Puola yhteisöverot

Puolassa (EU:n jäsen, mutta euroalueen ulkopuolella - kynnysarvot ovat zlotyina) on 19 prosentin yhteisövero, 9 prosentin alennettu verokanta pienille verovelvollisille sekä valinnainen voitonjakoperusteinen "Viron mallin yhteisövero". Arvonlisävero on 23 %, ansiotulovero on 12 % / 32 % 30 000 PLN:n verottomalla alaosalla, ja palkkoihin liittyy raskaita ZUS-sosiaalivakuutusmaksuja sekä vähennyskelvoton 9 prosentin terveydenhuottomaksu. Vuoden 2026 keskeisin muutos on pakollinen KSeF-rakenteinen e-laskutus.

Valuutta PLN (zł)Verovuosi Kalenterivuosi (tai valittu tilikausi)EU jäsenvaltioViimeksi tarkistettu 2026-07-12

19%
Yhteisövero
9 % pienille verovelvollisille
23%
Arvonlisäveron yleinen kanta
Alennetut: 8 % ja 5 %
19%
Osinko-WHT
0 % EU-emoyhtiö-tytäryhtiö
12–32%
Palkkatulon PIT
30 000 PLN veroton
9%
Terveydenhuottomaksu
Ei vähennyskelpoinen PIT:stä
13.71%
Sosiaaliturva - työntekijä
ZUS (plus 9 % terveysmaksu)
~19–22%
Sosiaaliturva - työnantaja
ZUS bruttopalkan päälle

Yritysmuodot ja rekisteröinti

Yritykset rekisteröidään kansalliseen tuomioistuinrekisteriin (KRS), mikä laukaisee vero- (NIP) ja tilastonnumerot (REGON). ALV-rekisteröinti (VAT-R) ja ZUS-työnantajarekisteröinti ovat erillisiä.

Keskeiset oikeudelliset muodot	sp. z o.o. (yksityinen osakeyhtiö), S.A. (julkinen osakeyhtiö), P.S.A. (yksinkertaistettu osakeyhtiö), JDG (yksityinen elinkeinonharjoittaja)^[5][11]sp. z o.o. on oletusvalinta useimmille yrityksille.
Vähimmäisosakepääoma	sp. z o.o. 5 000 PLN; S.A. 100 000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]sp. z o.o.:n osakkeen nimellisarvo on vähintään 50 PLN.
Uuden työnantajan rekisteröintivaiheet	KRS (perustaminen, NIP/REGON) → verovirasto (VAT-R) → ZUS (työnantajana) → CRBR (tosiasialliset omistajat)^[11][9]

Muut lakisääteiset vaatimukset

Velvoitteet veroilmoituksen antamisen lisäksi, jotka jokaisen toimivan yrityksen on täytettävä.

Pakollinen KSeF-e-laskutus	Rakenteiset laskut kansallisen e-laskutusjärjestelmän (KSeF) kautta^[12][7]Pakollinen 2026-02-01 alkaen yrityksille, joiden vuoden 2024 liikevaihto ylittää 200 miljoonaa PLN, ja 2026-04-01 alkaen kaikille muille yrityksille (mikroyrityksille vuodesta 2027). Laskut annetaan FA(3) XML -muodossa ja niille annetaan KSeF-tunnus; vuosi 2026 on siirtymäaikaa, ja seuraamukset alkavat vuodesta 2027.
Tosiasialliset omistajat (CRBR)	Ilmoitetaan tosiasiallisten omistajien keskusrekisteriin 7 päivän kuluessa^[9]7 päivän kuluessa KRS-rekisteröinnistä; muutoksista on ilmoitettava viipymättä. Seuraamukset enintään 1 000 000 PLN.
Tilinpäätökset	Hyväksyttävä 6 kuukauden kuluessa; toimitettava KRS:ään 15 päivän kuluessa hyväksymisestä^[4][11]Laaditaan kirjanpitolain (tai pörssiyhtiöiden ja pankkien osalta IFRS:n) mukaisesti ja toimitetaan sähköisesti KRS-tietovarantoon.
Asiakirjojen säilytys	5 vuotta^[4]Kirjanpitoaineisto sen vuoden lopusta lukien, jota se koskee.

Yhteisövero (podatek dochodowy od osób prawnych)

Yleinen kanta	19 %^[1][5]
Pienen verovelvollisen kanta	9 %^[1][5]Pienille verovelvollisille (edellisen vuoden liikevaihto ≤ 2 miljoonaa euroa) ja uusille yhtiöille muusta kuin luovutusvoitosta saadusta tulosta, kunhan kuluvan vuoden liikevaihto pysyy noin 8,43 miljoonan PLN alapuolella.
Viron mallin yhteisövero (ryczałt)	10 % / 20 % jaosta^[6]Valinnainen kiinteämääräinen järjestelmä, jossa voittoa verotetaan vain silloin, kun se jaetaan: 10 % pienille / aloittaville verovelvollisille, 20 % muille. Ei veroa niin kauan kuin voitto sijoitetaan uudelleen.
Vähimmäisyhteisövero	10 % oletetusta pohjasta^[1]Koskee yhtiöitä, jotka raportoivat verotuksellisen tappion tai joiden kannattavuus on ≤ 2 %; voimassa vuodesta 2024.
Ilmoitus ja ennakot	CIT-8 3. kuukauden loppuun mennessä; kuukausittaiset ennakot 20. päivään mennessä^[1][5]Maaliskuun 31. päivä kalenterivuotta verovuotenaan käyttäville. Pienet ja aloittavat verovelvolliset voivat maksaa ennakot neljännesvuosittain.

Lähdeverot ja osingot

Osingot	19 %^[1]EU:n emoyhtiö-tytäryhtiövapautus 0 %:iin, jos saaja omistaa vähintään 10 % 2 vuoden ajan; muussa tapauksessa verosopimuksen mukaiset korot.
Korot ja rojalfit (ei-residentit)	20 %^[1]Alennettu tai poistettu EU-direktiivien ja verosopimusten nojalla (vaaditaan asuinpaikkatodistus).
Maksa ja palauta (Pay-and-refund)	Yli 2 miljoonaa PLN maksajaa kohti vuodessa^[1]Passiivisista suorituksista etuyhteydessä olevalle ei-residentille vuositulokynnyksen ylittyessä vero peritään kansallisella verokannalla ja huojennusta haetaan palautuksena.

Arvonlisävero (podatek od towarów i usług)

Yleinen kanta	23 %^[3][7]
Alennetut kannat	8 % ja 5 %^[3][7]8 %: tietyt elintarvikkeet, lääkkeet, kuljetus, asuntorakentaminen. 5 %: peruselintarvikkeet, kirjat ja aikakauslehdet. 0 %: viennit ja EU-sisäiset luovutukset.
Rekisteröintiraja	240 000 PLN (vuodesta 2026 alkaen)^[3][7]Korotettu 200 000 PLN:stä 2026-01-01 alkaen.
Arvonlisäveroilmoitus	JPK_V7M, kuukausittain 25. päivään mennessä^[3][7]Yhdistetty ilmoitus ja kirjanpito; pienet verovelvolliset voivat suorittaa tilityksen neljännesvuosittain (kirjanpito annetaan silti kuukausittain). Maksu 25. päivään mennessä.

Palkat: PIT ja sosiaalivakuutus

Työnantaja pidättää tuloveron sekä työntekijän ZUS- ja terveydenhuottomaksut, lisää työnantajan ZUS-maksut ja raportoi kuukausittain.

Ansiotulovero (PIT)	12 % / 32 %^[2][8]12 % enintään 120 000 PLN vuosituloon asti, 32 % sen ylittävästä osasta.
Veroton osa	30 000 PLN / vuosi^[2][8]Ei tuloveroa vuositulon ensimmäisestä 30 000 PLN:stä.
Terveydenhuottomaksu	9 %, ei vähennyskelpoinen^[10]Työntekijän maksama sosiaalivakuutusmaksujen jälkeisestä pohjasta; vuoden 2022 uudistuksen jälkeen se ei ole enää vähennyskelpoinen tuloverosta.
Työntekijän sosiaalivakuutusmaksut	13,71 %^[10]Eläke-, sairaus- ja työkyvyttömyysvakuutus, työnantajan pidättämänä.
Työnantajan sosiaalivakuutusmaksut	≈ 19,48 % – 22,14 %^[10]Eläke-, sairaus-, tapaturmavakuutus, työllisyysrahasto ja taatut etuusrahastot bruttopalkan päälle.
Maksujen enimmäismäärä	282 600 PLN / vuosi (2026)^[10]Eläke- ja sairausvakuutusmaksut päättyvät, kun vuositulot saavuttavat katon (30 × keskiansio).
Raportointi	ZUS DRA kuukausittain 20. päivään mennessä; PIT-ennakot 20. päivään mennessä^[10][8]Vuosittainen PIT-4R tiivistää työntekijöiltä pidätetyn veron.

Muut yritysten maksamat verot

Kiinteistövero	Kunnallinen, maan ja rakennusten pinta-alan mukaan^[5]Kunkin kunnan vuosittain asettamat verokannat lakisääteisten enimmäismäärien puitteissa; liikerakennuksia verotetaan neliömetriä kohden.
Varainsiirtovero (PCC)	2 % omaisuus- tai kiinteistökaupoista; 0,5 % osakepääomasta^[5]Vero siviilioikeudellisista toimista; osakepääoman 0,5 % on maksettava 14 päivän kuluessa.
Toimialakohtaiset verot	Vähittäismyyntivero; pankkivero^[1]Vähittäismyyntivero koskee suuria vähittäismyyjiä; vero tietyistä rahoituslaitoksista koskee pankkeja ja vakuutusyhtiöitä. Pankkien yhteisövero nousi 23 prosenttiin vuonna 2026.

Kirjanpito ja tilinpäätös

Kirjanpitosäännökset	Puolan kirjanpitolaki tai IFRS^[4]IFRS on pakollinen pörssiyhtiöille ja the pankeille, muut voivat valita sen.
Hyväksyminen ja ilmoittaminen	Hyväksyttävä 6 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, ilmoitettava KRS:lle 15 päivän kuluessa^[4][11]Toimitetaan sähköisesti KRS:n tilinpäätösarkistoon, josta se välittyy myös verohallinnolle.
Lakisääteinen tilintarkastus	2/3 rajasta ylittyy: tase 25,5 milj. PLN, liikevaihto 51 milj. PLN, 50 työntekijää^[4]Testataan kahdelta peräkkäiseltä tilikaudelta, pörssiyhtiöt ja pankit tarkastetaan aina.

Lomakkeet ja ilmoitukset

Jokainen tyypillisen yrityksen käsittelemä toistuva ilmoitus ja raportti, mikä sen laukaisee ja minne se toimitetaan. Rekisteröintihetken ja kertaluonteiset ilmoitukset on merkitty “per tapahtuma”.

Lomake	Mikä se on	Kuka ilmoittaa	Toistuvuus	Määräaika	Toimitetaan viranomaiselle
`CIT-8`	Tilikauden yhteisövero-ilmoitus^[1][5]	Kaikki yhteisöverovelvolliset	vuosittain	Tilikauden päättymistä seuraavan 3. kuukauden loppu (31.3.)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Kuukausittaiset yhteisöveron ennakkomaksut^[1]	Yhteisöverovelvolliset (pienille yrityksille neljännesvuosivaihtoehto)	kuukausittain	Seuraavan kuukauden 20. päivä	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Arvonlisävero-ilmoitus ja -kirjanpito^[3][7]	ALV-rekisteröidyt henkilöt	kuukausittain	Seuraavan kuukauden 25. päivä	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Rakenteellinen e-lasku^[12][7]	Kaikki B2B-toimittajat (vaiheittain 2026 alkaen)	per tapahtuma	Laskutuksen yhteydessä KSeF-järjestelmän kautta	KASKSeF
`ZUS DRA`	Sosiaalivakuutusmaksuilmoitus^[10]	Kaikki työnantajat	kuukausittain	Seuraavan kuukauden 20. päivä	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Vuotuinen ennakonpidätysten yhteenveto^[8]	Kaikki työnantajat	vuosittain	Tammikuun loppu	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Tosiasiallisten omistajien ilmoittaminen^[9]	Kaikki yhtiöt	per tapahtuma	7 päivän kuluessa KRS-rekisteröinnistä tai -muutoksista	KASCRBR portal
`Financial statements`	Vuositilinpäätös^[4][11]	Kaikki yhtiöt	vuosittain	15 päivän kuluessa hyväksymisestä (≤ 6 kk + 15 pv)	KRSe-KRS (RDF)

Vaatimustenmukaisuuskalenteri

Samat ilmoitukset rytmin mukaan ryhmiteltyinä - mikä toistuu milloinkin.

kuukausittain

CIT advancesSeuraavan kuukauden 20. päivä
JPK_V7MSeuraavan kuukauden 25. päivä
ZUS DRASeuraavan kuukauden 20. päivä

vuosittain

CIT-8Tilikauden päättymistä seuraavan 3. kuukauden loppu (31.3.)
PIT-4RTammikuun loppu
Financial statements15 päivän kuluessa hyväksymisestä (≤ 6 kk + 15 pv)

per tapahtuma

KSeFLaskutuksen yhteydessä KSeF-järjestelmän kautta
CRBR7 päivän kuluessa KRS-rekisteröinnistä tai -muutoksista

Lähteet

Numeroidut viitteet, joihin on viitattu kauttaaltaan tässä profiilissa. Lait linkittävät virallisen rekisterin konsolidoituihin teksteihin.

Yhteisöverolaki (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), konsolidoitu tekstiISAP - Sejmin lainsäädäntötietokanta · laki
Tuloverolaki (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), konsolidoitu tekstiISAP - Sejmin lainsäädäntötietokanta · laki
Arvonlisäverolaki (Ustawa o podatku od towarów i usług), konsolidoitu tekstiISAP - Sejmin lainsäädäntötietokanta · laki
Kirjanpitolaki (Ustawa o rachunkowości), konsolidoitu tekstiISAP - Sejmin lainsäädäntötietokanta · laki
Yhteisövero - perustiedotBiznes.gov.pl (valtion yritysportaali) · viranomainen
Viron yhteisövero (ryczałt od dochodów spółek)Valtiovarainministeriö (podatki.gov.pl) · viranomainen
ALV - ohjeistusValtiovarainministeriö (podatki.gov.pl) · viranomainen
PIT - ohjeistusValtiovarainministeriö (podatki.gov.pl) · viranomainen
Tosiasiallisten edunsaajien keskusrekisteri (CRBR)Valtiovarainministeriö (podatki.gov.pl) · rekisteri
SosiaalivakuutusmaksutZUS (sosiaalivakuutuslaitos) · viranomainen
Kansallinen tuomioistuinrekisteri - yritykset ja tilinpäätöksetOikeusministeriö (KRS) · rekisteri
Sähköinen laskutus Puolassa (KSeF)Euroopan komissio · eu

Tämä opas on yleistä tietoa, ei vero- tai lakineuvontaa. Verokannat ja määräajat muuttuvat - tarkista ne aina linkitetyistä laeista ja virallisista lähteistä tai kysy neuvoa lisensoidulta neuvonantajalta ennen toimintaan ryhtymistä.