البرتغال ضرائب الشركات

خفضت البرتغال معدل ضريبة الشركات إلى 19% لعام 2026 (مع معدل 15% على أول 50,000 يورو للشركات الصغيرة والمتوسطة)، في طريقها للوصول إلى 17% بحلول عام 2028. ويُضاف إلى ذلك الضرائب الإضافية البلدية والوطنية والضريبة المستقلة المميزة على السيارات وبعض النفقات. تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 23% في البر الرئيس، وتعتمد الرواتب على ضريبة دخل تصاعدية بالإضافة إلى اشتراكات اجتماعية ثابتة. قواعد الفوترة الإلكترونية، وملف تدقيق المراجعة القياسي (SAF-T) ورمز الاستجابة السريعة (QR) راسخة جيداً.

العملة EUR (€)السنة الضريبية السنة التقويمية (أو السنة المالية المختارة)الاتحاد الأوروبي الدولة العضوآخر مراجعة 2026-07-12

19%
ضريبة الدخل على الشركات
15% على أول 50,000 يورو (للشركات الصغيرة والمتوسطة)
23%
ضريبة القيمة المضافة القياسية (البر الرئيس)
المخفضة: 13% و6%
up to 48%
ضريبة الدخل
تصاعدية؛ + ضريبة التضامن الإضافية
28%
ضريبة الأرباح الموزعة
المقيمون؛ اقتطاع ضريبي بنسبة 25% لغير المقيمين
23.75%
الاشتراكات الاجتماعية - صاحب العمل
الموظف 11%
3–9%
الضريبة الإضافية للدولة (الأرباح الكبيرة)
على الأرباح التي تتجاوز 1.5 مليون يورو

أشكال الشركات وتسجيلها

يمكن تأسيس الشركات في نفس اليوم (Empresa na Hora) أو عبر الإنترنت؛ ويتم تسجيلها لدى السجل التجاري وتقديم بيانات المستفيد الحقيقي (RCBE).

الأشكال القانونية الرئيسية	شركة ذات مسؤولية محدودة (LDA)، شركة مساهمة (SA)، تاجر فرد^[2][10]تُعد الشركة ذات المسؤولية محدودة (sociedade por quotas) الخيار الافتراضي لمعظم الشركات.
الحد الأدنى لرأس المال الأسهمي	الشركة ذات المسؤولية المحدودة (LDA): 1 يورو لكل حصة؛ الشركة المساهمة (SA): 50,000 يورو^[10]تحتاج الشركة ذات المسؤولية المحدودة ذات الشريك الواحد إلى 1 يورو؛ والشركة متعددة الشركاء إلى 2 يورو (حصة واحدة بقيمة 1 يورو لكل شريك).
مراحل تسجيل صاحب عمل جديد	السجل التجاري (التأسيس) ← هيئة الضرائب (الضرائب وقيمة المضافة) ← الضمان الاجتماعي (صاحب العمل) ← المستفيدون الحقيقيون (RCBE)^[10][9]

المتطلبات القانونية الأخرى

الالتزامات التي تتجاوز تقديم الإقرار الضريبي والتي يجب على كل شركة عاملة الوفاء بها.

الفوترة المعتمدة، رمز (ATCUD) ورمز الاستجابة السريعة (QR)	تحمل الفواتير رمزاً فريداً (ATCUD) ورمز استجابة سريعة (QR)^[6][2]برامج الفوترة المعتمدة مطلوبة. يتم تقديم بيانات الفوترة لملف (SAF-T) البرتغالي شهرياً بحلول اليوم الخامس؛ ويتم قبول فواتير (PDF) كفواتير إلكترونية حتى نهاية عام 2026.
المستفيدون الحقيقيون (RCBE)	يتم الإقرار عنه وتأكيده سنوياً بحلول 31 ديسمبر^[10]يتم تقديم التعديلات خلال 30 يوماً؛ ويمكن إرفاق التأكيد السنوي مع معلومات الأعمال المبسطة (IES).
معلومات الأعمال المبسطة (IES)	التقديم السنوي بحلول 15 يوليو^[8]تقديم إلكتروني واحد يغطي الحسابات والضرائب والإحصاءات.
الاحتفاظ بالمستندات	10 سنوات^[2]

ضريبة الدخل على الشركات (IRC)

المعدل القياسي	19% (2026)^[1][2]تم خفضه من 20% في عام 2025 و21% في عام 2024، في طريقها للوصول إلى 18% (عام 2027) و17% (عام 2028). تطبق ماديرا والأزور معدلات إقليمية أقل.
المعدل المخفض للشركات الصغيرة والمتوسطة	15% على أول 50,000 يورو^[1][2]للشركات الصغيرة والمتوسطة؛ ويخضع الباقي لضريبة بنسبة 19%.
الضرائب الإضافية البلدية والوطنية	ضريبة (Derrama) تصل إلى 1.5%؛ وضريبة الدولة 3-9%^[2]ضريبة إضافية بلدية تصل إلى 1.5% من الأرباح، بالإضافة إلى ضريبة إضافية للدولة بنسبة 3% (للأرباح بين 1.5 مليون و7.5 مليون يورو)، و5% (بين 7.5 مليون و35 مليون يورو)، و9% (أكثر من 35 مليون يورو).
الضريبة المستقلة	8% / 25% / 32% على السيارات^[2]تُفرض ضريبة على سيارات الشركة بناءً على فئة التكلفة (من أقل من 37,500 يورو إلى 45,000 يورو فأكثر)؛ كما تخضع نفقات التمثيل والنفقات غير المثبتة لضريبة مستقلة أيضاً.
الإقرار والدفعات المقدمة	النموذج 22 بحلول 31 مايو؛ ثلاث دفعات مقدمة (يوليو، سبتمبر، ديسمبر)^[5][2]تستحق الدفعات المقدمة في 31 يوليو، و30 سبتمبر، و15 ديسمبر.

الضرائب المقتطعة والأرباح الموزعة

الأرباح الموزعة، الفوائد، الإتاوات (لغير المقيمين)	25%^[2]إعفاء الشركات الأم والتابعة في الاتحاد الأوروبي ليصل إلى 0% لحصة بنسبة أكبر من أو تساوي 10% محتفظ بها لمدة عام؛ يزيل توجيه الفوائد والإتاوات الأوروبي الاقتطاع الضريبي بين الشركات المرتبطة. المدفوعات إلى الولايات القضائية المدرجة في القائمة السوداء: 35%.
الأرباح الموزعة للأفراد المقيمين	28%^[4]ضريبة اقتطاع نهائية؛ ويمكن للمستلم بدلاً من ذلك اختيار تجميعها بمعدلات تصاعدية على نصف الأرباح الموزعة.
الأرباح الموزعة للشركات المقيمة	0% إعفاء المشاركة^[2]معفاة في حال الاحتفاظ بحصة أكبر من أو تساوي 10% لمدة عام على الأقل.

ضريبة القيمة المضافة (IVA)

معدلات البر الرئيس	23% / 13% / 6%^[3][6]تستخدم جزر الأزور (16/9/4%) وماديرا (22/12/4%) معدلات أقل. نسبة 0% للصادرات والتوريدات داخل الاتحاد الأوروبي.
إعفاء الشركات الصغيرة	رقم أعمال يصل إلى 15,000 يورو^[3][6]تحت الحد الأدنى، لا تفرض الشركة أي ضريبة قيمة مضافة ولا يمكنها خصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات.
إقرار ضريبة القيمة المضافة	شهري (رقم الأعمال > 650 ألف يورو) أو ربع سنوي^[6]يتم التقديم بحلول اليوم العشرين من الشهر الثاني التالي؛ ويتم الدفع بحلول اليوم الخامس والعشرين.

الرواتب: ضريبة الدخل والضمان الاجتماعي

ضريبة الدخل تصاعدية عبر تسع شرائح؛ ويقوم صاحب العمل باقتطاعها ودفع اشتراكات ضمان اجتماعي ثابتة.

ضريبة الدخل (IRS)	12.5% ← 48%^[4][7]تسع شرائح تصاعدية من 12.5% وصولاً إلى 48% (2026)، بالإضافة إلى ضريبة تضامن إضافية بنسبة 2.5% فوق 80,000 يورو و5% فوق 250,000 يورو.
ضمان اجتماعي لصاحب العمل	23.75% من الإجمالي^[9]
ضمان اجتماعي للموظف	11% من الإجمالي^[9]المعدل الإجمالي 34.75%.
الحد الأدنى للأجور	920 يورو شهرياً × 14 (عام 2026)^[9]
الإبلاغ	إقرار الأجور الشهري (DMR) بحلول اليوم العاشر^[9][7]يُبلغ عن ضريبة الدخل المقتطعة والأجور إلى سلطة الضرائب والضمان الاجتماعي.

الضرائب الأخرى التي تلتزم بها الشركات

ضريبة العقارات (IMI)	0.3% إلى 0.45% للعقارات الحضرية، 0.8% للعقارات الريفية^[5]ضريبة بلدية سنوية على القيمة الخاضعة للضريبة (VPT) للعقارات.
ضريبة نقل الملكية العقارية (IMT)	تصاعدية، تصل إلى نحو 7.5% إلى 8%^[5]تُفرض على القيمة الأعلى بين سعر البيع والقيمة الخاضعة للضريبة، مع تحديث الشرائح لعام 2026.
ضريبة الدمغة (Imposto do Selo)	0.8% على العقارات، ونسب مختلفة في حالات أخرى^[5]تُفرض على نقل الملكية العقارية، والتمويل، والضمانات، والهبات.

المحاسبة والبيانات المالية

المعايير المحاسبية	النظام المحاسبي البرتغالي (SNC) أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)^[2]تُستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للحسابات المجمعة للمجموعات المدرجة.
اعتماد الحسابات والتقرير المالي السنوي المبسط (IES)	يُعتمد بحلول 31 مارس، ويُقدم التقرير المالي السنوي المبسط (IES) بحلول 15 يوليو^[8][2]
المراجع القانوني للحسابات (ROC)	إلزامي لجميع شركات المساهمة (SA)، وشركات المسؤولية المحدودة (LDA) في حال تجاوز شرطين من أصل ثلاثة^[2]لشركات المسؤولية المحدودة (LDA): إجمالي الميزانية 1.5 مليون يورو، صافي الإيرادات 3 ملايين يورو، 50 موظفاً، وذلك على مدار سنتين ماليتين متتاليتين.
ملف تدقيق حسابات الشركات (SAF-T)	يسري اعتباراً من عام 2027 (أول تقديم في عام 2028)^[6]تم تأجيل ملف المحاسبة (SAF-T) مرة أخرى، بينما يظل ملف الفوترة شهرياً.

النماذج والإقرارات

كل إقرار وتقرير متكرر تتعامل معه الشركة النموذجية، وما الذي يفعله، وأين يتم تقديمه. الإقرارات الخاصة بالتسجيل والإقرارات لمرة واحدة تسمى "لكل حدث".

النموذج	ما هو	من يقدمه	التكرار	الموعد النهائي	يُقدم إلى
`Modelo 22`	إقرار ضريبة الدخل للشركات (IRC)^[5][2]	الخاضعون لضريبة الدخل للشركات (IRC)	سنوي	31 مايو	ATPortal das Finanças
`PPC`	دفعات حساب ضريبة الدخل للشركات (IRC)^[5]	الخاضعون لضريبة الدخل للشركات (IRC)	ربعي	31 يوليو، 30 سبتمبر، 15 ديسمبر	ATPortal das Finanças
`IVA`	إقرار ضريبة القيمة المضافة^[6]	المسجلون في ضريبة القيمة المضافة	شهري	اليوم العشرون من الشهر الثاني التالي، والسداد بحلول اليوم الخامس والعشرين	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	ملف فوترة نظام (SAF-T PT)^[6]	جميع الشركات	شهري	بحلول اليوم الخامس من الشهر التالي	ATPortal das Finanças
`DMR`	إقرار الأجور الشهري^[9][7]	جميع أصحاب العمل	شهري	بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي	ATPortal das Finanças
`IES`	المعلومات التجارية المبسطة^[8]	جميع الشركات	سنوي	15 يوليو	ATPortal das Finanças
`RCBE`	سجل المستفيد الحقيقي^[10]	جميع الشركات	سنوي	التأكيد بحلول 31 ديسمبر، وخلال 30 يوماً في حال حدوث أي تغيير	Registo ComercialRCBE

تقويم الامتثال

نفس الإقرارات مرتبة حسب الإيقاع - ما يتكرر ومتى.

شهري

IVAاليوم العشرون من الشهر الثاني التالي، والسداد بحلول اليوم الخامس والعشرين
SAF-T billingبحلول اليوم الخامس من الشهر التالي
DMRبحلول اليوم العاشر من الشهر التالي

ربعي

PPC31 يوليو، 30 سبتمبر، 15 ديسمبر

سنوي

Modelo 2231 مايو
IES15 يوليو
RCBEالتأكيد بحلول 31 ديسمبر، وخلال 30 يوماً في حال حدوث أي تغيير

المصادر

المراجع المرقمة المذكورة في هذا الملف. ترتبط القوانين بالنصوص الموحدة في السجل الرسمي.

القانون 64/2025 (نسب ضريبة الشركات لعام 2026)الجريدة الرسمية (Diário da República) · القانون
قانون ضريبة دخل الشركات (Código do IRC)سلطة الضرائب (Autoridade Tributária) · القانون
قانون ضريبة القيمة المضافة (Código do IVA)سلطة الضرائب (Autoridade Tributária) · القانون
قانون ضريبة الدخل الفردي (Código do IRS)سلطة الضرائب (Autoridade Tributária) · القانون
ضريبة الدخل للشركات (IRC) - إرشاداتهيئة الضرائب (AT) · الجهة التنظيمية
ضريبة القيمة المضافة، وملف SAF-T، والفوترة الإلكترونيةهيئة الضرائب (AT) · الجهة التنظيمية
ضريبة الدخل الفردي (IRS) - إرشاداتهيئة الضرائب (AT) · الجهة التنظيمية
المعلومات التجارية المبسطة (IES) - إرشاداتهيئة الضرائب (AT) · الجهة التنظيمية
اشتراكات الضمان الاجتماعيالضمان الاجتماعي (Segurança Social) · الجهة التنظيمية
تسجيل الشركات والمستفيدين الحقيقيين (RCBE)السجل التجاري / معهد التسجيل والتوثيق (Registo Comercial / IRN) · السجل

هذا الدليل يعتبر معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية. تتغير المعدلات المواعيد النهائية - يرجى دائماً التحقق من القوانين والمصادر الرسمية المرتبطة، أو استشارة مستشار مرخص، قبل اتخاذ أي إجراء.