Portugalska davki pravnih oseb

Portugalska je davek od dohodkov pravnih oseb za leto 2026 znižala na 19 % (s 15-odstotno stopnjo na prvih 50.000 € za mala in srednja podjetja), s ciljem doseči 17 % do leta 2028. K temu je treba prišteti še občinske in državne pribitke ter posebno avtonomno obdavčitev avtomobilov in določenih stroškov. DDV na celini znaša 23 %, plače pa so obdavčene s progresivno dohodnino in pavšalnimi socialnimi prispevki. Pravila e-fakturiranja, SAF-T in QR-kode so dobro uveljavljena.

Valuta EUR (€)Davčno leto Koledarsko leto (ali izbrano poslovno leto)EU država članicaZadnjič pregledano 2026-07-12

19%
Davek od dohodkov pravnih oseb
15 % na prvih 50.000 € (MSP)
23%
Standardna stopnja DDV (celina)
Znižana: 13 % in 6%
up to 48%
Dohodnina
Progresivna; +solidarnostni pribitek
28%
Davek na dividende
Rezidenti; 25 % WHT za nerezidente
23.75%
Socialni prispevki - delodajalec
Delojemalec 11 %
3–9%
Državni pribitek (veliki dobički)
Na dobiček nad 1,5 mio €

Oblike družb in registracija

Družbe je mogoče ustanoviti še isti dan (Empresa na Hora) ali prek spleta; registrirajo se pri poslovnem registru in predložijo podatke o dejanskih lastnikih (RCBE).

Glavne pravne oblike	LDA (družba z omejeno odgovornostjo), SA (delniška družba), samostojni podjetnik^[2][10]LDA (sociedade por quotas) je privzeta izbira za večino podjetij.
Minimalni osnovni kapital	LDA: 1 € na delež; SA: 50.000 €^[10]Enopremožinska LDA potrebuje 1 €; veččlanska LDA pa 2 € (en 1 € vložek na družbenika).
Koraki registracije novega delodajalca	Registo Comercial (ustanovitev) -> AT (davek in DDV) -> Segurança Social (delodajalec) -> RCBE (dejanski lastniki)^[10][9]

Druge zakonske zahteve

Obveznosti zunaj predložitve davčnega obračuna, ki jih mora izpolnjevati vsaka delujoča družba.

Potrjeno izdajanje računov, ATCUD in QR-koda	Računi vsebujejo enotno kodo (ATCUD) in QR-kodo^[6][2]Zahtevana je potrjena programska oprema za izdajanje računov. Podatki o izdajanju računov SAF-T (PT) se predložijo mesečno do 5. v mesecu; PDF-računi se kot elektronski računi sprejemajo do konca leta 2026.
Dejanski lastniki (RCBE)	Prijavljeni in potrjeni vsako leto do 31. decembra^[10]Spremembe se predložijo v 30 dneh; letno potrditev je mogoče oddati skupaj z IES.
IES (poenostavljene poslovne informacije)	Letna predložitev do 15. julija^[8]Ena sama elektronska oddaja, ki zajema račune, davke in statistiko.
Hramba dokumentov	10 let^[2]

Davek od dohodkov pravnih oseb (IRC)

Standardna stopnja	19 % (2026)^[1][2]Znižano z 20 % v letu 2025 in 21 % v letu 2024, s potjo do 18 % (2027) in 17 % (2028). Madeira in Azori uporabljajo nižje regionalne stopnje.
Znižana stopnja za MSP	15 % na prvih 50.000 €^[1][2]Za mala in srednja podjetja; preostanek se obdavči po 19-odstotni stopnji.
Občinski in državni pribitki	Derrama do 1,5 %; država 3–9%^[2]Občinski pribitek do 1,5 % dobička ter državni pribitek 3 % (dobiček 1,5 mio €–7,5 mio €), 5 % (7,5 mio €–35 mio €) in 9 % (nad 35 mio €).
Avtonomna obdavčitev	8 % / 25 % / 32 % za avtomobile^[2]Službeni avtomobili se obdavčijo glede na cenovni razred (od pod 37.500 € do 45.000 €+); reprezentančni in neevidentirani stroški prav tako nosijo avtonomni davek.
Obračun in akontacije	Modelo 22 do 31. maja; tri akontacije (jul., sep., dec.)^[5][2]Predhodna plačila zapadejo 31. julija, 30. septembra in 15. decembra.

Davki po odtegljaju in dividende

Dividende, obresti, licence (nerezidenti)	25 %^[2]Oprostitev matičnih in odvisnih družb EU do 0 % za najmanj 10-odstotni delež, imetovan eno leto; Direktiva EU o obrestih in licencah odpravlja odtegljaj med povezanimi družbami. Plačila v jurisdikcije s črnega seznama: 35 %.
Dividende rezidentom posameznikom	28 %^[4]Končni davek po odtegljaju; prejemnik se namesto tega lahko odloči za združevanje po progresivnih stopnjah na polovico dividende.
Dividende rezidentom družbam	0-odstotna oprostitev sodelovanja^[2]Oprostitev, kadar je bil najmanj 10-odstotni delež v lasti vsaj eno leto.

DDV (IVA)

Glavne stopnje na celini	23 % / 13 % / 6%^[3][6]Azori (16/9/4 %) in Madeira (22/12/4 %) uporabljajo nižje stopnje. 0 % za izvoz in znotrajskupnostne dobave.
Oprostitev za mala podjetja	Promet do 15.000 €^[3][6]Pod pragom podjetje ne obračunava DDV in si ne more odbijati vstopnega DDV.
Obračun DDV	Mesečno (promet > 650.000 €) ali četrtletno^[6]Predloženo do 20. dne v drugem naslednjem mesecu; plačano do 25.

Plače: dohodnina in socialna varnost

Dohodnina je progresivna v devetih razredih; delodajalec jo odtegne in plača pavšalne prispevke za socialno varnost.

Dohodnina (IRS)	12,5 % -> 48%^[4][7]Devet progresivnih razredov od 12,5 % do 48 % (2026) ter solidarnostni pribitek 2,5 % nad 80.000 € in 5 % nad 250.000 €.
Prispevki delodajalca za socialno varnost	23,75 % bruto plače^[9]
Prispevki delojemalca za socialno varnost	11 % bruto plače^[9]Skupna stopnja 34,75 %.
Minimalna plača	€920/mesec × 14 (2026)^[9]
Poročanje	Mesečni obračun dohodkov (DMR) do 10. v mesecu^[9][7]Poroča o odtegnjenem dovnini od dohodkov iz zaposlitve AT in socialni varnosti.

Drugi davki, ki jih plačujejo podjetja

Nepremičninski davek (IMI)	0,3 %–0,45 % stavbna zemljišča; 0,8 % kmetijska^[5]Letni občinski davek na davčno osnovo (VPT) nepremičnin.
Davek na promet nepremičnin (IMT)	Progresiven, do približno 7,5 %–8 %^[5]Na višjo vrednost med ceno in davčno osnovo; razredi posodobljeni za leto 2026.
Notarska in administrativna taksa (Imposto do Selo)	0,8 % na nepremičnine; različne stopnje drugje^[5]Pri prenosih nepremičnin, financiranju, garancijah in darilih.

Računovodstvo in računovodski izkazi

Računovodski standardi	SNC (portugalski MSRP) ali MSRP^[2]MSRP se uporablja za konsolidirane izkaze kotiranih skupin.
Potrditev izkazov in IES	Potrditev do 31. marca; IES do 15. julija^[8][2]
Pooblaščeni revizor (ROC)	Vsi SA; LDA, če sta presežena 2 od 3 pogojev^[2]Za LDA: bilanca stanja €1,5 mio., prihodek €3 mio., 50 zaposlenih v dveh zaporednih letih.
SAF-T (računovodstvo)	Velja od leta 2027 (prva oddaja 2028)^[6]Računovodska datoteka SAF-T je bila ponovno preložena; obračun računi ostajajo mesečni.

Obrazci in oddaje

Vsak ponavljajoči se obračun in poročilo, s katerim se srečuje tipično podjetje, kaj ga sproži in kam se odda. Oddaje ob registraciji in enkratne oddaje so označene z “na dogodek”.

Obrazec	Kaj to je	Kdo vlaga	Pogostost	Rok	Predloženo organu
`Modelo 22`	Davčni obračun za davek od dohodkov pravnih oseb^[5][2]	Zavezanci za IRC	letno	31. maj	ATPortal das Finanças
`PPC`	Akontacije IRC^[5]	Zavezanci za IRC	četrtletno	31. jul., 30. sep., 15. dec.	ATPortal das Finanças
`IVA`	Obračun DDV^[6]	Zavezanci za DDV	mesečno	20. dan v drugem mesecu po obdobju; plačilo do 25.	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	Datoteka izdani računi SAF-T (PT)^[6]	Vsa podjetja	mesečno	Do 5. v naslednjem mesecu	ATPortal das Finanças
`DMR`	Mesečni obračun dohodkov^[9][7]	Vsi delodajalci	mesečno	Do 10. v naslednjem mesecu	ATPortal das Finanças
`IES`	Poenostavljene poslovne informacije^[8]	Vsa podjetja	letno	15. julij	ATPortal das Finanças
`RCBE`	Register dejanskih lastnikov^[10]	Vsa podjetja	letno	Potrditev do 31. decembra; 30 dni ob spremembi	Registo ComercialRCBE

Koledar skladnosti

Iste oddaje, razvrščene po ritmu - kaj se ponavlja in kdaj.

mesečno

IVA20. dan v drugem mesecu po obdobju; plačilo do 25.
SAF-T billingDo 5. v naslednjem mesecu
DMRDo 10. v naslednjem mesecu

četrtletno

PPC31. jul., 30. sep., 15. dec.

letno

Modelo 2231. maj
IES15. julij
RCBEPotrditev do 31. decembra; 30 dni ob spremembi

Viri

Oštevilčene reference, citirane v tem profilu. Zakoni vodijo do prečiščenih besedil v uradnem registru.

Zakon 64/2025 (davčne stopnje za pravne osebe za leto 2026)Diário da República · zakon
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (Código do IRC)Davčna uprava (Autoridade Tributária) · zakon
Zakon o DDV (Código do IVA)Davčna uprava (Autoridade Tributária) · zakon
Zakon o dohodnini (Código do IRS)Davčna uprava (Autoridade Tributária) · zakon
Davek od dohodkov pravnih oseb (IRC) – smerniceAT (davčna uprava) · organ
DDV, SAF-T in e-računovodstvoAT (davčna uprava) · organ
Dohodnina (IRS) – smerniceAT (davčna uprava) · organ
IES – poenostavljene poslovne informacijeAT (davčna uprava) · organ
Prispevki za socialno varnostZavod za socialno varnost (Segurança Social) · organ
Registracija podjetja in dejanski lastniki (RCBE)Trgovski register / IRN · register

Ta vodič je splošna informacija in ne davčni ali pravni nasvet. Stopnje in roki se spreminjajo - pred vsakim dejanjem jih vedno preverite v povezanih zakonih in uradnih virih ali se posvetujte s pooblaščenim svetovalcem.