Portekiz kurumlar vergisi

Portekiz, 2028 yılına kadar %17'ye ulaşma hedefi doğrultusunda kurumlar vergisi oranını 2026 için %19'a düşürmüştür (KOBİ'ler için ilk 50.000 €'da %15 oran uygulanır). Bunların üzerine belediye ve devlet ek vergileri ile otomobiller ve belirli giderler üzerinden alınan kendine özgü bir özerk vergilendirme eklenmektedir. Ana karada KDV %23 olup bordrolarda artan oranlı gelir vergisi artı sabit sosyal güvenlik primleri uygulanmaktadır. E-fatura kuralları, SAF-T ve karekodlar oturmuş durumdadır.

Para birimi EUR (€)Vergi yılı Takvim yılı (veya seçilen mali yıl)AB üye devletSon inceleme 2026-07-12

19%
Kurumlar vergisi
İlk 50.000 € için %15 (KOBİ'ler)
23%
Standart KDV (ana kara)
İndirimli: %13 ve %6
up to 48%
Gelir vergisi
Artan oranlı; +dayanışma ek vergisi
28%
Temettü vergisi
Mukimler; mukim olmayanlar için %25 stopaj
23.75%
İşveren sosyal güvenlik payı
Çalışan payı %11
3–9%
Devlet ek vergisi (yüksek kârlar)
1,5 milyon € üzerindeki kârlar için

Şirket türleri ve tescil

Şirketler aynı gün içinde (Empresa na Hora) veya çevrim içi olarak kurulabilir, Ticaret Siciline tescil edilir ve gerçek faydalanıcı verileri (RCBE) bildirilir.

Temel yasal türler	LDA (limited şirket), SA (anonim şirket), şahıs işletmesi^[2][10]LDA (sociedade por quotas), çoğu işletme için varsayılan tercihtir.
Asgari sermaye	LDA: pay başına 1 €; SA: 50.000 €^[10]Tek ortaklı LDA için 1 € gerekir; çok ortaklı LDA için 2 € gerekir (her ortak için bir adet 1 €'luk pay).
Yeni bir işveren tescil adımları	Registo Comercial (kuruluş) → AT (vergi ve KDV) → Segurança Social (işveren) → RCBE (gerçek faydalanıcılar)^[10][9]

Diğer yasal zorunluluklar

Faaliyet gösteren her şirketin, vergi beyannamesi vermenin ötesinde yerine getirmesi gereken yükümlülükler.

Sertifikalı faturalandırma, ATCUD ve karekod	Faturalarda benzersiz bir kod (ATCUD) ve bir karekod bulunur^[6][2]Sertifikalı faturalandırma yazılımı zorunludur. SAF-T (PT) faturalandırma verileri her ayın 5'ine kadar sunulur; PDF faturalar 2026 sonuna kadar elektronik fatura olarak kabul edilir.
Gerçek faydalanıcılar (RCBE)	Her yıl 31 Aralık'a kadar bildirilir ve onaylanır^[10]Değişiklikler 30 gün içinde bildirilir; yıllık onay IES ile birlikte yapılabilir.
IES (basitleştirilmiş işletme bilgileri)	15 Temmuz'a kadar yıllık bildirim^[8]Muhasebe, vergi ve istatistikleri kapsayan tek bir elektronik bildirim.
Belge saklama süresi	10 yıl^[2]

Kurumlar vergisi (IRC)

Standart oran	%19 (2026)^[1][2]2025'te %20'den ve 2024'te %21'den düşürülmüş olup, 2017'de %18 (2027) ve %17 (2028) seviyesine inme hedefi izlenmektedir. Madeira ve Azorlar daha düşük bölgesel oranlar uygular.
KOBİ indirimli oranı	İlk 50.000 € için %15^[1][2]Küçük ve orta ölçekli şirketler için geçerlidir, kalanı %19 oranında vergilendirilir.
Belediye ve devlet ek vergileri	%1,5'a kadar Derrama; devlet %3-9^[2]Kârın %1,5'una kadar belediye ek vergisi ile 3 milyon € - 7,5 milyon € arası kâr için %3, 7,5 milyon € - 35 milyon € arası için %5 ve 35 milyon € üzeri için %9 devlet ek vergisi uygulanır.
Özerk vergilendirme	Otomobiller için %8 / %25 / %32^[2]Şirket araçları maliyet dilimine göre vergilendirilir (37.500 € altından 45.000 € ve üzerine kadar); temsil ve belgelendirilmemiş giderler de özerk vergiye tabidir.
Beyanname ve avanslar	31 Mayıs'a kadar Modelo 22; üç avans (Tem, Eyl, Ara)^[5][2]Mahsup ödemeleri 31 Temmuz, 30 Eylül ve 15 Aralık tarihlerinde yapılır.

Stopaj vergileri ve temettüler

Temettüler, faizler, telif hakları (mukim olmayanlar)	%25^[2]En az bir yıl tutulan en az %10'luk paylar için AB ana-bağlı ortaklık istisnası %0'a düşer; AB Faiz ve Telif Hakları Direktifi, ilişkili şirketler arasındaki stopajı kaldırır. Kara listedeki yargı bölgelerine yapılan ödemeler: %35.
Mukim gerçek kişilere ödenen temettüler	%28^[4]Nihai stopaj vergisi; hak sahibi, bunun yerine temettünün yarısı üzerinden artan oranlı tarifeyle birleştirmeyi tercih edebilir.
Mukim şirketlere ödenen temettüler	%0 iştirak kazancı istisnası^[2]En az bir yıldır elde tutulan en az %10'luk paylar için istisna uygulanır.

Katma Değer Vergisi (IVA)

Ana kara oranları	%23 / %13 / %6^[3][6]Azorlar (%16/9/4) ve Madeira (%22/12/4) daha düşük oranlar uygular. İhracat ve AB içi teslimatlar için %0 uygulanır.
Küçük işletme istisnası	15.000 €'ya kadar ciro^[3][6]Sınırın altında kalan bir işletme KDV tahsil etmez ve yüklenilen KDV'yi indirim konusu yapamaz.
KDV beyannamesi	Aylık (ciro > 650 bin €) veya üç aylık^[6]İzleyen ikinci ayın 20'sine kadar verilir; 25'inde ödenir.

Bordro: gelir vergisi ve sosyal güvenlik

Gelir vergisi dokuz dilimde artan oranlıdır; işveren vergiyi keser ve sabit sosyal güvenlik primlerini öder.

Gelir vergisi (IRS)	%12,5 → %48^[4][7]12,5'ten başlayıp %48'e kadar çıkan dokuz artan oranlı dilim (2026), ayrıca 80.000 € üzerinde %2,5 ve 250.000 € üzerinde %5 dayanışma ek vergisi.
İşveren sosyal güvenlik payı	Brüt tutarın %23,75'i^[9]
Çalışan sosyal güvenlik payı	Brüt tutarın %11'i^[9]Toplam oran %34,75.
Asgari ücret	€920/ay × 14 (2026)^[9]
Raporlama	Aylık ücret beyannamesi (DMR) - 10'una kadar^[9][7]AT ve sosyal güvenliğe tevkif edilen gelir vergisini ve ücretleri bildirir.

Şirketlerin karşılaştığı diğer vergiler

Emlak vergisi (IMI)	%0,3–%0,45 (bina); %0,8 (arazi)^[5]Gayrimenkullerin vergi değerine (VPT) uygulanan yıllık belediye vergisi.
Gayrimenkul devir vergisi (IMT)	Artan oranlı, ~%7,5–%8'e kadar^[5]Satış bedeli veya vergi değerinden yüksek olanı üzerinden; dilimler 2026 için güncellenmiştir.
Damga vergisi (Imposto do Selo)	Gayrimenkuller için %0,8; diğer alanlarda çeşitli oranlar^[5]Gayrimenkul devirleri, finansmanlar, kefaletler ve bağışlar üzerinde.

Muhasebe ve finansal tablolar

Muhasebe standartları	SNC (Portekiz Muhasebe Standartları) veya UMS/UFRS^[2]UFRS, halka açık grupların konsolide hesapları için kullanılır.
Hesapların onaylanması ve IES	31 Mart'a kadar onay; 15 Temmuz'a kadar IES^[8][2]
Yeminli mali müşavir (ROC)	Tüm anonim şirketler (SA); 3 ölçütten 2'si aşıldıysa limited şirketler (LDA)^[2]Limited şirket (LDA) için: bilanço €1,5m, cirosu €3m, 50 personel, iki ardışık yıl boyunca.
SAF-T (muhasebe)	2027'den itibaren geçerlidir (ilk beyanname 2028)^[6]SAF-T muhasebe dosyası bir kez daha ertelenmiştir; faturalandırma dosyası aylık olarak kalmaya devam etmektedir.

Formlar ve beyannameler

Tipik bir şirketin karşılaştığı her bir yinelenen beyanname ve rapor, tetikleyicileri ve nereye gönderildiği. Kuruluş aşamasındaki ve bir defalık beyannameler "işlem başına" olarak işaretlenmiştir.

Form	Ne olduğu	Kimlerin doldurduğu	Sıklık	Son tarih	Verildiği merci
`Modelo 22`	Kurumlar vergisi beyannamesi^[5][2]	IRC mükellefleri	yıllık	31 Mayıs	ATPortal das Finanças
`PPC`	IRC geçici vergileri^[5]	IRC mükellefleri	üç aylık	31 Tem, 30 Eyl, 15 Ara	ATPortal das Finanças
`IVA`	KDV beyannamesi^[6]	KDV mükellefi olan kişiler	aylık	İzleyen 2. ayın 20'si; ödeme 25'ine kadar	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	SAF-T (PT) faturalandırma dosyası^[6]	Tüm işletmeler	aylık	İzleyen ayın 5'ine kadar	ATPortal das Finanças
`DMR`	Aylık ücret beyannamesi^[9][7]	Tüm işverenler	aylık	İzleyen ayın 10'una kadar	ATPortal das Finanças
`IES`	Basitleştirilmiş işletme bilgileri^[8]	Tüm şirketler	yıllık	15 Temmuz	ATPortal das Finanças
`RCBE`	Gerçek faydalanıcı sicili^[10]	Tüm şirketler	yıllık	31 Aralık'a kadar teyit edin; değişiklik halinde 30 gün içinde	Registo ComercialRCBE

Uyumluluk takvimi

Aynı beyannamelerin dönemselliğe göre gruplandırılmış hali - neyin ne zaman yinelendiği.

aylık

IVAİzleyen 2. ayın 20'si; ödeme 25'ine kadar
SAF-T billingİzleyen ayın 5'ine kadar
DMRİzleyen ayın 10'una kadar

üç aylık

PPC31 Tem, 30 Eyl, 15 Ara

yıllık

Modelo 2231 Mayıs
IES15 Temmuz
RCBE31 Aralık'a kadar teyit edin; değişiklik halinde 30 gün içinde

Kaynaklar

Bu profil boyunca atıfta bulunulan numaralandırılmış referanslar. Yasalar, resmi sicildeki konsolide metinlere bağlanır.

64/2025 sayılı Kanun (2026 kurumlar vergisi oranları)Diário da República · yasa
Kurumlar Vergisi Kanunu (Código do IRC)Autoridade Tributária · yasa
KDV Kanunu (Código do IVA)Autoridade Tributária · yasa
Gelir Vergisi Kanunu (Código des IRS)Autoridade Tributária · yasa
Kurumlar vergisi (IRC) - rehberlikAT (Vergi Otoritesi) · merci
KDV, SAF-T ve e-faturaAT (Vergi Otoritesi) · merci
Gelir vergisi (IRS) - rehberlikAT (Vergi Otoritesi) · merci
IES - basitleştirilmiş işletme bilgileriAT (Vergi Otoritesi) · merci
Sosyal güvenlik primleriSegurança Social · merci
Şirket tescili ve gerçek faydalanıcılar (RCBE)Registo Comercial / IRN · sicil

Bu kılavuz genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi veya hukuki tavsiye niteliği taşımaz. Oranlar ve son başvuru tarihleri değişebilir - harekete geçmeden önce her zaman bağlantılı kanunları ve resmi kaynakları doğrulayın veya lisanslı bir uzmana danışın.