Italija davki pravnih oseb

Italija obdavčuje dobiček podjetij z 24-odstotnim davkom od dohodkov pravnih oseb (IRES) plus regionalnim davkom na proizvodnjo (IRAP, običajno 3,9 %). DDV znaša 22 %, dohodnina ima tri dohodninske razrede (srednja stopnja je za leto 2026 znižana na 33 %), prispevki za socialno varnost pa so visoki. Elektronsko izdajanje računov prek sistema SdI je obvezno že vrsto let. Zakonsko določene minimalne plače ni - najnižje plače izhajajo iz kolektivnih pogodb.

Valuta EUR (€)Davčno leto Koledarsko leto (ali izbrano poslovno leto)EU država članicaZadnjič pregledano 2026-07-12

24%
Davek od dohodkov pravnih oseb (IRES)
Plus regionalni IRAP
3.9%
Regionalni davek (IRAP)
Na neto vrednost proizvodnje
22%
Splošna stopnja DDV
Znižane: 10 %, 5 %, 4 %
23–43%
Dohodnina (IRPEF)
Trije razredi
26%
Davek na dividende
Ploščati, za fizične osebe
~30%
Socialni prispevki – delodajalec
INPS; zaposleni pribl. 10 %

Oblike družb in registracija

Družbe se registrirajo v poslovnem registerju pri gospodarski zbornici prek enotne elektronske vloge (ComUnica), s katero se hkrati opravijo registracije za DDV, davke in socialno varnost.

Glavne pravne oblike	SRL (družba z omejeno odgovornostjo), SRLS (poenostavljena SRL), SPA (delniška družba)^[1][8]Družba SRL je privzeta izbira za večino podjetij.
Najnižji osnovni kapital	SRL: 1 €; SPA: 50.000 €^[8]Družba SRL se lahko ustanovi s kapitalom od 1 € do 9.999 € (v celoti vplačanim v denarju, z 20-odstotno rezervo za dobiček) ali 10.000 €+. SRLS uporablja standardni statut z opuščenimi notarskimi stroški.
Zahteve za registracijo novega delodajalca	Registro Imprese (ComUnica -> DDV, davek, INPS/INAIL) -> register dejanskih lastnikov^[8]

Druge zakonske zahteve

Obveznosti, ki presegajo oddajo davčnega obračuna in jih mora izpolnjevati vsaka delujoča družba.

E-fakturiranje prek sistema SdI	Obvezni računi FatturaPA za vse^[5]Vsi uveljavljeni davčni zavezanci izdajajo strukturirane račune XML prek sistema za izmenjavo (SdI); čezmejni podatki se prav tako prenašajo prek sistema SdI.
Register dejanskih lastnikov	Titolare effettivo, vložen pri poslovnem registru^[8]Oseba, ki obvladata več kot 25 %, je dejanski lastnik. Register, ki je bil zaradi sodnih sporov ustavljen, je Sodišče EU potrdilo leta 2026 in ponovno začne delovati.
Depozit računovodskih izkazov	Predloženo poslovnemu registru v 30 dneh od potrditve^[8]Delničarji potrdijo računovodske izkaze v 120 dneh po koncu leta (180 dni v posebnih primerih).
Hramba dokumentacije	10 let^[1]

Davek od dohodkov pravnih oseb (IRES) in IRAP

Stopnja IRES	24 %^[1][4]Enotni davek od dohodkov pravnih oseb na čist dobiček (znižana 20-odstotna stopnja se je pod pogoji uporabljala samo za leto 2025).
IRAP (deželni davek na dejavnost)	3,9 %^[3][4]Na čisto vrednost proizvodnje; regije lahko stopnjo spremenijo za ±0,92 točke, banke in zavarovalnice pa plačujejo več.
Steber dva	15-odstotni minimum za velike skupine^[4]Za skupine s konsolidirnimi prihodki nad 750 milijonov EUR.
Obračun in predplačila	Redditi SC do konca 10. meseca; dve predplačili^[4]Za koledarsko leto 2025 je obračun treba oddati do 2. novembra 2026. Predplačila: 40 % z glavnim delom do 30. junija, 60 % do 30. novembra (zavezanci po sistemu ISA si delijo 50/50).

Paudšni davki in dividende

Dividende nerezidentom	26 % (1,2 % za družbe EU/EGP)^[1][4]Za družbe, ki so predmet obdavčitve dohodkov pravnih oseb v državi EU/EGP, velja znižana stopnja 1,2 %. Oprostitev za matične družbe in hčerinske družbe v EU do 0 % za najmanj 10-odstotni delež, ki se drži eno leto.
Obresti nerezidentom	26 %^[1]0 % med povezanimi družbami EU (Direktiva o obrestih in licenčninah) ter na upravičene državne obresti in obresti na srednje- in dolgoročna posojila.
Licenčnine nerezidentom	30 % od 75 % (okoli 22,5 %)^[1]Dejanska stopnja za večino licenčnin; 0 % med povezanimi družbami EU in znižana na podlagi mednarodnih pogodb.
Dividende rezidentom	26 % (fizične osebe); 95 % oproščeno (družbe)^[1][4]26-odstotni končni davek za fizične osebe; za družbe je obdavčljivih le 5 %, kar znese dejanskih okoli 1,2 %.

DDV (IVA)

Standardna stopnja	22 %^[2][5]
Znižane stopnje	10 %, 5 % in 4 %^[2][5]10 %: komunalne storitve, turizem, nekatera dela. 5 %: določene socialne in živilske dobrine. 4 %: osnovna živila, knjige, časopisi. 0 % za izvoz in znotrajskupnostne dobave.
Registracija in pavšalna ureditev	Brez praga; pavšalno do 85.000 €^[5]Identifikacijska številka za DDV je obvezna od začetka dejavnosti; pavšalna ureditev (15 % ali 5 % za prvih pet let) je oproščena DDV.
Obračuni DDV	Mesečno ali četrtletno; LIPE in letni obračun^[5]DDV se plača do 16. v naslednjem mesecu (ali četrtletno z 1-odstotnimi obrestmi). Periodični obračun (LIPE) se vlaga četrtletno, letni obračun DDV pa do 30. aprila.

Plače: dohodnina in socialni prispevki

Dohodnina ima tri dohodninske razrede ter deželne in občinske pribitke; delodajalec jo odteguje in plačuje visoke socialne prispevke INPS.

Dohodnina (IRPEF)	23 % / 33 % / 43 %^[1][6]2026: 23 % do 28.000 €, 33 % do 50.000 € (znižano s 35 %), 43 % nad tem. Dodajo se deželni (približno 1,2–3,3 %) in občinski (do približno 0,9 %) pribitki.
Socialna varnost (INPS)	Delodajalec pribl. 30 % + delavec pribl. 10 %^[7]Skupaj približno 40 % bruto zneska; delodajalec odtegne in nakaže oba dela prek obrazca F24 do 16. v naslednjem mesecu.
Minimalna plača	Ni zakonsko določene minimalne plače^[7]Minimalno plačo določajo nacionalni panožni kolektivni pogodbeni akti (CCNL).
Poročanje	Mesečni odtegljaji in prispevki INPS do 16.; letni obrazec Modello 770^[4][7]Certificazione Unica se izda marca; obračun davčnega odtegljaja (Modello 770) se odda do konca oktobra.

Drugi davki, ki jih plačujejo družbe

Nepremičninski davek (IMU)	Občinski, pribl. 0,86 % (do pribl. 1,14 %)^[4]Na revalorizirano katastrsko vrednost; plača se junija in decembra.
Davek ob registraciji	9 % / 2 % na nepremičnine; 200 € fiksno pri številnih pravnih poslih^[4]Na prenose nepremičnin in različne pravne posle (imposta di registro).
Taksa (imposta di bollo)	2 € na račune, oproščene DDV, nad 77,47 €^[5]

Računovodstvo in računovodski izkazi

Računovodski standardi	Italijanski računovodski standardi (OIC) ali MSRP^[8]MSRP se uporablja za kotirane in finančne skupine; izkazi se predložijo v formatu XBRL.
Potrditev in predložitev izkazov	Potrditev v 120 dneh; predložitev v 30 dneh^[8]
Nadzorni organ / revizija (SRL)	2 leti preseganja: sredstva 4 mio. €, prihodek 4 mio. €, 20 zaposlenih^[8]Družba SRL mora imenovati revizorja ali nadzorni organ, ko dve zaporedni leti presega eno od teh omejitev. Družbe SPA imajo vedno odbor zakonitih revizorjev.

Obrazci in oddaje

Vsak ponavljajoči se obračun in poročilo, s katerim se srečuje tipično podjetje, kaj ga sproži in kam se odda. Oddaje ob registraciji in enkratne oddaje so označene z “na dogodek”.

Obrazec	Kaj to je	Kdo vlaga	Pogostost	Rok	Predloženo organu
`Redditi SC`	Davčni obračun dohodkov pravnih oseb^[4]	Družbe	letno	Konec 10. meseca (2. novembra 2026 za leto 2025)	Agenzia EntrateTelematico
`IRAP`	Obračun deželnega davka na dejavnost^[3][4]	Družbe	letno	Konec 10. meseca	Agenzia EntrateTelematico
`LIPE`	Periodični obračun DDV^[5]	Zavezanci za DDV	četrtletno	Konec 2. meseca po četrtletju	Agenzia EntrateTelematico
`Dichiarazione IVA`	Letni obračun DDV^[5]	Zavezanci za DDV	letno	30. april	Agenzia EntrateTelematico
`FatturaPA`	Elektronski račun (SdI)^[5]	Vsi uveljavljeni davčni zavezanci	na dogodek	Ob izdaji prek sistema SdI	Agenzia EntrateSdI
`F24 (ritenute/INPS)`	Mesečni odtegljaji in socialni prispevki^[7][4]	Vsi delodajalci	mesečno	16. v naslednjem mesecu	Agenzia Entrate / INPSF24
`Bilancio`	Predložitev letnih računovodskih izkazov^[8]	Družbe	letno	V 30 dneh od potrditve	Registro ImpreseInfoCamere

Koledar skladnosti

Iste oddaje, razvrščene po ritmu - kaj se ponavlja in kdaj.

mesečno

F24 (ritenute/INPS)16. v naslednjem mesecu

četrtletno

LIPEKonec 2. meseca po četrtletju

letno

Redditi SCKonec 10. meseca (2. novembra 2026 za leto 2025)
IRAPKonec 10. meseca
Dichiarazione IVA30. april
BilancioV 30 dneh od potrditve

na dogodek

FatturaPAOb izdaji prek sistema SdI

Viri

Oštevilčene reference, citirane v tem profilu. Zakoni vodijo do prečiščenih besedil v uradnem registru.

Zakonik o davku od dohodkov pravnih oseb (TUIR, DPR 917/1986)Normattiva · zakon
Uredba o DDV (DPR 633/1972)Normattiva · zakon
Uredba o deželnem davku na dejavnost (D.Lgs 446/1997)Normattiva · zakon
Davek od dohodkov pravnih oseb (IRES) – smerniceAgenzia delle Entrate · organ
DDV in e-fakturiranje – smerniceAgenzia delle Entrate · organ
Zakon o proračunu za leto 2026 – ključni davčni ukrepiMinistrstvo za gospodarstvo in finance (MEF) · organ
Prispevki za socialno varnostINPS · organ
Poslovni register, računovodski izkazi in dejanski lastnikiRegistro delle Imprese (InfoCamere) · register

Ta vodič je splošna informacija in ne davčni ali pravni nasvet. Stopnje in roki se spreminjajo - pred vsakim dejanjem jih vedno preverite v povezanih zakonih in uradnih virih ali se posvetujte s pooblaščenim svetovalcem.