Πορτογαλία εταιρικοί φόροι

Η Πορτογαλία μείωσε τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων στο 19% για το 2026 (με συντελεστή 15% στα πρώτα €50.000 για τις ΜΜΕ), σε μια πορεία προς το 17% έως το 2028. Επιπλέον, ισχύουν δημοτικές και κρατικές προσαυξήσεις, καθώς και μια ιδιαίτερη αυτοτελής φορολόγηση για τα αυτοκίνητα και ορισμένες δαπάνες. Ο ΦΠΑ ανέρχεται σε 23% στην ηπειρωτική χώρα, ενώ η μισθοδοσία υπόκειται σε προοδευτικό φόρο εισοδήματος συν πάγιες εισφορές κοινωνικής ασφάλισης. Οι κανόνες ηλεκτρονικής τιμολόγησης, το SAF-T και οι κωδικοί QR είναι πλήρως καθιερωμένοι.

Νόμισμα EUR (€)Φορολογικό έτος Ημερολογιακό έτος (ή επιλεγμένο οικονομικό έτος)ΕΕ κράτος μέλοςΤελευταία αναθεώρηση 2026-07-12

19%
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων
15% στα πρώτα €50.000 (ΜΜΕ)
23%
Κανονικός συντελεστής ΦΠΑ (ηπειρωτική χώρα)
Μειωμένοι: 13% και 6%
up to 48%
Φόρος εισοδήματος
Προοδευτικός, συν πρόσθετη εισφορά αλληλεγγύης
28%
Φόρος μερισμάτων
Φορολογικοί κάτοικοι, 25% παρακράτηση WHT για μη κατοίκους
23.75%
Εργοδοτικές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης
Εργαζόμενος 11%
3–9%
Κρατική προσαύξηση (μεγάλα κέρδη)
Επί κερδών άνω των €1,5 ετ.

Εταιρικές μορφές και σύσταση

Οι εταιρείες μπορούν να συσταθούν αυθημερόν (Empresa na Hora) ή ηλεκτρονικά, εγγράφονται στο Εμπορικό Μητρώο και υποβάλλουν στοιχεία πραγματικών δικαιούχων (RCBE).

Κύριες νομικές μορφές	LDA (ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία), SA (ανώνυμη εταιρεία), ατομική επιχείρηση^[2][10]Η LDA (sociedade por quotas) αποτελεί την προεπιλεγμένη επιλογή για τις περισσότερες επιχειρήσεις.
Ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο	LDA: €1 ανά μερίδιο, SA: €50.000^[10]Μια μονοπρόσωπη LDA απαιτεί €1, ενώ μια πολυμελής LDA €2 (μία μερίδα €1 ανά εταίρο).
Βήματα εγγραφής νέου εργοδότη	Registo Comercial (σύσταση) → AT (φόρος και ΦΠΑ) → Segurança Social (εργοδότης) → RCBE (πραγματικοί δικαιούχοι)^[10][9]

Λοιπές νομοθετικές απαιτήσεις

Υποχρεώσεις πέραν της υποβολής φορολογικής δήλωσης που πρέπει να πληροί κάθε λειτουργούσα εταιρεία.

Πιστοποιημένη τιμολόγηση, ATCUD και κωδικός QR	Τα τιμολόγια φέρουν μοναδικό κωδικό (ATCUD) και κωδικό QR.^[6][2]Απαιτείται πιστοποιημένο λογισμικό τιμολόγησης. Τα δεδομένα τιμολόγησης SAF-T (PT) υποβάλλονται μηνιαίως έως την 5η ημέρα, ενώ τα τιμολόγια PDF γίνονται αποδεκτά ως ηλεκτρονικά τιμολόγια έως το τέλος του 2026.
Πραγματικοί δικαιούχοι (RCBE)	Δηλώνονται και επιβεβαιώνονται ετησίως έως τις 31 Δεκεμβρίου^[10]Οι αλλαγές υποβάλλονται εντός 30 ημερών, ενώ η ετήσια επιβεβαίωση μπορεί να πραγματοποιηθεί μαζί με την IES.
IES (απλουστευμένες επιχειρηματικές πληροφορίες)	Ετήσια υποβολή έως τις 15 Ιουλίου^[8]Μία ενιαία ηλεκτρονική υποβολή που καλύπτει λογαριασμούς, φορολογία και στατιστικά στοιχεία.
Διατήρηση εγγράφων	10 έτη^[2]

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (IRC)

Κανονικός συντελεστής	19% (2026)^[1][2]Μειώθηκε από 20% το 2025 και 21% το 2024, σε μια πορεία προς το 18% (2027) και 17% (2028). Η Μαδέρα και οι Ακόρες εφαρμόζουν χαμηλότερους περιφερειακούς συντελεστές.
Μειωμένος συντελεστής ΜΜΕ	15% στα πρώτα €50.000^[1][2]Για μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, ενώ το υπόλοιπο φορολογείται με 19%.
Δημοτικές και κρατικές προσαυξήσεις	Derrama έως 1,5%, κρατική 3–9%^[2]Δημοτική προσαύξηση έως 1,5% επί του κέρδους, συν κρατική προσαύξηση 3% (κέρδη €1,5 ετ.–7,5 ετ.), 5% (€7,5 ετ.–35 ετ.) και 9% (άνω των €35 ετ.).
Αυτοτελής φορολόγηση	8% / 25% / 32% στα αυτοκίνητα^[2]Τα εταιρικά αυτοκίνητα φορολογούνται βάσει κλίμακας κόστους (από κάτω από €37.500 έως €45.000+), ενώ οι δαπάνες παράστασης και οι τεκμηριωμένες δαπάνες υπόκεινται επίσης σε αυτοτελή φοorόληση.
Δήλωση και προκαταβολές	Modelo 22 έως τις 31 Μαΐου, τρεις προκαταβολές (Ιούλ, Σεπ, Δεκ)^[5][2]Οι προκαταβολές φόρου λήγουν στις 31 Ιουλίου, 30 Σεπτεμβρίου και 15 Δεκεμβρίου.

Παρακρατούμενοι φόροι και μερίσματα

Μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα (μη κάτοικοι)	25%^[2]Απαλλαγή μητρικών-θυγατρικών της ΕΕ σε 0% για συμμετοχή ≥10% που διατηρείται για έναν χρόνο. Η Οδηγία της ΕΕ για τους Τόκους και τα Δικαιώματα καταργεί την παρακράτηση μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών. Πληρωμές σε δικαιοδοσίες μαύρης λίστας: 35%.
Μερίσματα σε φορολογικούς κατοίκους φυσικά πρόσωπα	28%^[4]Τελικός παρακρατούμενος φόρος, ο δικαιούχος μπορεί αντί αυτού να επιλέξει την άθροιση με προοδευτικούς συντελεστές στο ήμισυ του μερίσματος.
Μερίσματα σε φορολογικούς κατοίκους εταιρείες	0% απαλλαγή συμμετοχής^[2]Απαλλάσσεται όταν η συμμετοχή ≥10% διατηρείται για τουλάχιστον έναν χρόνο.

ΦΠΑ (IVA)

Συντελεστές ηπειρωτικής χώρας	23% / 13% / 6%^[3][6]Οι Ακόρες (16/9/4%) και η Μαδέρα (22/12/4%) εφαρμόζουν χαμηλότερους συντελεστές. 0% για εξαγωγές και ενδοκοινοτικές παραδόσεις.
Απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων	Τζίρος έως €15.000^[3][6]Κάτω από το όριο, η επιχείρηση δεν χρεώνει ΦΠΑ και δεν μπορεί να εκπέσει τον ΦΠΑ εισροών.
Δήλωση ΦΠΑ	Μηνιαία (τζίρος > €650k) ή τριμηνιαία^[6]Υποβάλλεται έως την 20ή ημέρα του δεύτερου επόμενου μήνα και πληρώνεται έως την 25ή.

Μισθοδοσία: φόρος εισοδήματος και κοινωνική ασφάλιση

Ο φόρος εισοδήματος είναι προοδευτικός σε εννέα κλίμακες, ο εργοδότης τον παρακρατεί και καταβάλλει πάγιες εισφορές κοινωνικής ασφάλισης.

Φόρος εισοδήματος (IRS)	12,5% → 48%^[4][7]Εννέα προοδευτικές κλίμακες από 12,5% έως 48% (2026), συν πρόσθετη εισφορά αλληλεγγύης 2,5% πάνω από €80.000 και 5% πάνω από €250.000.
Εργοδοτική εισφορά κοινωνικής ασφάλισης	23,75% επί των ακαθάριστων αποδοχών^[9]
Εισφορά κοινωνικής ασφάλισης εργαζομένου	11% επί των ακαθάριστων αποδοχών^[9]Συνολικός συντελεστής 34,75%.
Κατώτατος μισθός	€920/μήνα × 14 (2026)^[9]
Υποβολή αναφορών	Μηνιαία δήλωση αποδοχών (DMR) έως τη 10η^[9][7]Αναφέρει παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος και αποδοχές στην AT και την κοινωνική ασφάλληση.

Άλλοι φόροι επιχειρήσεων

Φόρος ακίνητης περιουσίας (IMI)	0,3%–0,45% αστικά· 0,8% αγροτικά^[5]Ετήσιος δημοτικός φόρος επί της φορολογητέας αξίας (VPT) ακινήτων.
Φόρος μεταβίβασης ακινήτων (IMT)	Προοδευτικός, έως ~7,5%–8%^[5]Επί της υψηλότερης τιμής ή φορολογητέας αξίας· κλίμακες επικαιροποιημένες για το 2026.
Φόρος χαρτοσήμου (Imposto do Selo)	0,8% επί ακινήτων· διάφοροι συντελεστές αλλού^[5]Σε μεταβιβάσεις ακινήτων, χρηματοδότηση, εγγυήσεις και δωρεές.

Λογιστική & χρηματοοικονομικές καταστάσεις

Λογιστικά πρότυπα	SNC (Πορτογαλικά ΔΛΠ) ή ΔΠΧΠ^[2]Τα ΔΠΧΠ χρησιμοποιούνται για ενοποιημένους λογαριασμούς εισηγμένων ομίλων.
Έγκριση λογαριασμών & IES	Έγκριση έως 31 Μαρτίου· IES έως 15 Ιουλίου^[8][2]
Ορκωτός ελεγκτής (ROC)	Όλες οι SA· LDA εάν ξεπερνιούνται 2 από τα 3^[2]Για μια LDA: ισολογισμός €1,5 εκατ., κύκλος εργασιών €3 εκατ., 50 εργαζόμενοι, επί δύο συνεχόμενα έτη.
SAF-T (λογιστική)	Ισχύει από το 2027 (πρώτη υποβολή 2028)^[6]Το λογιστικό αρχείο SAF-T έχει αναβληθεί ξανά· το αρχείο τιμολόγησης παραμένει μηνιαίο.

Έντυπα & υποβολές

Κάθε επαναλαμβανόμενη δήλωση και έκθεση που αφορά μια τυπική εταιρεία, τι την προκαλεί και πού κατατίθεται. Οι δηλώσεις κατά την ίδρυση και οι εφάπαξ δηλώσεις επισημαίνονται ως «ανά γεγονός».

Έντυπο	Τι είναι	Ποιος υποβάλλει	Συχνότητα	Προθεσμία	Υποβάλλεται σε
`Modelo 22`	Δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων^[5][2]	Υπόχρεοι σε IRC	ετήσια	31 Μαΐου	ATPortal das Finanças
`PPC`	Προκαταβολές φόρου IRC^[5]	Υπόχρεοι σε IRC	τριμηνιαία	31 Ιουλ, 30 Σεπ, 15 Δεκ	ATPortal das Finanças
`IVA`	Δήλωση ΦΠΑ^[6]	Εγγεγραμμένοι στον ΦΠΑ	μηνιαία	20ή ημέρα του 2oυ επόμενου μήνα· πληρωμή έως την 25η	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	Αρχείο τιμολόγησης SAF-T (PT)^[6]	Όλες οι επιχειρήσεις	μηνιαία	Έως την 5η του επόμενου μήνα	ATPortal das Finanças
`DMR`	Μηνιαία δήλωση αποδοχών^[9][7]	Όλοι οι εργοδότες	μηνιαία	Έως την 10η του επόμενου μήνα	ATPortal das Finanças
`IES`	Απλοποιημένες επιχειρηματικές πληροφορίες^[8]	Όλες οι εταιρείες	ετήσια	15 Ιουλίου	ATPortal das Finanças
`RCBE`	Μητρώο πραγματικών δικαιούχων^[10]	Όλες οι εταιρείες	ετήσια	Επιβεβαίωση έως 31 Δεκεμβρίου· 30 ημέρες σε περίπτωση αλλαγής	Registo ComercialRCBE

Ημερολόγιο συμμόρφωσης

Οι ίδιες υποβολές ομαδοποιημένες κατά περιοδικότητα: τι επαναλαμβάνεται και πότε.

μηνιαία

IVA20ή ημέρα του 2oυ επόμενου μήνα· πληρωμή έως την 25η
SAF-T billingΈως την 5η του επόμενου μήνα
DMRΈως την 10η του επόμενου μήνα

τριμηνιαία

PPC31 Ιουλ, 30 Σεπ, 15 Δεκ

ετήσια

Modelo 2231 Μαΐου
IES15 Ιουλίου
RCBEΕπιβεβαίωση έως 31 Δεκεμβρίου· 30 ημέρες σε περίπτωση αλλαγής

Πηγές

Αριθμημένες παραπομπές που αναφέρονται σε αυτό το προφίλ. Οι νόμοι συνδέονται με ενοποιημένα κείμενα στο επίσημο μητρώο.

Νόμος 64/2025 (συντελεστές εταιρικού φόρου 2026)Diário da República · νόμος
Κώδικας Φόρου Εισοδήματος Νομικών Προσώπων (Código do IRC)Autoridade Tributária · νόμος
Κώδικας ΦΠΑ (Código do IVA)Autoridade Tributária · νόμος
Κώδικας Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων (Código do IRS)Autoridade Tributária · νόμος
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (IRC) - καθοδήγησηAT (Φορολογική Αρχή) · αρχή
ΦΠΑ, SAF-T & ηλεκτρονική τιμολόγησηAT (Φορολογική Αρχή) · αρχή
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (IRS) - καθοδήγησηAT (Φορολογική Αρχή) · αρχή
IES - απλοποιημένες επιχειρηματικές πληροφορίεςAT (Φορολογική Αρχή) · αρχή
Εισφορές κοινωνικής ασφάλλησηςSegurança Social · αρχή
Εταιρική εγγραφή & πραγματικοί δικαιούχοι (RCBE)Registo Comercial / IRN · μητρώο

Αυτός ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και όχι φορολογική ή νομική συμβουλή. Οι συντελεστές και οι προθεσμίες αλλάζουν - να επαληθεύετε πάντα έναντι των συνδεδεμένων νόμων και επίσημων πηγών ή να συμβουλευτείτε έναν αδειοδοτημένο σύμβουλο πριν προβείτε σε ενέργειες.