Portugalsko dane právnických osôb

Portugalsko znížilo daň z príjmov právnických osôb na 19 % pre rok 2026 (so sadzbou 15 % na prvých 50 000 eur pre MSP) s výhľadom na 17 % do roku 2028. K tomu sa pripočítavajú obecné a štátne prirážky a osobitné autonómne zdaňovanie automobilov a určitých výdavkov. DPH na pevnine je 23 % a mzdy podliehajú progresívnej dani z príjmov plus fixným sociálnym odvodom. Pravidlá elektronickej fakturácie, výkazy SAF-T a QR kódy sú pevne zakotvené.

Mena EUR (€)Zdaňovacie obdobie Kalendárny rok (alebo zvolený hospodársky rok)EÚ členský štátNaposledy skontrolované 2026-07-12

19%
Daň z príjmov právnických osôb
15 % na prvých 50 000 eur (MSP)
23%
Základná sadzba DPH (pevnina)
Znížené sadzby: 13 % a 6%
up to 48%
Daň z príjmov
Progresívna, + solidárny príspevok
28%
Daň z dividend
Rezidenti 25 % zrážková daň pre nerezidentov
23.75%
Sociálne odvody - zamestnávateľ
Zamestnanec 11%
3–9%
Štátny príspevok (veľké zisky)
Zo zisku nad 1,5 mil. eur

Formy spoločností a registrácia

Spoločnosti možno založiť v ten istý deň (Empresa na Hora) alebo online, registrujú sa v obchodnom registri a predkladajú údaje o konečnom užívateľovi výhod (RCBE).

Hlavné právne formy	LDA (s. r. o.), SA (akciová spoločnosť), živnostník^[2][10]LDA (sociedade por quotas) je predvolenou voľbou pre väčšinu firiem.
Minimálne základné imanie	LDA: 1 euro na podiel, SA: 50 000 eur^[10]LDA s jediným spoločníkom vyžaduje 1 euro, viac spoločníkov 2 eurá (jeden podiel v hodnote 1 eura na spoločníka).
Postup pri registrácii nového zamestnávateľa	Registo Comercial (založenie) -> AT (daňový úrad a DPH) -> Segurança Social (zamestnávateľ) -> RCBE (koneční užívatelia výhod)^[10][9]

Ďalšie zákonné požiadavky

Povinnosti presahujúce podanie daňového priznania, ktoré musí každá fungujúca spoločnosť splniť.

Certifikovaná fakturácia, ATCUD a QR kód	Faktúry obsahujú jedinečný kód (ATCUD) a QR kód^[6][2]Vyžaduje sa certifikovaný fakturačný softvér. Fakturačné údaje SAF-T (PT) sa predkladajú mesačne do 5. dňa, PDF faktúry sa akceptujú ako elektronické faktúry do konca roka 2026.
Koneční užívatelia výhod (RCBE)	Deklarované a potvrdené ročne do 31. decembra^[10]Zmeny sa hlásia do 30 dní, ročné potvrdenie možno podať spolu s výkazom IES.
IES (zjednodušené podnikové informácie)	Ročné podanie do 15. júla^[8]Jediné elektronické podanie pokrývajúce účtovníctvo, dane a štatistiku.
Uchovávanie dokumentov	10 rokov^[2]

Daň z príjmov právnických osôb (IRC)

Štandardná sadzba	19 % (rok 2026)^[1][2]Znížená z 20 % v roku 2025 a 21 % v roku 2024 s výhľadom na 18 % (2027) a 17 % (2028). Madeira a Azory uplatňujú nižšie regionálne sadzby.
Znížená sadzba pre MSP	15 % na prvých 50 000 eur^[1][2]Pre malé a stredné podniky, zvyšok sa zdaňuje sadzbou 19 %.
Obecné a štátne prirážky	Derrama do 1,5 %, štátna 3 až 9%^[2]Obecná prirážka do 1,5 % zo zisku plus štátna prirážka vo výške 3 % (zisk 1,5 mil. až 7,5 mil. eur), 5 % (7,5 mil. až 35 mil. eur) a 9 % (nad 35 mil. eur).
Autonómne zdaňovanie	8 % / 25 % / 32 % z automobilov^[2]Služobné vozidlá sa zdaňujú podľa nákladového pásma (od pod 37 500 eur do 45 000 eur a viac), reprezentačné a nedokladované výdavky takisto podliehajú autonómnej dani.
Priznanie a preddavky	Modelo 22 do 31. mája, tri preddavky (júl, september, december)^[5][2]Priebežné platby sú splatné 31. júla, 30. septembra a 15. decembra.

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy, úroky, licenčné poplatky (nerezidenti)	25 %^[2]Oslobodenie materských a dcérskych spoločností EÚ na 0 % pri podiele najmenej 10 % držanom jeden rok, smernica EÚ o úrokoch a licenčných poplatkoch ruší zrážkovú daň medzi prepojenými spoločnosťami. Platby do jurisdikcií na čiernej listine: 35 %.
Dividendy pre rezidentov - fyzické osoby	28 %^[4]Konečná zrážková daň, príjemca sa namiesto toho môže rozhodnúť pre zdanenie v progresívnych sadzbách z polovice dividendy.
Dividendy pre rezidentov - právnické osoby	0 % oslobodenie účasti^[2]Oslobodené, ak sa podiel vo výške najmenej 10 % drží minimálne jeden rok.

DPH (IVA)

Sadzby pre pevninu	23 % / 13 % / 6%^[3][6]Azory (16 / 9 / 4 %) a Madeira (22 / 12 / 4 %) používajú nižšie sadzby. 0 % pre vývozy a dodávky v rámci EÚ.
Oslobodenie pre malé podniky	Obrat do 15 000 eur^[3][6]Pod týmto limitom podnik neúčtuje DPH a nemôže si odpočítať DPH na vstupe.
Daňové priznanie k DPH	Mesačne (obrat > 650 000 eur) alebo štvrťročne^[6]Podáva sa do 20. dňa druhého nasledujúceho mesiaca, platí sa do 25. dňa.

Mzdy: daň z príjmov a sociálne zabezpečenie

Daň z príjmov je progresívna v deviatich pásmach, zamestnávateľ ju zráža a platí pevné odvody na sociálne zabezpečenie.

Daň z príjmov (IRS)	12,5 % -> 48 %^[4][7]Deväť progresívnych pásem od 12,5 % do 48 % (rok 2026) plus solidárny príspevok 2,5 % nad 80 000 eur a 5 % nad 250 000 eur.
Sociálne odvody zamestnávateľa	23,75 % z hrubej mzdy^[9]
Sociálne odvody zamestnanca	11 % z hrubej mzdy^[9]Kombinovaná sadzba 34,75 %.
Minimálna mzda	920 EUR/mesiac × 14 (rok 2026)^[9]
Výkazníctvo	Mesačný výkaz odmien (DMR) do 10. dňa^[9][7]Vykatuje zrazenú daň z príjmov a odmeny pre AT a sociálnu poisťovňu.

Ďalšie dane, ktoré spoločnosti platia

Daň z nehnuteľností (IMI)	0,3 % až 0,45 % mestské, 0,8 % vidiecke^[5]Ročná obecná daň z daňovej hodnoty (VPT) nehnuteľnosti.
Daň z prevodu nehnuteľností (IMT)	Progresívna, do cca 7,5 % až 8 %^[5]Z vyššej sumy medzi cenou a daňovou hodnotou, sadzby sú aktualizované pre rok 2026.
Kolková daň (Imposto do Selo)	0,8 % z nehnuteľností, rôzne sadzby inde^[5]Pri prevodoch nehnuteľností, financovaní, zárukách a daroch.

Účtovníctvo a účtovná závierka

Účtovné štandardy	SNC (portugalské účtovné predpisy) alebo IFRS^[2]IFRS sa používa na konsolidované účtovné závierky kótovaných skupín.
Schválenie účtovnej závierky a IES	Schválenie do 31. marca, IES do 15. júla^[8][2]
Štatutárny audítor (ROC)	Všetky SA, LDA ak sú splnené 2 z 3 kritérií^[2]Pre LDA: súvaha 1,5 mil. EUR, obrat 3 mil. EUR, 50 zamestnancov, počas dvoch po sebe nasledujúcich rokov.
SAF-T (účtovníctvo)	Platí od roku 2027 (prvé podanie v roku 2028)^[6]Účtovný súbor SAF-T sa opäť odložil, fakturačný súbor zostáva mesačný.

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

Tlačivo	O čo ide	Kto podáva	Frekvencia	Termín	Predkladá sa
`Modelo 22`	Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb^[5][2]	Platitelia dane IRC	ročne	31. mája	ATPortal das Finanças
`PPC`	Preddavky na daň IRC^[5]	Platitelia dane IRC	štvrťročne	31. júl, 30. september, 15. december	ATPortal das Finanças
`IVA`	Daňové priznanie k DPH^[6]	Registrácie pre DPH	mesačne	20. deň druhého nasledujúceho mesiaca, splatnosť do 25.	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	Fakturačný súbor SAF-T (PT)^[6]	Všetky podniky	mesačne	Do 5. dňa nasledujúceho mesiaca	ATPortal das Finanças
`DMR`	Mesačný výkaz odmien^[9][7]	Všetci zamestnávatelia	mesačne	Do 10. dňa nasledujúceho mesiaca	ATPortal das Finanças
`IES`	Zjednodušené informácie o podniku^[8]	Všetky spoločnosti	ročne	15. júla	ATPortal das Finanças
`RCBE`	Register konečných užívateľov výhod^[10]	Všetky spoločnosti	ročne	Potvrdenie do 31. decembra, do 30 dní pri zmene	Registo ComercialRCBE

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne

IVA20. deň druhého nasledujúceho mesiaca, splatnosť do 25.
SAF-T billingDo 5. dňa nasledujúceho mesiaca
DMRDo 10. dňa nasledujúceho mesiaca

štvrťročne

PPC31. júl, 30. september, 15. december

ročne

Modelo 2231. mája
IES15. júla
RCBEPotvrdenie do 31. decembra, do 30 dní pri zmene

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

Zákon č. 64/2025 (sadzby dane z príjmov právnických osôb na rok 2026)Diário da República · zákon
Zákon o dani z príjmov právnických osôb (Código do IRC)Autoridade Tributária · zákon
Zákon o DPH (Código do IVA)Autoridade Tributária · zákon
Zákon o dani z príjmov fyzických osôb (Código do IRS)Autoridade Tributária · zákon
Daň z príjmov právnických osôb (IRC) - usmernenieAT (daňový úrad) · orgán
DPH, SAF-T a e-fakturáciaAT (daňový úrad) · orgán
Daň z príjmov fyzických osôb (IRS) - usmernenieAT (daňový úrad) · orgán
IES - zjednodušené informácie o podnikuAT (daňový úrad) · orgán
Príspevky na sociálne zabezpečenieSegurança Social · orgán
Registrácia spoločnosti a koneční užívatelia výhod (RCBE)Registo Comercial / IRN · register

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.