Portugal impôts des sociétés

Le Portugal a abaissé son taux d'impôt sur les sociétés à 19 % pour 2026 (avec un taux de 15 % sur les premiers 50 000 € pour les PME), dans la perspective d'atteindre 17 % d'ici 2028. S'ajoutent à cela des surtaxes municipales et étatiques, ainsi qu'une imposition autonome spécifique sur les véhicules et certaines charges. La TVA s'élève à 23 % sur le continent, et la paie est soumise à un impôt progressif sur le revenu assorti de cotisations sociales forfaitaires. Les règles de facturation électronique, le fichier SAF-T et les codes QR sont bien ancrés.

Devise EUR (€)Exercice fiscal Année civile (ou exercice fiscal choisi)UE État membreDernière révision 2026-07-12

19%
Impôt sur les sociétés
15 % sur les premiers 50 000 € (PME)
23%
TVA standard (continent)
Taux réduits : 13 % et 6 %
up to 48%
Impôt sur le revenu
Progressif; + surtaxe de solidarité
28%
Impôt sur les dividendes
Résidents; RS de 25 % pour les non-résidents
23.75%
Charges sociales employeur
Part salariale 11 %
3–9%
Surtaxe d'État (bénéfices importants)
Sur les bénéfices excédant 1,5 million d'€

Formes juridiques et immatriculation

Les sociétés peuvent être créées le jour même (Empresa na Hora) ou en ligne; elles s'immatriculent auprès du registre du commerce et déclarent leurs bénéficiaires effectifs (RCBE).

Principales formes juridiques	LDA (SARL), SA (société anonyme), entreprise individuelle^[2][10]La LDA (sociedade por quotas) constitue le choix par défaut pour la plupart des entreprises.
Capital social minimum	LDA : 1 € par part; SA : 50 000 €^[10]Une LDA unipersonnelle requiert 1 €; une LDA pluripersonnelle 2 € (une quote-part de 1 € par associé).
Étapes d'immatriculation d'un nouvel employeur	Registo Comercial (constitution) → AT (impôts et TVA) → Segurança Social (employeur) → RCBE (bénéficiaires effectifs)^[10][9]

Autres obligations légales

Obligations incombant à toute entreprise en activité au-delà du simple dépôt d'une déclaration fiscale.

Facturation certifiée, ATCUD et code QR	Les factures comportent un code unique (ATCUD) et un code QR^[6][2]L'utilisation d'un logiciel de facturation certifié est obligatoire. Les données de facturation du fichier SAF-T (PT) sont transmises mensuellement avant le 5; les factures au format PDF sont acceptées comme factures électroniques jusqu'à fin 2026.
Bénéficiaires effectifs (RCBE)	Déclarés et confirmés chaque année avant le 31 décembre^[10]Les modifications sont déclarées dans les 30 jours; la confirmation annuelle peut être effectuée en même temps que l'IES.
IES (information d'entreprise simplifiée)	Dépôt annuel avant le 15 juillet^[8]Une déclaration électronique unique regroupant comptes, données fiscales et statistiques.
Conservation des documents	10 ans^[2]

Impôt sur les sociétés (IRC)

Taux standard	19 % (2026)^[1][2]Abaisse de 20 % en 2025 et 21 % en 2024, sur la voie d'un taux de 18 % (2027) et 17 % (2028). Madère et les Açores appliquent des taux régionaux inférieurs.
Taux réduit pour les PME	15 % sur les premiers 50 000 €^[1][2]Pour les petites et moyennes entreprises; le solde est imposé au taux de 19 %.
Surtaxes municipales et étatiques	Derrama jusqu'à 1,5 %; État de 3 % à 9 %^[2]Une surtaxe municipale plafonnée à 1,5 % du bénéfice, à laquelle s'ajoute une surtaxe de l'État de 3 % (bénéfice de 1,5M€ à 7,5M€), 5 % (7,5M€ à 35M€) et 9 % (au-delà de 35M€).
Imposition autonome	8 % / 25 % / 32 % sur les véhicules^[2]Les véhicules de société sont taxés par tranche de coût (de moins de 37 500 € à plus de 45 000 €); les frais de représentation et les dépenses non documentées font également l'objet d'une imposition autonome.
Déclaration et acomptes	Modèle 22 avant le 31 mai; trois acomptes (juil., sept., déc.)^[5][2]Les paiements d'acomptes sont exigibles les 31 juillet, 30 septembre et 15 décembre.

Retenues à la source et dividendes

Dividendes, intérêts, redevances (non-résidents)	25 %^[2]Exonération mère-fille européenne ramenée à 0 % pour une participation d'au moins 10 % détenue pendant un an; la directive européenne sur les intérêts et redevances supprime la retenue à la source entre sociétés liées. Paiements vers des juridictions non coopératives : 35 %.
Dividendes versés à des personnes physiques résidentes	28 %^[4]Prélèvement libératoire; le bénéficiaire peut opter pour l'agrégation aux taux progressifs sur la moitié du dividende.
Dividendes versés à des sociétés résidentes	Exonération de participation de 0 %^[2]Exonération applicable lorsqu'une participation d'au moins 10 % est détenue depuis un an au moins.

TVA (IVA)

Taux sur le continent	23 % / 13 % / 6 %^[3][6]Les Açores (16/9/4 %) et Madère (22/12/4 %) appliquent des taux inférieurs. Taux de 0 % pour les exportations et les livraisons intracommunautaires.
Franchise en base de TVA	Chiffre d'affaires inférieur ou égal à 15 000 €^[3][6]En deçà du seuil, l'entreprise ne facture pas de TVA et ne peut pas déduire la TVA en amont.
Déclaration de TVA	Mensuelle (chiffre d'affaires > 650k €) ou trimestrielle^[6]Déposée avant le 20 du deuxième mois suivant; acquittée avant le 25.

Paie : impôt sur le revenu et sécurité sociale

L'impôt sur le revenu est progressif et comporte neuf tranches; l'employeur effectue la retenue à la source et verse des cotisations sociales forfaitaires.

Impôt sur le revenu (IRS)	12,5 % → 48 %^[4][7]Neuf tranches progressives de 12,5 % à 48 % (2026), assorties d'une surtaxe de solidarité de 2,5 % au-delà de 80 000 € et de 5 % au-delà de 250 000 €.
Cotisations patronales de sécurité sociale	23,75 % du brut^[9]
Cotisations salariales de sécurité sociale	11 % du brut^[9]Taux global de 34,75 %.
Salaire minimum	920 €/mois × 14 (2026)^[9]
Déclarations	Déclaration mensuelle des rémunérations (DMR) au 10^[9][7]Déclare l'impôt retenu à la source et les rémunérations à l'AT et à la sécurité sociale.

Autres impôts des sociétés

Taxe foncière (IMI)	0,3 %–0,45 % urbain ; 0,8 % rural^[5]Taxe municipale annuelle sur la valeur patrimoniale tributaire (VPT) des biens immobiliers.
Droits de mutation (IMT)	Progressif, jusqu'à ~7,5 %–8 %^[5]Sur la plus élevée de la valeur marchande ou patrimoniale ; tranches actualisées pour 2026.
Droit de timbre (Imposto do Selo)	0,8 % sur l'immobilier ; taux divers ailleurs^[5]Sur les mutations immobilières, les financements, les garanties et les dons.

Comptabilité et états financiers

Normes comptables	SNC (PCG portugais) ou IFRS^[2]Les IFRS sont utilisées pour les comptes consolidés des groupes cotés.
Approbation des comptes et IES	Approbation au 31 mars ; IES au 15 juillet^[8][2]
Commissaire aux comptes (ROC)	Toutes les SA ; LDA si 2 seuils sur 3 dépassés^[2]Pour une LDA : bilan de 1,5 M€, chiffre d'affaires de 3 M€, 50 salariés, sur deux exercices consécutifs.
SAF-T (comptabilité)	Applicable dès 2027 (première déclaration en 2028)^[6]Le fichier comptable SAF-T a de nouveau été reporté ; le fichier de facturation reste mensuel.

Formulaires et déclarations

Chaque déclaration et rapport récurrent qu'une entreprise typique gère, ce qui les déclenche et où ils vont. Les déclarations d'immatriculation et ponctuelles sont marquées "par événement".

Formulaire	Ce que c'est	Qui dépose	Fréquence	Échéance	Déposé auprès de
`Modelo 22`	Déclaration d'impôt sur les sociétés^[5][2]	Redevables de l'IRC	annuel	31 mai	ATPortal das Finanças
`PPC`	Acomptes d'IRC^[5]	Redevables de l'IRC	trimestriel	31 juil., 30 sept., 15 déc.	ATPortal das Finanças
`IVA`	Déclaration de TVA^[6]	Personnes assujetties à la TVA	mensuel	20 du 2e mois suivant ; paiement au 25	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	Fichier de facturation SAF-T (PT)^[6]	Toutes les entreprises	mensuel	Au 5 du mois suivant	ATPortal das Finanças
`DMR`	Déclaration mensuelle des rémunérations^[9][7]	Tous les employeurs	mensuel	Au 10 du mois suivant	ATPortal das Finanças
`IES`	Information d'entreprise simplifiée^[8]	Toutes les entreprises	annuel	15 juillet	ATPortal das Finanças
`RCBE`	Registre des bénéficiaires effectifs^[10]	Toutes les entreprises	annuel	Confirmation au 31 décembre ; 30 jours en cas de modification	Registo ComercialRCBE

Calendrier de conformité

Les mêmes déclarations regroupées par rythme - ce qui revient et quand.

mensuel

IVA20 du 2e mois suivant ; paiement au 25
SAF-T billingAu 5 du mois suivant
DMRAu 10 du mois suivant

trimestriel

PPC31 juil., 30 sept., 15 déc.

annuel

Modelo 2231 mai
IES15 juillet
RCBEConfirmation au 31 décembre ; 30 jours en cas de modification

Sources

Références numérotées citées dans ce profil. Les lois renvoient aux textes consolidés dans le registre officiel.

Loi 64/2025 (taux d'impôt sur les sociétés 2026)Diário da República · loi
Code de l'impôt sur les sociétés (Código do IRC)Autoridade Tributária · loi
Code de la TVA (Código do IVA)Autoridade Tributária · loi
Code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Código do IRS)Autoridade Tributária · loi
Impôt sur les sociétés (IRC) - orientationAT (Administration fiscale) · autorité
TVA, SAF-T et facturation électroniqueAT (Administration fiscale) · autorité
Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRS) - orientationAT (Administration fiscale) · autorité
IES - information d'entreprise simplifiéeAT (Administration fiscale) · autorité
Cotisations de sécurité socialeSegurança Social · autorité
Immatriculation des sociétés et bénéficiaires effectifs (RCBE)Registo Comercial / IRN · registre

Ce guide fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les taux et les délais sont susceptibles d'évoluer : vérifiez toujours les informations par rapport aux lois et sources officielles associées, ou consultez un conseiller agréé avant d'agir.