Portugalsko firemní daně

Portugalsko snížilo daň z příjmů právnických osob pro rok 2026 na 19 % (s patnáctiprocentní sazbou na prvních 50 000 EUR pro malé a střední podniky) na cestě k 17 % do roku 2028. K tomu se připočítávají obecní a státní přirážky a specifické autonomní zdanění automobilů a určitých výdajů. DPH na pevninovém území činí 23 % a mzdové náklady podléhají progresivní dani z příjmů a paušálním odvodům na sociální zabezpečení. Pravidla pro e-fakturaci, SAF-T a QR kódy jsou plně zavedena.

Měna EUR (€)Daňové období Kalendářní rok (nebo zvolený hospodářský rok)EU členský státNaposledy recenzováno 2026-07-12

19%
Daň z příjmů právnických osob
15 % z prvních 50 000 EUR (malé a střední podniky)
23%
Základní sazba DPH (pevnina)
Snížené sazby: 13 % a 6 %
up to 48%
Daň z příjmů
Progresivní, + solidární přirážka
28%
Daň z dividend
Rezidenti, 25 % WHT pro nerezidenty
23.75%
Sociální zabezpečení - zaměstnavatel
Zaměstnanec 11 %
3–9%
Státní přirážka (velké zisky)
Ze zisku nad 1,5 mil. EUR

Formy společností a registrace

Společnosti lze založit ještě téhož dne (Empresa na Hora) nebo online, registrují se v obchodním rejstříku a podávají údaje o skutečných majitelích (RCBE).

Hlavní právní formy	LDA (s. r. o.), SA (akciová společnost), osoba samostatně výdělečně činná^[2][10]LDA (sociedade por quotas) je výchozí volbou pro většinu podniků.
Minimální základní kapitál	LDA: 1 EUR na podíl, SA: 50 000 EUR^[10]Jednočlenná LDA vyžaduje 1 EUR, vícečlenná LDA 2 EUR (jeden podíl 1 EUR na společníka).
Postup registrace nového zaměstnavatele	Registo Comercial (založení) → AT (daňový úřad a DPH) → Segurança Social (zaměstnavatel) → RCBE (skuteční majitelé)^[10][9]

Další zákonné povinnosti

Povinnosti nad rámec podání daňového přiznání, které musí každá fungující společnost splnit.

Certifikovaná fakturace, ATCUD a QR kód	Faktury obsahují unikátní kód (ATCUD) a QR kód.^[6][2]Vyžaduje se certifikovaný fakturační software. Fakturační data SAF-T (PT) se předkládají měsíčně do 5. dne, PDF faktury jsou akceptovány jako elektronické faktury do konce roku 2026.
Skuteční majitelé (RCBE)	Deklarováno a potvrzováno ročně do 31. prosince^[10]Změny se hlásí do 30 dnů, roční potvrzení lze spojit s podáním IES.
IES (zjednodušené podnikové informace)	Roční hlášení do 15. července^[8]Jednotné elektronické podání pokrývající účetnictví, daně a statistiku.
Archivace dokumentů	10 let^[2]

Daň z příjmů právnických osob (IRC)

Standardní sazba	19 % (2026)^[1][2]Sníženo z 20 % v roce 2025 a 21 % v roce 2024 na cestě k 18 % (2027) a 17 % (2028). Madeira a Azory uplatňují nižší regionální sazby.
Snížená sazba pro malé a střední podniky	15 % z prvních 50 000 EUR^[1][2]Pro malé a střední podniky, zbývající část zisku se zdaní sazbou 19 %.
Obecní a státní přirážky	Derrama do 1,5 %, státní 3–9 %^[2]Obecní přirážka do výše 1,5 % ze zisku plus státní přirážka ve výši 3 % (zisk 1,5–7,5 mil. EUR), 5 % (7,5–35 mil. EUR) a 9 % (nad 35 mil. EUR).
Autonomní zdanění	8 % / 25 % / 32 % u automobilů^[2]služební vozidla jsou zdaněna podle nákladového pásma (od pod 37 500 EUR do 45 000 EUR a více), reprezentační výdaje a nedaňové výdaje rovněž podléhají autonomnímu zdanění.
Přiznání a zálohy	Modelo 22 do 31. května, tři zálohy (červenec, září, prosinec)^[5][2]Zálohy na daň jsou splatné 31. července, 30. září a 15. prosince.

Srážkové daně a dividenda

Dividendy, úroky, licenční poplatky (nerezidenti)	25 %^[2]Osvobození podle mateřské a dceřiné společnosti EU na 0 % při držbě ≥ 10 % držené po dobu jednoho roku, směrnice EU o úrocích a licenčních poplatcích ruší srážkovou daň mezi spojenými společnostmi. Platby do jurisdikcí na černé listině: 35 %.
Dividendy rezidentním fyzickým osobám	28 %^[4]Konečná srážková daň, příjemce se může místo toho rozhodnout pro agregaci s progresivními sazbami z poloviny dividendy.
Dividendy rezidentním společnostem	0 % osvobození účasti^[2]Osvobozeno v případě držby ≥ 10 % držené po dobu nejméně jednoho roku.

DPH (IVA)

Pevninské sazby	23 % / 13 % / 6 %^[3][6]Azory (16/9/4 %) a Madeira (22/12/4 %) používají nižší sazby. 0 % pro vývozy a dodávky uvnitř EU.
Osvobození pro malé podniky	Obrat do 15 000 EUR^[3][6]Pod tímto limitem podnik nevybírá DPH a nemůže si uplatnit odpočet DPH na vstupu.
Přiznání k DPH	Měsíčně (obrat > 650 tis. EUR) nebo čtvrtletně^[6]Podává se do 20. dne druhého následujícího měsíce, platí se do 25. dne.

Mzdy: daň z příjmů a sociální zabezpečení

Daň z příjmů je progresivní v devíti pásmech, zaměstnavatel ji sráží a odvádí paušální odvody na sociální zabezpečení.

Daň z příjmů fyzických osob (IRS)	12,5 % → 48 %^[4][7]Devět progresivních pásem od 12,5 % do 48 % (2026) plus solidární přirážka 2,5 % nad 80 000 EUR a 5 % nad 250 000 EUR.
Sociální zabezpečení – zaměstnavatel	23,75 % z hrubé mzdy^[9]
Sociální zabezpečení – zaměstnanec	11 % z hrubé mzdy^[9]Celková sazba 34,75 %.
Minimální mzda	920 EUR / měsíc × 14 (2026)^[9]
Výkaznictví	Měsíční přiznání k odměnám (DMR) do 10. dne^[9][7]Vykazuje sraženou daň z příjmů a odměny finančnímu úřadu a sociálnímu zabezpečení.

Ostatní daně firem

Daň z nemovitostí (IMI)	0,3 % až 0,45 % pro stavební pozemky a budovy; 0,8 % pro zemědělské pozemky^[5]Roční obecní daň z daňové hodnoty (VPT) nemovitosti.
Daň z převodu nemovitostí (IMT)	Progresivní, až cca 7,5 % až 8 %^[5]Z vyšší hodnoty mezi kupní cenou a daňovou hodnotou; pásma upravená pro rok 2026.
Kolkové znečkování (Imposto do Selo)	0,8 % z nemovitostí; různé sazby jinde^[5]Z převodů nemovitostí, financování, záruk a darů.

Účetnictví a účetní závěrka

Účetní předpisy	SNC (portugalské účetní předpisy) nebo IFRS^[2]IFRS se používá pro konsolidované účetní závěrky kótovaných skupin.
Schválení závěrky a IES	Schválit do 31. března; IES do 15. července^[8][2]
Statutární auditor (ROC)	Všechny SA; LDA, pokud jsou splněna 2 ze 3 kritérií^[2]Pro společnost LDA: bilance 1,5 mil. EUR, obrat 3 mil. EUR, 50 zaměstnanců, po dvě po sobě jdoucí účetní období.
SAF-T (účetnictví)	Platí od roku 2027 (první podání 2028)^[6]Účetní soubor SAF-T byl opět odložen; fakturační soubor zůstává měsíční.

Formuláře a přiznání

Každé opakující se přiznání a hlášení, které typická firma řeší, co je spouští a kam se odesílají. Registrační a jednorázová podání jsou označena jako „na událost“.

Formulář	O co jde	Kdo podává	Frekvence	Termín	Podává se u
`Modelo 22`	Přiznání k dani z příjmů právnických osob^[5][2]	Poplatníci IRC	ročně	31. května	ATPortal das Finanças
`PPC`	Zálohy na IRC^[5]	Poplatníci IRC	čtvrtletně	31. července, 30. září, 15. prosince	ATPortal das Finanças
`IVA`	Přiznání k DPH^[6]	Osoby registrované k DPH	měsíčně	20. den druhého následujícího měsíce; platba do 25. dne	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	Fakturační soubor SAF-T (PT)^[6]	Všechny podniky	měsíčně	Do 5. dne následujícího měsíce	ATPortal das Finanças
`DMR`	Měsíční hlášení o odměnách^[9][7]	Všichni zaměstnavatelé	měsíčně	Do 10. dne následujícího měsíce	ATPortal das Finanças
`IES`	Zjednodušené informace o podnikání^[8]	Všechny společnosti	ročně	15. července	ATPortal das Finanças
`RCBE`	Registr skutečných majitelů^[10]	Všechny společnosti	ročně	Potvrdit do 31. prosince; do 30 dnů při změně	Registo ComercialRCBE

Kalendář compliance

Stejná podání seskupená podle rytmu - co se opakuje a kdy.

měsíčně

IVA20. den druhého následujícího měsíce; platba do 25. dne
SAF-T billingDo 5. dne následujícího měsíce
DMRDo 10. dne následujícího měsíce

čtvrtletně

PPC31. července, 30. září, 15. prosince

ročně

Modelo 2231. května
IES15. července
RCBEPotvrdit do 31. prosince; do 30 dnů při změně

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profilu. Odkazy směřují na konsolidovaná znění v oficiálním registru.

Zákon č. 64/2025 (sazby daně z příjmů právnických osob pro rok 2026)Diário da República · zákon
Zákon o dani z příjmů právnických osob (Código do IRC)Autoridade Tributária · zákon
Zákon o DPH (Código do IVA)Autoridade Tributária · zákon
Zákon o dani z příjmů fyzických osob (Código do IRS)Autoridade Tributária · zákon
Daň z příjmů právnických osob (IRC) - metodikaAT (daňový úřad) · úřad
DPH, SAF-T a elektronická fakturaceAT (daňový úřad) · úřad
Daň z příjmů fyzických osob (IRS) - metodikaAT (daňový úřad) · úřad
IES - zjednodušené informace o podnikáníAT (daňový úřad) · úřad
Příspěvky na sociální zabezpečeníSegurança Social · úřad
Registrace společností a skuteční majitelé (RCBE)Registo Comercial / IRN · registr

Tato příručka slouží k obecným informačním účelům, nejedná se o daňové ani právní poradenství. Sazby a lhůty se mění - před jakýmkoliv jednáním si je vždy ověřte v odkazovaných zákonech a oficiálních zdrojích nebo se poraďte s licencovaným poradcem.