Polonia impuestos corporativos

Polonia (perteneciente a la UE, pero fuera de la zona euro - los umbrales están en zlotys) cuenta con un impuesto sobre sociedades del 19%, con un tipo reducido del 9% para pequeños contribuyentes y un régimen opcional de "CIT estonio" basado en la distribución. El IVA es del 23%, el impuesto sobre la renta de las personas físicas oscila entre el 12% y el 32% con una cuantía exenta de 30.000 PLN, y las nóminas soportan cuantiosas cotizaciones sociales a la ZUS, además de una cotización de sanidad del 9% no deducible. El cambio principal para 2026 es la facturación electrónica estructurada obligatoria a través de KSeF.

Moneda PLN (zł)Ejercicio fiscal Año natural (o ejercicio fiscal elegido)UE estado miembroÚltima revisión 2026-07-12

19%
Impuesto sobre sociedades
9% para pequeños contribuyentes
23%
Tipo general del IVA
Reducido: 8% y 5%
19%
Retención sobre dividendos
0% matriz-filial de la UE
12–32%
IRPF sobre el salario
30.000 PLN exentos
9%
Cotización de sanidad
No deducible del IRPF
13.71%
Seguridad social - empleado
ZUS (más 9% de sanidad)
~19–22%
Seguridad social - empleador
ZUS sobre el salario bruto

Formas jurídicas y registro de empresas

Las empresas se inscriben en el Registro Nacional Judicial (KRS), lo que genera los números de identificación fiscal (NIP) y estadístico (REGON). El registro de IVA (VAT-R) y el registro de la ZUS como empleador son independientes.

Principales formas jurídicas	sp. z o.o. (SL), S.A. (sociedad anónima), P.S.A. (sociedad anónima simplificada), JDG (empresario individual)^[5][11]La sp. z o.o. es la opción predeterminada para la mayoría de las empresas.
Capital social mínimo	sp. z o.o. 5.000 PLN; S.A. 100.000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]Una participación de una sp. z o.o. tiene un valor nominal de al menos 50 PLN.
Pasos para el registro de un nuevo empleador	KRS (constitución, NIP/REGON) -> oficina tributaria (VAT-R) -> ZUS (como empleador) -> CRBR (titulares reales)^[11][9]

Otros requisitos legales

Obligaciones que debe cumplir toda empresa en activo, más allá de la presentación de declaraciones fiscales.

Facturación electrónica KSeF obligatoria	Facturas estructuradas a través del Sistema Nacional de Facturación Electrónica^[12][7]Obligatorio a partir del 01/02/2026 para las empresas con una cifra de negocios en 2024 superior a 200 millones de PLN, y a partir del 01/04/2026 para el resto de las empresas (microempresas a partir de 2027). Las personas jurídicas emiten las facturas en formato FA(3) XML y obtienen un identificador KSeF; 2026 constituye un periodo de gracia y las sanciones se aplicarán a partir de 2027.
Titulares reales (CRBR)	Presentado ante el Registro Central de Titulares Reales en el plazo de 7 días^[9]En el plazo de 7 días desde la inscripción en el KRS; los cambios deben actualizarse sin demora. Sanciones de hasta 1.000.000 PLN.
Estados financieros	Aprobación en el plazo de 6 meses; presentación ante el KRS en el plazo de 15 días desde la aprobación^[4][11]Elaborados conforme a la Ley de Contabilidad (o las NIIF en el caso de las empresas cotizadas y los bancos) y presentados por vía electrónica en el repositorio del KRS.
Conservación de documentos	5 años^[4]Registros contables, a contar desde el final del año al que correspondan.

Impuesto sobre sociedades (podatek dochodowy od osób prawnych)

Tipo general	19%^[1][5]
Tipo para pequeños contribuyentes	9%^[1][5]Para pequeños contribuyentes (ventas del ejercicio anterior <= 2 millones de euros) y empresas de nueva creación, aplicable a rentas distintas de las ganancias de capital, siempre que los ingresos del ejercicio en curso no superen los 8,43 millones de PLN aproximadamente.
CIT estonio (ryczałt)	10% / 20% sobre la distribución^[6]Un régimen opcional de tipo fijo que grava los beneficios únicamente cuando se distribuyen: 10% para contribuyentes pequeños o de nueva creación, 20% en los demás casos. Sin gravamen mientras los beneficios se reinviertan.
Impuesto sobre la renta mínimo	10% de una base imponible estimada^[1]Aplicable a las empresas que declaren pérdidas fiscales o una rentabilidad <= 2%; en vigor desde 2024.
Declaración y pagos a cuenta	CIT-8 al final del 3.er mes; pagos a cuenta mensuales antes del día 20^[1][5]31 de marzo para los contribuyentes cuyo ejercicio coincide con el año natural. Los contribuyentes pequeños y de nueva creación pueden realizar pagos a cuenta trimestrales.

Retenciones en la fuente y dividendos

Dividendos	19%^[1]Exención de participación de la UE al 0% cuando el beneficiario posea >= 10% durante 2 años; tipos de los convenios en los demás casos.
Intereses y cánones (no residentes)	20%^[1]Reducidos o suprimidos en virtud de directivas de la UE y convenios fiscales (se exige certificado de residencia fiscal).
Sistema de pago y devolución (pay-and-refund)	Superior a 2 millones de PLN por pagador y año^[1]En los pagos pasivos a un no residente vinculado que superen el umbral anual, se retiene el impuesto al tipo nacional y la devolución se solicita mediante solicitud posterior.

IVA (podatek od towarów i usług)

Tipo general	23%^[3][7]
Tipos reducidos	8% y 5%^[3][7]8%: determinados productos alimenticios, medicamentos, transporte, construcción de viviendas. 5%: alimentos básicos, libros y publicaciones periódicas. 0%: exportaciones y entregas intracomunitarias.
Umbral de registro	240.000 PLN (a partir de 2026)^[3][7]Incrementado desde los 200.000 PLN el 01/01/2026.
Declaración de IVA	JPK_V7M, mensual antes del día 25^[3][7]Declaración y libro registro combinados; los pequeños contribuyentes pueden liquidar trimestralmente (aunque el libro registro se sigue presentando mensualmente). Pago antes del día 25.

Nómina: IRPF y seguridad social

El empleador retiene el impuesto sobre la renta y las cotizaciones a la ZUS y de sanidad del empleado, añade la aportación de la ZUS a cargo de la empresa y presenta declaraciones mensuales.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)	12% / 32%^[2][8]12% hasta 120.000 PLN de renta anual, 32% a partir de esa cifra.
Cuantía exenta	30.000 PLN/año^[2][8]Sin impuesto sobre la renta sobre los primeros 30.000 PLN de renta anual.
Cotización de sanidad	9%, no deducible^[10]Abonada por el empleado sobre la base imponible posterior a las cotizaciones sociales; desde la reforma de 2022 ya no es deducible del impuesto sobre la renta.
Cotizaciones sociales a cargo del empleado	13,71%^[10]Seguro de jubilación, invalidez y enfermedad, retenido por el empleador.
Cotizaciones sociales a cargo del empleador	Aprox. 19,48%–22,14%^[10]Seguro de jubilación, invalidez, accidentes de trabajo, Fondo de Trabajo y Fondo de Garantía de Créditos Salariales, además del salario bruto.
Tope de cotización	282.600 PLN/año (2026)^[10]Las cotizaciones de jubilación e invalidez cesan una vez que los ingresos anuales alcanzan el tope (30 veces el salario medio).
Declaraciones	ZUS DRA mensualmente antes del día 20; pagos a cuenta del IRPF antes del día 20^[10][8]El modelo anual PIT-4R resume las retenciones practicadas a los empleados.

Otros impuestos que afectan a las empresas

Impuesto sobre bienes inmuebles	Municipal, en función de la superficie de terrenos y edificaciones^[5]Tipos fijados anualmente por cada municipio dentro de los máximos legales; los locales comerciales se gravan por metro cuadrado.
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales (PCC)	2% en operaciones de activos y bienes; 0,5% en ampliaciones de capital social^[5]Impuesto sobre actos jurídicos documentados; el 0,5% sobre el capital social se abona en el plazo de 14 días.
Impuestos sectoriales	Impuesto sobre las ventas minoristas; impuesto sobre la banca^[1]Se aplica un impuesto sobre las ventas minoristas a las grandes superficies comerciales; un impuesto sobre determinadas entidades financieras grava a bancos y aseguradoras. El CIT bancario aumentó al 23% en 2026.

Contabilidad y estados financieros

Normas contables	Ley de contabilidad polaca o NIIF^[4]Las NIIF son obligatorias para las sociedades cotizadas y los bancos; las demás pueden acogerse voluntariamente.
Aprobación y presentación	Aprobar en un plazo de 6 meses desde el cierre del ejercicio; presentar ante el KRS en un plazo de 15 días^[4][11]Se presenta electrónicamente en el repositorio de estados financieros del KRS, el cual también lo remite a la administración tributaria.
Auditoría legal	Se superan 2 de 3: activo de 25,5 millones de PLN, cifra de negocios de 51 millones de PLN, 50 empleados^[4]Se evalúa durante dos ejercicios consecutivos; las sociedades cotizadas y los bancos siempre están sujetos a auditoría.

Formularios y presentaciones

Todas las declaraciones e informes periódicos que gestiona una empresa típica, qué los desencadena y a dónde se envían. Las presentaciones en el momento del registro y puntuales se marcan como "por evento".

Formulario	Qué es	Quién lo presenta	Frecuencia	Plazo	Presentado ante
`CIT-8`	Declaración anual del impuesto sobre sociedades^[1][5]	Todos los sujetos pasivos del CIT	anual	Final del tercer mes posterior al cierre del ejercicio (31 de marzo)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Pagos fraccionados mensuales del CIT^[1]	Sujetos pasivos del CIT (opción trimestral para empresas pequeñas)	mensual	Día 20 del mes siguiente	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Declaración de IVA y libro registro^[3][7]	Personas registradas a efectos de IVA	mensual	Día 25 del mes siguiente	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Factura electrónica estructurada^[12][7]	Todos los proveedores B2B (fase establecida en 2026)	por evento	En el momento de la emisión, a través del sistema KSeF	KASKSeF
`ZUS DRA`	Declaración de cotizaciones sociales^[10]	Todos los empleadores	mensual	Día 20 del mes siguiente	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Resumen anual del PIT retenido^[8]	Todos los empleadores	anual	Final de enero	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Declaración de titular real^[9]	Todas las empresas	por evento	En un plazo de 7 días desde el registro o las modificaciones en el KRS	KASCRBR portal
`Financial statements`	Estados financieros anuales^[4][11]	Todas las empresas	anual	En un plazo de 15 días desde su aprobación (≤ 6 meses + 15 días)	KRSe-KRS (RDF)

Calendario de cumplimiento

Las mismas presentaciones agrupadas por periodicidad: qué se repite y cuándo.

mensual

CIT advancesDía 20 del mes siguiente
JPK_V7MDía 25 del mes siguiente
ZUS DRADía 20 del mes siguiente

anual

CIT-8Final del tercer mes posterior al cierre del ejercicio (31 de marzo)
PIT-4RFinal de enero
Financial statementsEn un plazo de 15 días desde su aprobación (≤ 6 meses + 15 días)

por evento

KSeFEn el momento de la emisión, a través del sistema KSeF
CRBREn un plazo de 7 días desde el registro o las modificaciones en el KRS

Fuentes

Referencias numeradas citadas a lo largo de este perfil. Las leyes enlazan a textos consolidados en el registro oficial.

Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), texto consolidadoISAP - Base de datos de actos jurídicos del Sejm · ley
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), texto consolidadoISAP - Base de datos de actos jurídicos del Sejm · ley
Ley del IVA (Ustawa o podatku od towarów i usług), texto consolidadoISAP - Base de datos de actos jurídicos del Sejm · ley
Ley de Contabilidad (Ustawa o rachunkowości), texto consolidadoISAP - Base de datos de actos jurídicos del Sejm · ley
Impuesto sobre sociedades - información básicaBiznes.gov.pl (portal gubernamental para empresas) · autoridad
CIT estonio (ryczałt od dochodów spółek)Ministerio de Hacienda (podatki.gov.pl) · autoridad
IVA - directricesMinisterio de Hacienda (podatki.gov.pl) · autoridad
PIT - directricesMinisterio de Hacienda (podatki.gov.pl) · autoridad
Registro Central de Titulares Reales (CRBR)Ministerio de Hacienda (podatki.gov.pl) · registro
Cotizaciones a la seguridad socialZUS (Institución de la Seguridad Social) · autoridad
Registro Nacional Judicial - empresas y estados financierosMinisterio de Justicia (KRS) · registro
Facturación electrónica en Polonia (KSeF)Comisión Europea · ue

Esta guía ofrece información general y no constituye asesoramiento fiscal ni legal. Los tipos y los plazos cambian; verifique siempre la información con las leyes y fuentes oficiales enlazadas, o consulte a un asesor autorizado antes de actuar.