Portogallo imposte societarie

Il Portogallo ha ridotto l'imposta sul reddito delle società al 19% per il 2026 (con un'aliquota del 15% sui primi 50.000 € per le PMI), con l'obiettivo di raggiungere il 17% entro il 2028. A ciò si aggiungono le addizionali comunali e statali e una peculiare tassazione autonoma sulle auto e su determinate spese. L'IVA è al 23% nel continente, mentre i salari sono soggetti a un'imposta progressiva sul reddito oltre a contributi previdenziali in misura fissa. Le norme sulla fatturazione elettronica, il SAF-T e i codici QR sono pienamente operativi.

Valuta EUR (€)Periodo d'imposta Anno solare (o esercizio finanziario prescelto)UE stato membroUltima revisione 2026-07-12

19%
Imposta sul reddito delle società
15% sui primi 50.000 € (PMI)
23%
IVA ordinaria (continente)
Ridotta: 13% e 6%
up to 48%
Imposta sul reddito
Progressiva; + addizionale di solidarietà
28%
Imposta sui dividendi
Residenti; ritenuta alla fonte del 25% per i non residenti
23.75%
Contributi a carico del datore di lavoro
Dipendente 11%
3–9%
Addizionale statale (grandi profitti)
Sugli utili eccedenti 1,5 mln €

Forme societarie e costituzione

Le società possono essere costituite in giornata (Empresa na Hora) o online; si registrano presso il Registro delle imprese e comunicano i dati dei titolari effettivi (RCBE).

Principali forme giuridiche	LDA (società a responsabilità limitata), SA (società per azioni), ditta individuale^[2][10]La LDA (sociedade por quotas) rappresenta la forma predefinita per la maggior parte delle imprese.
Capitale sociale minimo	LDA: 1 € per quota; SA: 50.000 €^[10]Una LDA unipersonale richiede 1 €; una LDA pluripersonale richiede 2 € (una quota da 1 € per ciascun socio).
Fasi di registrazione del nuovo datore di lavoro	Registo Comercial (costituzione) → AT (fisco e IVA) → Segurança Social (datore di lavoro) → RCBE (titolari effettivi)^[10][9]

Altri obblighi di legge

Adempimenti ulteriori rispetto alla presentazione della dichiarazione dei redditi che qualsiasi società operativa deve soddisfare.

Fatturazione certificata, ATCUD e codice QR	Le fatture recano un codice univoco (ATCUD) e un codice QR^[6][2]È obbligatorio l'uso di software di fatturazione certificati. I dati di fatturazione SAF-T (PT) vengono trasmessi mensilmente entro il giorno 5; le fatture in formato PDF sono accettate come fatture elettroniche fino alla fine del 2026.
Titolari effettivi (RCBE)	Dichiarati e confermati annualmente entro il 31 dicembre^[10]Le variazioni vanno comunicate entro 30 giorni; la conferma annuale può essere effettuata contestualmente all'IES.
IES (informazione d'impresa semplificata)	Adempimento annuale entro il 15 luglio^[8]Un'unica dichiarazione telematica che racchiude dati contabili, fiscali e statistici.
Conservazione dei documenti	10 anni^[2]

Imposta sul reddito delle società (IRC)

Aliquota ordinaria	19% (2026)^[1][2]Ridotta dal 20% nel 2025 e dal 21% nel 2024, con un percorso di discesa al 18% (2027) e al 17% (2028). Madera e le Azzorre applicano aliquote regionali inferiori.
Aliquota ridotta per le PMI	15% sui primi 50.000 €^[1][2]Per le piccole e medie imprese; la parte eccedente è tassata al 19%.
Addizionali comunali e statali	Derrama fino all'1,5%; imposta statale 3-9%^[2]Un'addizionale comunale fino all'1,5% dell'utile, oltre a un'addizionale statale del 3% (utili tra 1,5 mln € e 7,5 mln €), del 5% (tra 7,5 mln € e 35 mln €) e del 9% (oltre 35 mln €).
Tassazione autonoma	8% / 25% / 32% sulle autovetture^[2]Le auto aziendali sono tassate per scaglioni di costo (da meno di 37.500 € a 45.000 € e oltre); le spese di rappresentanza e non documentate sono altresì soggette a tassazione autonoma.
Dichiarazione e acconti	Modello 22 entro il 31 maggio; tre acconti (lug, set, dic)^[5][2]I pagamenti in acconto scadono il 31 luglio, il 30 settembre e il 15 dicembre.

Ritenute alla fonte e dividendi

Dividendi, interessi, royalties (non residenti)	25%^[2]Esenzione della direttiva madre-figlia UE allo 0% per partecipazioni pari o superiori al 10% detenute per un anno; la direttiva UE su interessi e canoni elimina la ritenuta tra società collegate. Pagamenti verso giurisdizioni a fiscalità privilegiata (black list): 35%.
Dividendi a persone fisiche residenti	28%^[4]Imposta sostitutiva a titolo definitivo; il percipiente può tuttavia optare per il cumulo con gli altri redditi applicando le aliquote progressive sulla metà del dividendo.
Dividendi a società residenti	Esenzione per partecipazione dello 0%^[2]Esenti laddove sia posseduta una partecipazione almeno pari al 10% da almeno un anno.

IVA

Aliquota continentale	23% / 13% / 6%^[3][6]Le Azzorre (16/9/4%) e Madera (22/12/4%) applicano aliquote inferiori. 0% per le esportazioni e le cessioni intracomunitarie.
Esenzione per le piccole imprese	Fatturato fino a 15.000 €^[3][6]Al di sotto di tale soglia l'impresa non addebita l'IVA in fattura e non può detrarre l'IVA sugli acquisti.
Dichiarazione IVA	Mensile (fatturato > 650.000 €) o trimestrale^[6]Presentata entro il 20 del secondo mese successivo; versata entro il 25.

Payroll: imposta sul reddito e previdenza

L'imposta sul reddito è progressiva su nove scaglioni; il datore di lavoro opera la ritenuta e versa contributi previdenziali in misura fissa.

Imposta sul reddito (IRS)	Dal 12,5% al 48%^[4][7]Nove scaglioni progressivi dal 12,5% fino al 48% (2026), oltre a un'addizionale di solidarietà del 2,5% sopra gli 80.000 € e del 5% sopra i 250.000 €.
Previdenza a carico del datore di lavoro	23,75% della retribuzione lorda^[9]
Previdenza a carico del dipendente	11% della retribuzione lorda^[9]Aliquota complessiva 34,75%.
Salario minimo	€ 920/mese × 14 (2026)^[9]
Adempimenti dichiarativi	Dichiarazione mensile delle retribuzioni (DMR) entro il 10^[9][7]Riporta l'imposta sul reddito trattenuta e le retribuzioni all'AT e alla sicurezza sociale.

Altri tributi a carico delle società

Imposta sugli immobili (IMI)	0,3%-0,45% urbano; 0,8% rurale^[5]Imposta comunale annuale sul valore imponibile (VPT) dei beni immobili.
Imposta sui trasferimenti immobiliari (IMT)	Progressiva, fino a circa il 7,5%-8%^[5]Sul valore maggiore tra il prezzo e il valore imponibile; scaglioni aggiornati per il 2026.
Imposta di bollo (Imposto do Selo)	0,8% sugli immobili; aliquote varie altrove^[5]Sui trasferimenti immobiliari, finanziamenti, garanzie e donazioni.

Contabilità e bilancio d'esercizio

Principi contabili	SNC (principi contabili portoghesi) o IFRS^[2]Gli IFRS sono utilizzati per i conti consolidati dei gruppi quotati.
Approvazione dei bilanci e IES	Approvazione entro il 31 marzo; IES entro il 15 luglio^[8][2]
Revisore legale (ROC)	Tutte le SA; le LDA se vengono superati 2 parametri su 3^[2]Per una LDA: totale attivo di bilancio € 1,5 mln, fatturato € 3 mln, 50 dipendenti, per due esercizi consecutivi.
SAF-T (contabilità)	In vigore dal 2027 (primo invio nel 2028)^[6]Il file SAF-T contabile è stato nuovamente posticipato; il file di fatturazione rimane mensile.

Moduli e dichiarazioni

Ogni dichiarazione e rendiconto periodico che un'azienda tipica deve gestire, l'evento che li attiva e il destinatario. Gli adempimenti in sede di costituzione e una tantum sono contrassegnati come “una tantum”.

Modulo	Descrizione	Soggetti tenuti alla presentazione	Frequenza	Scadenza	Presentato a
`Modelo 22`	Dichiarazione dei redditi delle società^[5][2]	Soggetti passivi IRC	annuale	31 maggio	ATPortal das Finanças
`PPC`	Acconti IRC^[5]	Soggetti passivi IRC	trimestrale	31 lug, 30 set, 15 dic	ATPortal das Finanças
`IVA`	Dichiarazione IVA^[6]	Soggetti passivi IVA	mensile	20 del secondo mese successivo; versamento entro il 25	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	File di fatturazione SAF-T (PT)^[6]	Tutte le imprese	mensile	Entro il 5 del mese successivo	ATPortal das Finanças
`DMR`	Dichiarazione mensile delle retribuzioni^[9][7]	Tutti i datori di lavoro	mensile	Entro il 10 del mese successivo	ATPortal das Finanças
`IES`	Informazioni aziendali semplificate^[8]	Tutte le società	annuale	15 luglio	ATPortal das Finanças
`RCBE`	Registro dei titolari effettivi^[10]	Tutte le società	annuale	Conferma entro il 31 dicembre; 30 giorni in caso di modifica	Registo ComercialRCBE

Calendario della conformità

Le stesse dichiarazioni raggruppate per periodicità: cosa scade e quando.

mensile

IVA20 del secondo mese successivo; versamento entro il 25
SAF-T billingEntro il 5 del mese successivo
DMREntro il 10 del mese successivo

trimestrale

PPC31 lug, 30 set, 15 dic

annuale

Modelo 2231 maggio
IES15 luglio
RCBEConferma entro il 31 dicembre; 30 giorni in caso di modifica

Fonti

Riferimenti numerati citati in tutto il profilo. Le leggi rinviano ai testi consolidati nel registro ufficiale.

Legge 64/2025 (aliquote fiscali delle società 2026)Diário da República · legge
Codice dell'imposta sul reddito delle società (Código do IRC)Autoridade Tributária · legge
Codice IVA (Código do IVA)Autoridade Tributária · legge
Codice dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (Código do IRS)Autoridade Tributária · legge
Imposta sul reddito delle società (IRC) - guidaAT (Autorità fiscale) · autorità
IVA, SAF-T e fatturazione elettronicaAT (Autorità fiscale) · autorità
Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRS) - guidaAT (Autorità fiscale) · autorità
IES - informazioni aziendali semplificateAT (Autorità fiscale) · autorità
Contributi previdenzialiSegurança Social · autorità
Registrazione aziendale e titolari effettivi (RCBE)Registo Comercial / IRN · registro

Questa guida fornisce informazioni di carattere generale e non costituisce una consulenza fiscale o legale. Le aliquote e le scadenze sono soggette a modifiche; verificare sempre confrontandole con le leggi e le fonti ufficiali collegate, oppure rivolgersi a un consulente abilitato prima di agire.