% для малых налогоплательщиков
23%
Стандартная ставка НДС
Пониженные: 8% и 5%
19%
Налог у источника на дивиденды
0% для материнских и дочерних компаний в ЕС
12–32%
PIT с заработной платы
Необлагаемый минимум 30 000 PLN
9%
Медицинский взнос
Не вычитается из PIT
13.71%
Социальные - работник
ZUS (плюс 9% на медицинское страхование)
~19–22%
Социальные - работодатель
ZUS сверх брутто-зарплаты

Организационно-правовые формы и регистрация

Компании регистрируются в Национальном судебном реестре (KRS), что автоматически приводит к присвоению налогового (NIP) и статистического (REGON) номеров. Регистрация по НДС (VAT-R) и регистрация работодателя в ZUS осуществляются отдельно.

Основные правовые формы	sp. z o.o. (общество с ограниченной ответственностью), S.A. (акционерное общество), P.S.A. (простое акционерное общество), JDG (индивидуальный предприниматель)^[5][11]sp. z o.o. - стандартный выбор для большинства предприятий.
Минимальный уставный капитал	sp. z o.o. - 5 000 PLN; S.A. - 100 000 PLN; P.S.A. - 1 PLN^[11]Номинальная стоимость доли в sp. z o.o. составляет не менее 50 PLN.
Этапы регистрации нового работодателя	KRS (регистрация, NIP/REGON) → налоговая инспекция (VAT-R) → ZUS (как работодатель) → CRBR (бенефициарные владельцы)^[11][9]

Прочие требования законодательства

Обязанности помимо подачи налоговой декларации, которые должна выполнять каждая действующая компания.

Обязательное электронное выставление счетов через KSeF	Структурированные счета-фактуры через Национальную систему электронных счетов-фактур^[12][7]Обязательно с 01.02.2026 для компаний с оборотом за 2024 год более 200 млн PLN и с 01.04.2026 для всех остальных компаний (микропредприятия - с 2027 года). Счета-фактуры выставляются в формате FA(3) XML и получают ID в KSeF; 2026 год является переходным периодом, штрафы вводятся с 2027 года.
Бенефициарные владельцы (CRBR)	Подача в Центральный реестр бенефициарных владельцев в течение 7 дней^[9]В течение 7 дней с момента регистрации в KRS; изменения обновляются оперативно. Штрафы до 1 000 000 PLN.
Финансовая отчетность	Утверждение в течение 6 месяцев; подача в KRS в течение 15 дней после утверждения^[4][11]Составляется в соответствии с Законом о бухгалтерском учете (или МСФО для публичных компаний и банков) и подается в электронном виде в репозиторий KRS.
Хранение документов	5 лет^[4]Бухгалтерские документы, начиная с конца года, к которому они относятся.

Налог на прибыль корпораций (podatek dochodowy od osób prawnych)

Стандартная ставка	19%^[1][5]
Ставка для малых налогоплательщиков	9%^[1][5]Для малых налогоплательщиков (продажи за прошлый год ≤ 2 млн евро) и новых компаний, на доходы, не связанные с приростом капитала, пока выручка текущего года остается в пределах примерно 8,43 млн PLN.
Эстонский CIT (ryczałt)	10% / 20% при распределении^[6]Опциональный режим паушального налога, облагающий прибыль только при ее распределении: 10% для малых/начинающих налогоплательщиков, 20% в остальных случаях. Налог не уплачивается, пока прибыль реинвестируется.
Минимальный налог на прибыль	10% от расчетной базы^[1]Применяется к компаниям, декларирующим налоговый убыток или рентабельность ≤ 2%; действует с 2024 года.
Декларация и авансовые платежи	CIT-8 до конца 3-го месяца; ежемесячные авансы до 20-го числа^[1][5]31 марта для налогоплательщиков с календарным годом. Малые и начинающие налогоплательщики могут уплачивать авансы ежеквартально.

Налоги у источника и дивиденды

Дивиденды	19%^[1]Освобождение участия в ЕС до 0%, если получатель владеет ≥10% в течение 2 лет; в иных случаях применяются ставки по соглашениям.
Проценты и роялти (нерезиденты)	20%^[1]Снижаются или отменяются в соответствии с директивами ЕС и налоговыми соглашениями (требуется сертификат налогового резидента).
Механизм «уплати и верни» (pay-and-refund)	Свыше 2 млн PLN на плательщика в год^[1]При пассивных выплатах связанному нерезиденту сверх годового лимита налог удерживается по внутренней ставке, а возврат запрашивается посредством процедуры возврата.

НДС (podatek od towarów i usług)

Стандартная ставка	23%^[3][7]
Пониженные ставки	8% и 5%^[3][7]8%: отдельные продукты питания, медикаменты, транспорт, жилищное строительство. 5%: основные продукты питания, книги и периодические издания. 0%: экспорт и внутрисообщественные поставки.
Лимиты для регистрации по НДС	240 000 PLN (с 2026 года)^[3][7]Увеличено с 200 000 PLN 01.01.2026.
Налоговая декларация по НДС	JPK_V7M, ежемесячно до 25-го числа^[3][7]Комбинированная декларация и регистр; малые налогоплательщики могут отчитываться ежеквартально (регистр при этом подается ежемесячно). Оплата до 25-го числа.

ФОТ: PIT и социальное страхование

Работодатель удерживает подоходный налог, взносы ZUS и медицинские взносы работника, добавляет взносы работодателя ZUS и отчитывается ежемесячно.

Подоходный налог с физических лиц (PIT)	12% / 32%^[2][8]12% с годового дохода до 120 000 PLN, 32% с суммы превышения.
Необлагаемый минимум	30 000 PLN в год^[2][8]Без подоходного налога с первых 30 000 PLN годового дохода.
Медицинский взнос	9%, не подлежит вычету^[10]Оплачивается работником с базы после социальных взносов; после реформы 2022 года он больше не вычитается из подоходного налога.
Социальные взносы работника	13,71%^[10]Страхование на случай пенсии, инвалидности и болезни, удерживаемое работодателем.
Социальные взносы работодателя	Примерно 19,48%–22,14%^[10]Пенсионное страхование, страхование по инвалидности, от несчастных случаев, Фонд труда и Фонд гарантированных пособий работникам сверх брутто-зарплаты.
Предельная база для взносов	282 600 PLN в год (2026)^[10]Пенсионные взносы и взносы по инвалидности прекращаются, как только годовой заработок достигает лимита (30-кратный средний размер оплаты труда).
Отчетность	ZUS DRA ежемесячно до 20-го числа; авансы по PIT до 20-го числа^[10][8]Годовая форма PIT-4R подводит итог налогу, удержанному с работников.

Прочие налоги компаний

Налог на недвижимость	Муниципальный, в зависимости от площади земли и зданий^[5]Ставки устанавливаются ежегодно каждым муниципалитетом в пределах установленных законом максимальных значений; здания предприятий облагаются налогом за квадратный метр.
Налог на гражданско-правовые действия (PCC)	2% на сделки с активами/имуществом; 0,5% на уставный капитал^[5]Налог на гражданско-правовые сделки; налог 0,5% на уставный капитал подлежит уплате в течение 14 дней.
Отраслевые налоги	Налог с розничных продаж; налог на банки^[1]Налог с розничных продаж применяется к крупным ритейлерам; налог на определенные финансовые институты применяется к банкам и страховым компаниям. Налог на прибыль банков вырос до 23% в 2026 году.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность

Стандарты бухгалтерского учета	Закон о бухгалтерском учете Польши или МСФО^[4]МСФО обязательны для компаний, котирующихся на бирже, и банков, остальные могут применять их добровольно.
Утверждение и сдача отчетности	Утверждение в течение 6 месяцев после окончания года, сдача в KRS в течение 15 дней^[4][11]Сдается в электронном виде в репозиторий финансовой отчетности KRS, через который также поступает в налоговую инспекцию.
Обязательный аудит	Превышение 2 из 3 критериев: активы 25,5 млн злотых, выручка 51 млн злотых, 50 сотрудников^[4]Проверяется в течение двух лет подряд, компании на бирже и банки подлежат аудиту всегда.

Формы и отчетность

Каждая повторяющаяся декларация и отчет, с которыми сталкивается типичная компания, причины их подачи и инстанции. Регистрационные и разовые отчеты отмечены как «по факту совершения».

Форма	Что это такое	Кто сдает	Периодичность	Срок	Куда подается
`CIT-8`	Годовая декларация по налогу на прибыль^[1][5]	Все плательщики CIT	ежегодно	Конец 3-го месяца после окончания года (31 марта)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Ежемесячные авансовые платежи по CIT^[1]	Плательщики CIT (квартальный вариант для малых предприятий)	ежемесячно	20-е число следующего месяца	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Декларация по НДС и регистр^[3][7]	Лица, зарегистрированные по НДС	ежемесячно	25-е число следующего месяца	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Структурированный э-счет^[12][7]	Все поставщики B2B (поэтапно в 2026 году)	по факту совершения	При выставлении, через систему KSeF	KASKSeF
`ZUS DRA`	Декларация по социальным взносам^[10]	Все работодатели	ежемесячно	20-е число следующего месяца	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Годовая сводная справка по удержанному PIT^[8]	Все работодатели	ежегодно	Конец января	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Отчет о бенефициарных владельцах^[9]	Все компании	по факту совершения	В течение 7 дней с момента регистрации в KRS или изменений	KASCRBR portal
`Financial statements`	Годовая финансовая отчетность^[4][11]	Все компании	ежегодно	В течение 15 дней после утверждения (≤ 6 месяцев + 15 дней)	KRSe-KRS (RDF)

Календарь отчетности

Те же формы отчетности, сгруппированные по периодичности - что и когда повторяется.

ежемесячно

CIT advances20-е число следующего месяца
JPK_V7M25-е число следующего месяца
ZUS DRA20-е число следующего месяца

ежегодно

CIT-8Конец 3-го месяца после окончания года (31 марта)
PIT-4RКонец января
Financial statementsВ течение 15 дней после утверждения (≤ 6 месяцев + 15 дней)

по факту совершения

KSeFПри выставлении, через систему KSeF
CRBRВ течение 7 дней с момента регистрации в KRS или изменений

Источники

Нумерованные ссылки, упомянутые в данном профиле. Ссылки на законы ведут к консолидированным текстам в официальном реестре.

Закон о налоге на доходы юридических лиц (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), консолидированный текстISAP - база данных правовых актов Сейма · закон
Закон о налоге на доходы физических лиц (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), консолидированный текстISAP - база данных правовых актов Сейма · закон
Закон о НДС (Ustawa o podatku od towarów i usług), консолидированный текстISAP - база данных правовых актов Сейма · закон
Закон о бухгалтерском учете (Ustawa o rachunkowości), консолидированный текстISAP - база данных правовых актов Сейма · закон
Налог на прибыль - общая информацияBiznes.gov.pl (правительственный портал для бизнеса) · ведомство
Эстонский CIT (ryczałt od dochodów spółek)Министерство финансов (podatki.gov.pl) · ведомство
НДС - руководствоМинистерство финансов (podatki.gov.pl) · ведомство
PIT - руководствоМинистерство финансов (podatki.gov.pl) · ведомство
Центральный реестр бенефициарных владельцев (CRBR)Министерство финансов (podatki.gov.pl) · реестр
Взносы на социальное страхованиеZUS (Учреждение социального страхования) · ведомство
Национальный судебный реестр - компании и финансовая отчетностьМинистерство юстиции (KRS) · реестр
Электронное выставление счетов в Польше (KSeF)Европейская комиссия · ЕС

Этот материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ставки и сроки меняются — перед принятием решений всегда проверяйте информацию по ссылкам на законы и официальные источники либо обращайтесь к лицензированному консультанту.