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ポーランド 法人税

ポーランド（EU加盟国ですがユーロ圏外のため、基準額はズウォティ建てです）の法人税率は19%で、中小企業向けの9%の軽減税率および任意の分配課税型「エストニア法人税」が導入されています。VATは23%、個人所得税は12%および32%の累進課税で30,000ズウォティの免税枠があり、給与には多額のZUS社会保険料と損金不算入の9%の健康保険料が課されます。2026年の最大の変更点は、KSeFによる構造化電子請求書の義務化です。

通貨 PLN (zł)課税年度 暦年（または選択した事業年度）EU 加盟国最終確認日 2026-07-12

会社の形態と登記

企業は国立裁判所登記簿（KRS）に登記し、これにより納税者番号（NIP）と統計番号（REGON）が発行されます。VAT登録（VAT-R）およびZUSの雇用主登録は別手続きとなります。

主な法形式sp. z o.o.（有限会社）、S.A.（株式会社）、P.S.A.（簡易株式会社）、JDG（個人事業主）[5][11]sp. z o.o.は、ほとんどのビジネスにおいてデフォルトの選択肢です。
最低資本金sp. z o.o. 5,000ズウォティ、S.A. 100,000ズウォティ、P.S.A. 1ズウォティ[11]sp. z o.o.の株式の額面価格は最低50ズウォティです。
新規雇用主が満たすべき登録手続きKRS（設立、NIP/REGON）→ 税務署（VAT-R）→ ZUS（雇用主として）→ CRBR（実質的支配者）[11][9]

その他の法定要件

すべての稼働中の企業が満たすべき、税務申告以外の義務。

KSeF電子請求書の義務化国家電子請求システム（KSeF）を通じた構造化請求書[12][7]2024年の売上高が2億ズウォティを超える企業に対しては2026年2月1日から、その他のすべての企業に対しては2026年4月1日から義務化されます（マイクロ企業は2027年から）。請求書はFA(3) XML形式で発行され、KSeF IDが付与されます。2026年は猶予期間となり、ペナルティは2027年から適用されます。
実質的支配者（CRBR）実質的支配者中央登記簿への申告[9]KRS登録から7日以内、変更時は速やかに更新。最大1,000,000ズウォティの罰則。
財務諸表6か月以内に承認、承認後15日以内にKRSへ提出[4][11]会計法（または上場企業や銀行の場合はIFRS）に基づいて作成され、KRSのレポジトリに電子提出されます。
書類の保管期間5年間[4]会計記録は、それが属する年度の終了時点から起算します。

法人税（podatek dochodowy od osób prawnych）

標準税率19%[1][5]
中小企業向け税率9%[1][5]中小企業（前年度売上高 ≤ 200万ユーロ）および新規企業向けで、キャピタルゲイン以外の所得に適用され、当年度の売上高が約843万ズウォティを超えない期間に適用されます。
エストニア法人税（ryczałt）分配時に 10% / 20%[6]利益が分配された場合にのみ課税される任意の簡易課税制度：中小企業および創業企業の場合は10%、それ以外は20%。利益が再投資されている間は課税されません。
最低所得税みなし課税標準の10%[1]税務上の損失を計上している企業、または収益性が2%以下の企業に適用されます。2024年から施行されています。
申告および予定納税第3月の末日までにCIT-8、毎月20日までに予定納税[1][5]暦年課税の企業の場合は3月31日。中小企業および創業企業は四半期ごとに予定納税を行うことができます。

源泉徴収税と配当

配当金19%[1]受取人が2年間以上10%以上を保有している場合の0%のEU参加免除、それ以外の場合は租税条約に基づく税率。
利息およびロイヤルティ（非居住者）20%[1]EU指令および租税条約に基づき軽減または免除（居住者証明書が必要）。
ペイ・アンド・リファンド方式年間・支払者あたり200万ズウォティ超[1]関連する非居住者への年間限度額を超える受動的支払いについて、国内税率で源泉徴収を行い、救済措置は還付請求を通じて行います。

VAT（podatek od towarów i usług）

標準税率23%[3][7]
軽減税率8%および5%[3][7]8%：特定の食料品、医薬品、交通機関、住宅建設。5%：基本食料品、書籍および定期刊行物。0%：輸出およびEU域内供給。
登録基準額240,000ズウォティ（2026年より）[3][7]2026年1月1日に200,000ズウォティから引き上げられました。
VAT申告書JPK_V7M、毎月25日までに提出[3][7]申告書と帳簿の統合版。中小企業は四半期ごとに精算できます（帳簿の提出は引き続き毎月行います）。支払いは25日まで。

給与：PITおよび社会保険

雇用主は所得税、従業員のZUSおよび健康保険料を源泉徴収し、雇用主負担のZUSを合算して毎月申告します。

個人所得税（PIT）12% / 32%[2][8]年間所得120,000ズウォティまでは12%、それを超える部分は32%。
免税枠年間 30,000ズウォティ[2][8]年間所得の最初の30,000ズウォティに対して所得税は課されません。
健康保険料9%、控除不可[10]社会保険料控除後の報酬をベースに従業員が負担。2022年の税制改正以降、所得税からの控除はできなくなりました。
従業員負担社会保険料13.71%[10]年金、障害、および疾病保険。雇用主が源泉徴収します。
雇用主負担社会保険料約19.48%～22.14%[10]総給与に上乗せされる、年金、障害、労災保険、労働基金、および保証給付基金。
保険料の上限年間 282,600ズウォティ（2026年）[10]年金および障害保険料は、年間給与が上限（平均賃金の30倍）に達すると徴収が停止されます。
申告毎月20日までにZUS DRA、20日までにPIT予定納税[10][8]年間PIT-4Rは、従業員から源泉徴収した税金を要約します。

企業が負担するその他の税金

固定資産税自治体税、土地および建物の面積に基づく[5]各自治体が法定上限内で毎年税率を決定します。事業用建物は1平方メートル単位で課税されます。
登録免許税（PCC）資産/不動産取引は2%、資本金は0.5%[5]私法上の取引に対する税金。資本金に対する0.5%は14日以内に納付する必要があります。
業種別税金小売売上税、銀行税[1]大規模小売業者には小売売上税が適用され、特定の金融機関には銀行や保険会社向けの税金が適用されます。銀行の法人税率は2026年に23%に引き上げられました。

会計および財務諸表

会計基準ポーランド会計法またはIFRS[4]上場企業および銀行にはIFRSの適用が義務付けられており、その他の企業は任意で選択できます。
承認と提出事業年度終了後6か月以内に承認、15日以内にKRSへ提出[4][11]KRSの財務諸表リポジトリへ電子提出され、税務署へも自動的に転送されます。
法定監査次の3つのうち2つに該当する場合：資産2,550万ポーランドズロチ、売上高5,100万ポーランドズロチ、従業員50名[4]2事業年度連続して基準値を超えた場合に判定されます。上場企業と銀行は常に監査の対象となります。

申告書およびファイリング

一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。

フォーム概要提出者頻度期限提出先
CIT-8法人所得税の年次申告[1][5]すべてのCIT納税義務者年次事業年度終了後3か月目の末日まで（3月31日）KASe-Deklaracje
CIT advances月次CIT予定納税[1]CIT納税義務者（中小企業には四半期ごとの選択肢あり）月次翌月20日KASe-Deklaracje
JPK_V7MVAT申告および帳簿[3][7]VAT登録事業者月次翌月25日KASe-Deklaracje
KSeF構造化電子インボイス[12][7]すべてのB2Bサプライヤー（2026年段階的導入）イベントごと発行時、KSeFシステム経由KASKSeF
ZUS DRA社会保険料申告[10]すべての雇用主月次翌月20日ZUSPUE ZUS
PIT-4R源泉徴収PITの年次集計[8]すべての雇用主年次1月末日までKASe-Deklaracje
CRBR実質的支配者（UBO）の届出[9]すべての法人イベントごとKRS登録/変更から7日以内KASCRBR portal
Financial statements年次財務諸表[4][11]すべての法人年次承認後15日以内（6か月以内＋15日）KRSe-KRS (RDF)

コンプライアンスカレンダー

リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。

月次
  • CIT advances翌月20日
  • JPK_V7M翌月25日
  • ZUS DRA翌月20日
年次
  • CIT-8事業年度終了後3か月目の末日まで（3月31日）
  • PIT-4R1月末日まで
  • Financial statements承認後15日以内（6か月以内＋15日）
イベントごと
  • KSeF発行時、KSeFシステム経由
  • CRBRKRS登録/変更から7日以内

情報源

このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。

  1. 法人所得税法（Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych）、統合テキストISAP - セイム（下院）法令データベース · 法律
  2. 個人所得税法（Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych）、統合テキストISAP - セイム（下院）法令データベース · 法律
  3. VAT法（Ustawa o podatku od towarów i usług）、統合テキストISAP - セイム（下院）法令データベース · 法律
  4. 会計法（Ustawa o rachunkowości）、統合テキストISAP - セイム（下院）法令データベース · 法律
  5. 法人所得税 - 基本情報Biznes.gov.pl（政府ビジネスポータル） · 当局
  6. エストニア型CIT（ryczałt od dochodów spółek）財務省（podatki.gov.pl） · 当局
  7. VAT - ガイダンス財務省（podatki.gov.pl） · 当局
  8. PIT - ガイダンス財務省（podatki.gov.pl） · 当局
  9. 実質的支配者中央登録（CRBR）財務省（podatki.gov.pl） · 登録簿
  10. 社会保険料ZUS（社会保険庁） · 当局
  11. 全国裁判所登録 - 法人および財務諸表司法省（KRS） · 登録簿
  12. ポーランドにおける電子インボイス（KSeF）欧州委員会 · EU

このガイドは一般情報であり、税務や法的な助言ではありません。税率や期限は変更される可能性があるため、行動を起こす前に必ずリンクされた法令や公式情報源を確認するか、ライセンスを持つアドバイザーにご相談ください。