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葡萄牙 公司税

葡萄牙在 2026 年将企业所得税率下调至 19%（中小企业前 50,000 欧元利润适用 15% 的税率），并计划在 2028 年降至 17%。此外还征收市镇附加税、国家附加税以及针对汽车和特定费用的特殊自主税。本土增值税率为 23%，薪资计征采用累进所得税加固定社会保险费。电子发票、SAF-T 和二维码规则已相当成熟。

货币 EUR (€)纳税年度 公历年（或选定的财政年度）欧盟 成员国最后审阅 2026-07-12

公司形式与注册

公司可以当日设立（Empresa na Hora）或在线设立；须在商业登记局注册并申报受益所有人数据 (RCBE)。

主要法律形式LDA（有限责任公司）、SA（股份有限公司）、个体工商户[2][10]LDA（份额公司，sociedade por quotas）是大多数企业的默认选择。
最低注册资本LDA：每股 1 欧元；SA：50,000 欧元[10]一人 LDA 需 1 欧元；多人 LDA 需 2 欧元（每个合伙人至少一股 1 欧元）。
新雇主需履行的注册登记商业登记局 (Registo Comercial) → 税务与增值税局 (AT) → 社会保障局 (Segurança Social) → 受益所有人登记处 (RCBE)[10][9]

其他法定要求

除提交纳税申报表外，每家运营中的公司必须满足的合规义务。

合规发票、ATCUD 与二维码发票包含唯一代码 (ATCUD) 和二维码[6][2]必须使用经认证的开票软件。SAF-T (PT) 账单数据于每月 5 日前提交；在 2026 年底之前，PDF 发票仍被接受为电子发票。
受益所有人 (RCBE)每年 12 月 31 日前申报并确认[10]变更须在 30 天内申报；年度确认可与简易商业信息表 (IES) 一并提交。
简易商业信息表 (IES)每年 7 月 15 日前申报[8]涵盖账户、税务和统计数据的单一电子申报。
文件保存10 年[2]

企业所得税 (IRC)

标准税率19%（2026 年）[1][2]从 2025 年的 20% 和 2024 年的 21% 下调，并朝着 2027 年的 18% 和 2028 年的 17% 推进。马德拉岛和亚速尔群岛适用较低的地区税率。
中小企业优惠税率前 50,000 欧元适用 15%[1][2]适用于中小型企业；其余部分按 19% 征税。
市镇与国家附加税德拉马附加税 (Derrama) 最高 1.5%；国家附加税 3% 至 9%[2]市镇附加税最高为利润的 1.5%，加上国家附加税：利润在 150 万至 750 万欧元之间为 3%，750 万至 3,500 万欧元之间为 5%，超过 3,500 万欧元为 9%。
自主税 (Autonomous taxation)按汽车成本档次征收 8% / 25% / 32%[2]公司汽车根据成本区间（从低于 37,500 欧元到 45,000 欧元以上）征税；业务招待费和无据可查的费用也须缴纳自主税。
申报与预缴Modelo 22 表格须在 5 月 31 日前提交；三期预缴（7 月、9 月、12 月）[5][2]分期付款到期日为 7 月 31 日、9 月 30 日和 12 月 15 日。

预扣税与股息

股息、利息、特许权使用费（非居民）25%[2]欧盟母子公司指令豁免：持股比例达 10% 且满一年的可享 0% 税率；欧盟利息与特许权使用费指令免除关联公司之间的预扣税。向被列入黑名单的司法管辖区付款：35%。
居民个人股息28%[4]最终预扣税；收款人可选择按股息的一半并入累进税率计税。
居民企业股息0% 参与豁免[2]持股比例达 10% 且满一年的可免税。

增值税 (IVA)

本土税率23% / 13% / 6%[3][6]亚速尔群岛（16/9/4%）和马德拉岛（22/12/4%）适用较低的税率。出口和欧盟内部供应适用 0% 税率。
小企业免税额营业额不超过 15,000 欧元[3][6]未达到该门槛的企业不收取增值税，且不能抵扣进项增值税。
增值税申报表按月（营业额 > 650,000 欧元）或按季申报[6]于次次月 20 日前申报；25 日前缴纳。

薪资：所得税与社会保障

所得税分为九个阶梯实行累进税率；雇主负责代扣代缴，并缴纳固定比例的社会保险费。

个人所得税 (IRS)12.5% → 48%[4][7]九个累进档次，从 12.5% 到 48%（2026 年），超过 80,000 欧元加收 2.5% 的团结附加税，超过 250,000 欧元加收 5%。
雇主社会保险毛薪的 23.75%[9]
雇员社会保险毛薪的 11%[9]综合费率 34.75%。
最低工资€920/月 × 14（2026年）[9]
申报每月薪酬申报（DMR），于10日前[9][7]向税务局（AT）和社保局申报预扣所得税及薪酬。

企业涉及的其他税费

房产税（IMI）城区 0.3%–0.45%；农村 0.8%印花税[5]按不动产应税价值（VPT）征收的年度市政税。
不动产转让税（IMT）累进税率，最高约 7.5%–8%[5]按交易价格或应税价值较高者计征；税率档次已更新至 2026 年。
印花税（Imposto do Selo）房产交易 0.8%；其他交易适用不同税率[5]适用于不动产转让、融资、担保和赠与。

会计与财务报表

会计准则SNC（葡萄牙会计准则）或 IFRS[2]IFRS 用于上市集团的合并报表。
账目批准与 IES3 月 31 日前批准；IES 于 7 月 15 日前完成[8][2]
法定审计师（ROC）所有股份有限公司（SA）；若满足三项标准中的两项则私营有限公司（LDA）也须审计[2]对于 LDA：资产总额 150 万欧元，营业额 300 万欧元，员工 50 人，连续两年超标。
SAF-T（会计）2027 年起施行（首次申报为 2028 年）[6]SAF-T 会计文件再次延期；账单文件仍按月申报。

表格与申报

典型企业需处理的每一项定期申报表和报告、其触发条件以及提交对象。注册时申报和一次性申报标记为“按事件”。

表格事项说明申报主体频次截止日期提交机构
Modelo 22企业所得税申报表[5][2]IRC 纳税人年度5 月 31 日ATPortal das Finanças
PPCIRC 预缴税款[5]IRC 纳税人按季7 月 31 日、9 月 30 日、12 月 15 日ATPortal das Finanças
IVA增值税申报表[6]增值税登记人按月次次月 20 日前；于 25 日前缴纳ATPortal das Finanças
SAF-T billingSAF-T (PT) 账单文件[6]所有企业按月次月 5 日前ATPortal das Finanças
DMR每月薪酬申报[9][7]所有雇主按月次月 10 日前ATPortal das Finanças
IES简化商业信息[8]所有公司年度7 月 15 日ATPortal das Finanças
RCBE受益所有人登记[10]所有公司年度12 月 31 日前确认；变更后 30 天内Registo ComercialRCBE

合规日历

按节奏分组的相同申报事项 - 何时重复发生。

按月
  • IVA次次月 20 日前；于 25 日前缴纳
  • SAF-T billing次月 5 日前
  • DMR次月 10 日前
按季
  • PPC7 月 31 日、9 月 30 日、12 月 15 日
年度
  • Modelo 225 月 31 日
  • IES7 月 15 日
  • RCBE12 月 31 日前确认；变更后 30 天内

来源

本概况中引用的带编号的参考文献。法律链接指向官方注册机构中的整合文本。

  1. 第 64/2025 号法律（2026 年企业税率）《共和国日报》（Diário da República） · 法律
  2. 企业所得税法（Código do IRC）税务局（Autoridade Tributária） · 法律
  3. 增值税法（Código do IVA）税务局（Autoridade Tributária） · 法律
  4. 个人所得税法（Código do IRS）税务局（Autoridade Tributária） · 法律
  5. 企业所得税（IRC）指南税务局（AT） · 机构
  6. 增值税、SAF-T 与电子发票税务局（AT） · 机构
  7. 个人所得税（IRS）指南税务局（AT） · 机构
  8. IES - 简化商业信息税务局（AT） · 机构
  9. 社会保障缴款社会保障局（Segurança Social） · 机构
  10. 公司注册与受益所有人（RCBE）商业登记局 / 司法登记局（Registo Comercial / IRN） · 注册登记

本指南仅提供一般性信息，不构成税务或法律咨询。税率和截止日期可能会有变动 - 在采取行动之前，请务必对照链接的法律和官方来源进行核实，或咨询持牌顾问。