Portugalia podatki od osób prawnych

Portugalia obniżyła podatek dochodowy od osób prawnych do 19% na 2026 rok (ze stawką 15% od pierwszych 50 000 EUR dla MŚP), dążąc do 17% do 2028 roku. Do tego dochodzą podatki gminne i państwowe oraz specyficzne opodatkowanie samochodów i niektórych wydatków. Stawka VAT na kontynencie wynosi 23%, a listy płac opierają się na progresywnym podatku dochodowym oraz stałych składkach na ubezpieczenia społeczne. Zasady fakturowania elektronicznego, pliki SAF-T i kody QR są w pełni wdrożone.

Waluta EUR (€)Rok podatkowy Rok kalendarzowy (lub wybrano rok obrotowy)UE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

19%
Podatek dochodowy od osób prawnych
15% od pierwszych 50 000 EUR (MŚP)
23%
VAT standardowy (kontynent)
Obniżone: 13% i 6%
up to 48%
Podatek dochodowy
Progresywny; +składka solidarnościowa
28%
Podatek od dywidend
Rezydenci; 25% WHT nierezydenci
23.75%
Składki pracodawcy
Pracownik 11%
3–9%
Dodatek państwowy (duże zyski)
Od zysku powyżej 1,5 mln EUR

Formy spółek i rejestracja

Spółki można założyć w jeden dzień (Empresa na Hora) lub online; rejestrują się w Rejestrze Handlowym i zgłaszają dane beneficjenta rzeczywistego (RCBE).

Główne formy prawne	LDA (spółka z o.o.), SA (spółka akcyjna), jednoosobowa działalność gospodarcza^[2][10]LDA (sociedade por quotas) to domyślny wybór dla większości firm.
Minimalny kapitał zakładowy	LDA: 1 EUR na udział; SA: 50 000 EUR^[10]Jednoosobowa spółka LDA wymaga 1 EUR; wieloosobowa LDA 2 EUR (jeden udział o wartości 1 EUR na wspólnika).
Kroki rejestracji pracodawcy	Registo Comercial (rejestracja) -> AT (podatki i VAT) -> Segurança Social (pracodawca) -> RCBE (beneficjenci rzeczywisti)^[10][9]

Inne wymagania ustawowe

Obowiązki wykraczające poza złożenie zeznania podatkowego, które musi spełnić każda działająca spółka.

Fakturowanie certyfikowane, ATCUD i kod QR	Faktury posiadają unikalny kod (ATCUD) oraz kod QR^[6][2]Wymagane jest certyfikowane oprogramowanie do fakturowania. Dane bilingowe z pliku SAF-T (PT) są przesyłane co miesiąc do 5. dnia; faktury w formacie PDF są akceptowane jako faktury elektroniczne do końca 2026 r.
Beneficjenci rzeczywisti (RCBE)	Deklarowani i potwierdzani co roku do 31 grudnia^[10]Zmiany zgłasza się w ciągu 30 dni; roczne potwierdzenie można połączyć z IES.
IES (uproszczona informacja gospodarcza)	Roczne rozliczenie do 15 lipca^[8]Jedno zgłoszenie elektroniczne obejmujące rachunkowość, podatki i statystykę.
Przechowywanie dokumentacji	10 lat^[2]

Podatek dochodowy od osób prawnych (IRC)

Stawka standardowa	19% (2026)^[1][2]Obniżona z 20% w 2025 r. i 21% w 2024 r., zmierzając do 18% (2027) i 17% (2028). Madera i Azory stosują niższe stawki regionalne.
Obniżona stawka dla MŚP	15% od pierwszych 50 000 EUR^[1][2]Dla małych i średnich przedsiębiorstw; pozostała część jest opodatkowana stawką 19%.
Podatki gminne i państwowe	Derrama do 1,5%; państwowy 3–9%^[2]Podatek gminny do 1,5% zysku oraz podatek państwowy w wysokości 3% (zysk 1,5–7,5 mln EUR), 5% (7,5–35 mln EUR) i 9% (powyżej 35 mln EUR).
Autonomiczne opodatkowanie	8% / 25% / 32% od samochodów^[2]Samochody służbowe są opodatkowane według progów kosztowych (od poniżej 37 500 EUR do 45 000+ EUR); reprezentacja i wydatki nieudokumentowane również podlegają opodatkowaniu autonomicznemu.
Deklaracja i zaliczki	Modelo 22 do 31 maja; trzy zaliczki (lipiec, wrzesień, grudzień)^[5][2]Zaliczki płatne są do 31 lipca, 30 września i 15 grudnia.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy, odsetki, należności licencyjne (nierezydenci)	25%^[2]Unijne zwolnienie dywidendowe do 0% dla udziałów wynoszących co najmniej 10% posiadanych przez rok; unijna dyrektywa w sprawie odsetek i należności licencyjnych znosi podatek u źródła między powiązanymi spółkami. Płatności do jurysdykcji z czarnej listy: 35%.
Dywidendy dla osób fizycznych będących rezydentami	28%^[4]Ostateczny podatek u źródła; odbiorca może zamiast tego wybrać opodatkowanie według skali progresywnej od połowy dywidendy.
Dywidendy dla spółek będących rezydentami	0% zwolnienia z uczestnictwa^[2]Zwolnione z podatku, jeśli udział wynoszący co najmniej 10% był posiadany przez co najmniej rok.

VAT (IVA)

Stawki na kontynencie	23% / 13% / 6%^[3][6]Azory (16/9/4%) i Madera (22/12/4%) stosują niższe stawki. 0% dla eksportu i dostaw wewnątrzwspólnotowych.
Zwolnienie dla małych przedsiębiorstw	Obrót do 15 000 EUR^[3][6]Poniżej progu firma nie nalicza VAT i nie może odliczyć VAT naliczonego.
Deklaracja VAT	Miesięcznie (obrót > 650 tys. EUR) lub kwartalnie^[6]Składana do 20. dnia drugiego miesiąca następującego po okresie; płatna do 25. dnia.

Płace: podatek dochodowy i ubezpieczenia społeczne

Podatek dochodowy jest progresywny i podzielony na dziewięć progów; pracodawca go pobiera i opłaca stałe składki na ubezpieczenia społeczne.

Podatek dochodowy (IRS)	12,5% -> 48%^[4][7]Dziewięć progów progresywnych od 12,5% do 48% (2026), plus dodatek solidarnościowy w wysokości 2,5% powyżej 80 000 EUR i 5% powyżej 250 000 EUR.
Składki na ubezpieczenia społeczne pracodawcy	23,75% kwoty brutto^[9]
Składki na ubezpieczenia społeczne pracownika	11% kwoty brutto^[9]Łączna stawka 34,75%.
Minimalne wynagrodzenie	920 EUR / miesiąc × 14 (2026 r.)^[9]
Sprawozdawczość	Miesięczna deklaracja wynagrodzeń (DMR) do 10. dnia miesiąca^[9][7]Informuje AT oraz ubezpieczenia społeczne o potrąconym podatku dochodowym i wynagrodzeniach.

Inne podatki opłacane przez spółki

Podatek od nieruchomości (IMI)	0,3%-0,45% dla gruntów miejskich; 0,8% dla gruntów wiejskich^[5]Roczny podatek gminny od wartości podatkowej (VPT) nieruchomości.
Podatek od czynności cywilnoprawnych (IMT)	Progresywny, do ok. 7,5%-8%^[5]Od wyższej kwoty: ceny lub wartości podatkowej; progi zaktualizowane na 2026 r.
Podatek stemplowy (Imposto do Selo)	0,8% od nieruchomości; różne stawki w pozostałych przypadkach^[5]Od transakcji dotyczących nieruchomości, finansowania, gwarancji oraz darowizn.

Rachunkowość i sprawozdania finansowe

Standardy rachunkowości	SNC (portugalskie GAAP) lub MSR/MSSF^[2]MSSF stosuje się do skonsolidowanych sprawozdań grup kapitałowych notowanych na giełdzie.
Zatwierdzenie sprawozdań i IES	Zatwierdzenie do 31 marca; IES do 15 lipca^[8][2]
Biegły rewident (ROC)	Wszystkie spółki akcyjne (SA); spółki z o.o. (LDA), jeśli przekroczono 2 z 3 kryteriów^[2]W przypadku spółki LDA: suma bilansowa 1,5 mln EUR, obrót 3 mln EUR, 50 pracowników, przez dwa kolejne lata.
SAF-T (rachunkowość)	Obowiązuje od 2027 r. (pierwsze zgłoszenie w 2028 r.)^[6]Plik SAF-T dla rachunkowości został po raz kolejny odroczony; plik fakturowania pozostaje miesięczny.

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`Modelo 22`	Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych^[5][2]	Płatnicy IRC	rocznie	31 maja	ATPortal das Finanças
`PPC`	Zaliczki na podatek IRC^[5]	Płatnicy IRC	kwartalnie	31 lipca, 30 września, 15 grudnia	ATPortal das Finanças
`IVA`	Deklaracja VAT^[6]	Podatnicy zarejestrowani do VAT	miesięcznie	20. dzień drugiego miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym; zapłata do 25. dnia	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	Plik fakturowania SAF-T (PT)^[6]	Wszystkie przedsiębiorstwa	miesięcznie	Do 5. dnia następnego miesiąca	ATPortal das Finanças
`DMR`	Miesięczna deklaracja wynagrodzeń^[9][7]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	Do 10. dnia następnego miesiąca	ATPortal das Finanças
`IES`	Uproszczona informacja gospodarcza^[8]	Wszystkie spółki	rocznie	15 lipca	ATPortal das Finanças
`RCBE`	Rejestr beneficjentów rzeczywistych^[10]	Wszystkie spółki	rocznie	Potwierdzenie do 31 grudnia; 30 dni w przypadku zmiany	Registo ComercialRCBE

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

IVA20. dzień drugiego miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym; zapłata do 25. dnia
SAF-T billingDo 5. dnia następnego miesiąca
DMRDo 10. dnia następnego miesiąca

kwartalnie

PPC31 lipca, 30 września, 15 grudnia

rocznie

Modelo 2231 maja
IES15 lipca
RCBEPotwierdzenie do 31 grudnia; 30 dni w przypadku zmiany

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Ustawa nr 64/2025 (stawki podatku dochodowego od osób prawnych na 2026 r.)Diário da República · prawo
Kodeks podatku dochodowego od osób prawnych (Código do IRC)Autoridade Tributária · prawo
Kodeks VAT (Código do IVA)Autoridade Tributária · prawo
Kodeks podatku dochodowego od osób fizycznych (Código do IRS)Autoridade Tributária · prawo
Podatek dochodowy od osób prawnych (IRC) - wytyczneAT (organ podatkowy) · organ
VAT, SAF-T i fakturowanie elektroniczneAT (organ podatkowy) · organ
Podatek dochodowy od osób fizycznych (IRS) - wytyczneAT (organ podatkowy) · organ
IES - uproszczona informacja gospodarczaAT (organ podatkowy) · organ
Składki na ubezpieczenia społeczneSegurança Social · organ
Rejestracja spółek i beneficjenci rzeczywisi (RCBE)Registo Comercial / IRN · rejestr

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.