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ポルトガル 法人税

ポルトガルは2026年の法人所得税率を19%に引き下げました（中小企業向けの最初の50,000ユーロに対しては15%の税率が適用されます）。さらに2028年までに17%への引き下げを目指しています。これに加えて、市町村税、州税の付加税、自動車および特定の費用に対する独自の自主的課税（アイオトノマス・タクセーション）が課されます。本土のVATは23%であり、給与課税は累進所得税に一律の社会保険料を加えたものとなっています。電子インボイス規則、SAF-T、およびQRコードの制度が確立されています。

通貨 EUR (€)課税年度 暦年（または選択した事業年度）EU 加盟国最終確認日 2026-07-12

会社形態と登記

企業は即日（Empresa na Hora）またはオンラインで設立できます。商業登記を行い、実質的支配者データ（RCBE）を届け出ます。

主な法形態LDA（有限会社）、SA（株式会社）、個人事業主[2][10]LDA（持分会社）は、ほとんどの企業にとって標準的な選択肢です。
最低資本金LDA：1株あたり1ユーロ、SA：50,000ユーロ[10]1人株主のLDAは1ユーロ、複数株主のLDAは2ユーロが必要です（パートナーあたり1ユーロの持分1口）。
雇用主登録手続きの流れ商業登記（Registo Comercial）→ AT（税務・VAT）→ 社会保障（Segurança Social、雇用主）→ RCBE（実質的支配者）[10][9]

その他の法定要件

すべての事業運営会社が満たすべき、税務申告以外の義務。

適格請求書発行、ATCUDおよびQRコード請求書には一意のコード（ATCUD）とQRコードを記載する必要があります。[6][2]公認の請求ソフトウエアが必須です。SAF-T（PT）請求データは毎月5日までに提出します。PDF請求書は2026年末まで電子インボイスとして認められます。
実質的支配者（RCBE）毎年12月31日までに申告および確認[10]変更は30日以内に届け出ます。年次確認はIESと同時に行うことができます。
IES（簡易事業情報）7月15日までの年次提出[8]会計、税務、統計を網羅した単一の電子申告。
書類の保存期間10年間[2]

法人所得税（IRC）

標準税率19%（2026年）[1][2]2025年の20%および2024年の21%から引き下げられ、2027年に18%、2028年に17%となる予定です。マデイラおよびアゾレス諸島ではより低い地域税率が適用されます。
中小企業向け軽減税率最初の50,000ユーロに対して15%[1][2]中小企業向けであり、残りの部分には19%が課税されます。
市町村税および州税の付加税事業税（Derrama）最高1.5%、州付加税3〜9%[2]利益の最大1.5%の市町村税付加税に加え、州付加税として、利益150万〜750万ユーロに対し3%、750万〜3,500万ユーロに対し5%、3,500万ユーロ超に対し9%が課されます。
自主的課税（アイオトノマス・タクセーション）車両に対する8% / 25% / 32%[2]社用車はコスト帯（37,500ユーロ未満から45,000ユーロ以上まで）に応じて課税されます。交際費や証明のない経費にも自主的課税が課されます。
申告および予定納税モデル22（Modelo 22）は5月31日まで、3回の予定納税（7月、9月、12月）[5][2]中間納付の期限は7月31日、9月30日、12月15日です。

源泉徴収税および配当

配当、利息、ロイヤルティ（非居住者）25%[2]10%以上の株式保有を1年間継続している場合、EU親子会社指令により0%に免除されます。EU利子・ロイヤルティ指令により、関連企業間の源泉徴収が免除されます。ブラックリストに掲載された管轄区域への支払い：35%。
居住者個人に対する配当28%[4]最終源泉徴収税。受取人は代わりに、配当の半分に対して累進税率で合算申告することを選択できます。
居住法人に対する配当0%の参加免除[2]10%以上の持分を少なくとも1年間保有している場合は免除されます。

付加価値税（IVA）

本土の税率23% / 13% / 6%[3][6]アゾレス諸島（16/9/4%）およびマデイラ諸島（22/12/4%）ではより低い税率が適用されます。輸出およびEU域内供給には0%が適用されます。
小規模事業者免税売上高15,000ユーロまで[3][6]この基準値未満の場合、事業者はVATを請求せず、仕入税額控除を適用できません。
VAT申告月次（売上高65万ユーロ超）または四半期[6]翌々月20日までに申告、25日までに納付。

給与：所得税および社会保険

所得税は9段階の累進課税であり、雇用主が源泉徴収し、一律の社会保険料を納付します。

所得税（IRS）12.5% → 48%[4][7]2026年現在の12.5%から48%までの9段階の累進税率に加え、80,000ユーロ超で2.5%、250,000ユーロ超で5%の連帯付加税が課されます。
雇用主負担の社会保険料総支給額の23.75%[9]
従業員負担の社会保険料総支給額の11%[9]合計保険料率34.75%
最低賃金€920/月 × 14回（2026年）[9]
申告月次給与報酬申告（DMR）：毎月10日まで[9][7]源泉徴収所得税および報酬を税務当局（AT）および社会保障機関に申告します。

企業が負担するその他の税金

固定資産税（IMI）都市部：0.3%〜0.45%、農村部：0.8%[5]不動産の課税標準額（VPT）に対する年次市町村税。
不動産取得税（IMT）累進課税、最高約7.5%〜8%[5]価格または課税標準額のいずれか高い方を基準とし、ブラケットは2026年に更新されます。
印紙税（Imposto do Selo）不動産は0.8%、その他は各種税率[5]不動産取引、融資、保証、贈与に対して課されます。

会計および財務諸表

会計基準SNC（ポルトガル会計基準）またはIFRS[2]IFRSは上場グループの連結決算に使用されます。
決算承認およびIES3月31日までに承認、IESは7月15日まで[8][2]
法定監査人（ROC）すべてのSA、3条件のうち2つを超過したLDA[2]LDAの場合：貸借対照表150万ユーロ、売上高300万ユーロ、従業員50人（2連続年度）。
SAF-T（会計）2027年より適用（初回申告は2028年）[6]SAF-T会計ファイルの導入が再び延期されました。請求ファイルは月次のままです。

申告書およびファイリング

一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。

フォーム概要提出者頻度期限提出先
Modelo 22法人税申告書[5][2]IRC納税者年次5月31日ATPortal das Finanças
PPCIRC中間予納[5]IRC納税者四半期7月31日、9月30日、12月15日ATPortal das Finanças
IVA付加価値税（VAT）申告書[6]VAT登録事業者月次翌々月20日、納付期限は25日ATPortal das Finanças
SAF-T billingSAF-T（PT）請求ファイル[6]すべての事業者月次翌月5日までATPortal das Finanças
DMR月次給与報酬申告[9][7]すべての雇用主月次翌月10日までATPortal das Finanças
IES簡易企業情報[8]すべての企業年次7月15日ATPortal das Finanças
RCBE実質的支配者（UBO）登録[10]すべての企業年次12月31日までに確認、変更後30日以内Registo ComercialRCBE

コンプライアンスカレンダー

リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。

月次
  • IVA翌々月20日、納付期限は25日
  • SAF-T billing翌月5日まで
  • DMR翌月10日まで
四半期
  • PPC7月31日、9月30日、12月15日
年次
  • Modelo 225月31日
  • IES7月15日
  • RCBE12月31日までに確認、変更後30日以内

情報源

このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。

  1. 法律第64/2025号（2026年法人税率）官報（Diário da República） · 法律
  2. 法人税典（Código do IRC）税務当局（Autoridade Tributária） · 法律
  3. VAT典（Código do IVA）税務当局（Autoridade Tributária） · 法律
  4. 所得税典（Código do IRS）税務当局（Autoridade Tributária） · 法律
  5. 法人税（IRC） - ガイダンス税務当局（AT） · 当局
  6. VAT、SAF-Tおよび電子インボイス税務当局（AT） · 当局
  7. 所得税（IRS） - ガイダンス税務当局（AT） · 当局
  8. IES - 簡易企業情報税務当局（AT） · 当局
  9. 社会保険料社会保障機関（Segurança Social） · 当局
  10. 法人設立および実質的支配者（RCBE）商業登記所 / 司法登記登録院（Registo Comercial / IRN） · 登録簿

このガイドは一般情報であり、税務や法的な助言ではありません。税率や期限は変更される可能性があるため、行動を起こす前に必ずリンクされた法令や公式情報源を確認するか、ライセンスを持つアドバイザーにご相談ください。