Португалия корпоративные налоги

В 2026 году Португалия снизила налог на прибыль корпораций до 19% (со ставкой 15% на первые €50 000 для МСП) с перспективой снижения до 17% к 2028 году. Дополнительно взимаются муниципальные и государственные надбавки, а также специфический автономный налог на автомобили и отдельные расходы. НДС составляет 23% на материке, а расчет заработной платы облагается прогрессивным подоходным налогом плюс фиксированными социальными отчислениями. Правила электронного выставления счетов, SAF-T и QR-коды прочно укоренились.

Валюта EUR (€)Налоговый год Календарный год (или выбранный финансовый год)ЕС государство-членДата последней проверки 2026-07-12

19%
Налог на прибыль корпораций
15% на первые €50 000 (МСП)
23%
НДС стандартный (материк)
Пониженные: 13% и 6%
up to 48%
Подоходный налог
Прогрессивный, +налог солидарности
28%
Налог на дивиденды
Резиденты, 25% WHT нерезиденты
23.75%
Социальные - работодатель
Работник 11%
3–9%
Государственная надбавка (крупная прибыль)
На прибыль свыше €1,5 млн

Организационно-правовые формы и регистрация

Компании могут быть созданы в тот же день (Empresa na Hora) или онлайн, они регистрируются в Торговом реестре и подают данные о бенефициарных владельцах (RCBE).

Основные правовые формы	LDA (общество с ограниченной ответственностью), SA (акционерное общество), индивидуальный предприниматель^[2][10]LDA (sociedade por quotas) является выбором по умолчанию для большинства предприятий.
Минимальный размер уставного капитала	LDA: €1 на долю, SA: €50 000^[10]Для LDA с одним участником требуется €1, для многостороннего LDA - €2 (одна доля по €1 на участника).
Этапы регистрации нового работодателя	Registo Comercial (регистрация) → AT (налоги и НДС) → Segurança Social (работодатель) → RCBE (бенефициарные владельцы)^[10][9]

Прочие обязательные требования

Обязанности помимо подачи налоговой декларации, которые должна выполнять каждая действующая компания.

Сертифицированное выставление счетов, ATCUD и QR-код	Счета содержат уникальный код (ATCUD) и QR-код^[6][2]Требуется сертифицированное программное обеспечение для выставления счетов. Биллинговые данные SAF-T (PT) подаются ежемесячно до 5-го числа, PDF-счета принимаются в качестве электронных счетов до конца 2026 года.
Бенефициарные владельцы (RCBE)	Декларируются и подтверждаются ежегодно до 31 декабря^[10]Изменения подаются в течение 30 дней, ежегодное подтверждение может подаваться вместе с IES.
IES (упрощенная деловая информация)	Годовая подача до 15 июля^[8]Единая электронная отчетность, охватывающая счета, налоги и статистику.
Хранение документов	10 лет^[2]

Налог на прибыль корпораций (IRC)

Стандартная ставка	19% (2026)^[1][2]Снижена с 20% в 2025 году и 21% в 2024 году на пути к 18% (2027) и 17% (2028). На Мадейре и Азорских островах применяются более низкие региональные ставки.
Пониженная ставка для МСП	15% на первые €50 000^[1][2]Для малых и средних предприятий, остальная сумма облагается по ставке 19%.
Муниципальные и государственные надбавки	Деражма до 1,5%, государственная 3-9%^[2]Муниципальная надбавка до 1,5% от прибыли плюс государственная надбавка в размере 3% (прибыль €1,5-7,5 млн), 5% (€7,5-35 млн) и 9% (свыше €35 млн).
Автономное налогообложение	8% / 25% / 32% на автомобили^[2] Служебные автомобили облагаются налогом в зависимости от стоимостной категории (от суммы менее €37 500 до €45 000+), на представительские и документально не подтвержденные расходы также распространяется автономный налог.
Декларация и авансовые платежи	Modelo 22 до 31 мая, три аванса (июль, сентябрь, декабрь)^[5][2]Платежи по авансам подлежат уплате 31 июля, 30 сентября и 15 декабря.

Налоги у источника и дивиденды

Дивиденды, проценты, роялти (нерезиденты)	25%^[2]Освобождение для материнских и дочерних компаний ЕС до 0% при владении долей ≥10% в течение года, Директива ЕС о процентах и роялти отменяет удержание налога между связанными компаниями. Платежи в юрисдикции из черного списка: 35%.
Дивиденды физическим лицам-резидентам	28%^[4]Окончательный налог у источника, получатель вместо этого может выбрать суммирование по прогрессивным ставкам с половины дивиденда.
Дивиденды компаниям-резидентам	0% освобождение от участия в капитале^[2]Освобождение от налога при владении долей ≥10% в течение как минимум одного года.

НДС (IVA)

Ставки для материковой части	23% / 13% / 6%^[3][6]На Азорских островах (16/9/4%) и Мадейре (22/12/4%) применяются более низкие ставки. 0% для экспорта и поставок внутри ЕС.
Освобождение для малого бизнеса	Оборот до €15 000^[3][6]Ниже этого порога предприятие не взимает НДС и не может вычитать входной НДС.
Декларация по НДС	Ежемесячно (оборот > €650 тыс.) или ежеквартально^[6]Подается до 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным, оплачивается до 25-го числа.

Заработная плата: подоходный налог и социальное обеспечение

Подоходный налог является прогрессивным по девяти шкалам, работодатель удерживает его и уплачивает фиксированные взносы на социальное страхование.

Подоходный налог (IRS)	12,5% → 48%^[4][7]Девять прогрессивных ставок от 12,5% до 48% (2026), а также надбавка солидарности в размере 2,5% свыше €80 000 и 5% свыше €250 000.
Социальное страхование работодателя	23,75% от валовой суммы^[9]
Социальное страхование работника	11% от валовой суммы^[9]Совокупная ставка 34,75%.
Минимальная заработная плата	920 евро в месяц × 14 (2026 г.)^[9]
Отчетность	Ежемесячный расчет по вознаграждениям (DMR) до 10-го числа^[9][7]Отражает налог у источника на доходы и вознаграждения перед Налоговым управлением (AT) и органами социального обеспечения.

Прочие налоги компаний

Имущественный налог (IMI)	0.3%–0.45% для городской недвижимости; 0.8% для сельской^[5]Ежегодный муниципальный налог на налогооблагаемую стоимость (VPT) недвижимого имущества.
Налог на передачу недвижимости (IMT)	Прогрессивная ставка, до ~7.5%–8%^[5]Исчисляется с наибольшей из величин: цены или кадастровой стоимости; шкала обновлена на 2026 год.
Гербовый сбор (Imposto do Selo)	0.8% на недвижимость; различные ставки в остальных случаях^[5]При передаче недвижимости, финансировании, предоставлении гарантий и дарении.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность

Стандарты бухгалтерского учета	SNC (португальские GAAP) или МСФО^[2]МСФО применяется для консолидированной отчетности групп, чьи акции котируются на бирже.
Утверждение отчетности и IES	Утверждение до 31 марта; IES до 15 июля^[8][2]
Независимый аудитор (ROC)	Все акционерные общества (SA); общества с ограниченной ответственностью (LDA) при превышении 2 из 3 критериев^[2]Для LDA: балансовая стоимость активов 1.5 млн евро, выручка 3 млн евро, 50 сотрудников, в течение двух лет подряд.
SAF-T (бухгалтерский учет)	Применяется с 2027 года (первая подача в 2028 году)^[6]Бухгалтерский файл SAF-T снова отложен; файл выставления счетов остается ежемесячным.

Формы и отчетность

Каждая повторяющаяся декларация и отчет, с которыми сталкивается типичная компания, причины их подачи и инстанции. Регистрационные и разовые отчеты отмечены как «по факту совершения».

Форма	Что это такое	Кто сдает	Периодичность	Срок	Куда подается
`Modelo 22`	Декларация по налогу на прибыль организаций^[5][2]	Плательщики IRC	ежегодно	31 мая	ATPortal das Finanças
`PPC`	Авансовые платежи по IRC^[5]	Плательщики IRC	квартально	31 июля, 30 сентября, 15 декабря	ATPortal das Finanças
`IVA`	Декларация по НДС^[6]	Лица, зарегистрированные по НДС	ежемесячно	20-е число второго месяца, следующего за отчетным; уплата до 25-го числа	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	Файл выставления счетов SAF-T (PT)^[6]	Все предприятия	ежемесячно	До 5-го числа следующего месяца	ATPortal das Finanças
`DMR`	Ежемесячный расчет по вознаграждениям^[9][7]	Все работодатели	ежемесячно	До 10-го числа следующего месяца	ATPortal das Finanças
`IES`	Упрощенная информация о бизнесе^[8]	Все компании	ежегодно	15 июля	ATPortal das Finanças
`RCBE`	Реестр бенефициарных владельцев^[10]	Все компании	ежегодно	Подтверждение до 31 декабря; 30 дней при изменении	Registo ComercialRCBE

Календарь отчетности

Те же формы отчетности, сгруппированные по периодичности - что и когда повторяется.

ежемесячно

IVA20-е число второго месяца, следующего за отчетным; уплата до 25-го числа
SAF-T billingДо 5-го числа следующего месяца
DMRДо 10-го числа следующего месяца

квартально

PPC31 июля, 30 сентября, 15 декабря

ежегодно

Modelo 2231 мая
IES15 июля
RCBEПодтверждение до 31 декабря; 30 дней при изменении

Источники

Нумерованные ссылки, упомянутые в данном профиле. Ссылки на законы ведут к консолидированным текстам в официальном реестре.

Закон 64/2025 (ставки налога на прибыль за 2026 год)Официальный вестник (Diário da República) · закон
Кодекс о налоге на прибыль организаций (Código do IRC)Налоговое управление (Autoridade Tributária) · закон
Кодекс по НДС (Código do IVA)Налоговое управление (Autoridade Tributária) · закон
Кодекс о подоходном налоге с населения (Código do IRS)Налоговое управление (Autoridade Tributária) · закон
Налог на прибыль организаций (IRC) — методические указанияНалоговое управление (AT) · ведомство
НДС, SAF-T и электронное выставление счетовНалоговое управление (AT) · ведомство
Подоходный налог с населения (IRS) — методические указанияНалоговое управление (AT) · ведомство
IES — упрощенная информация о бизнесеНалоговое управление (AT) · ведомство
Страховые взносыОрганы социального обеспечения (Segurança Social) · ведомство
Регистрация компаний и бенефициарные владельцы (RCBE)Торговый реестр / Регистрационная палата (Registo Comercial / IRN) · реестр

Этот материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ставки и сроки меняются — перед принятием решений всегда проверяйте информацию по ссылкам на законы и официальные источники либо обращайтесь к лицензированному консультанту.