Італія корпоративні податки

В Італії прибуток компаній оподатковується податком на прибуток підприємств (IRES) за ставкою 24% плюс регіональний податок на виробництво (IRAP, зазвичай 3.9%). ПДВ становить 22%, податок на доходи фізичних осіб має три шкали (середню ставку знижено до 33% на 2026 рік), а соціальні внески високі. Електронне выставлення рахунків через систему SdI є обов'язковим протягом багатьох років. Законодавчо встановленої мінімальної заробітної плати немає – мінімальний розмір оплати праці визначається колективними договорами.

Валюта EUR (€)Податковий рік Календарний рік (або обраний фінансовий рік)ЄС держава-членОстанній перегляд 2026-07-12

24%
Податок на прибуток підприємств (IRES)
Плюс регіональний податок IRAP
3.9%
Регіональний податок (IRAP)
На чисту вартість виробництва
22%
Стандартна ставка ПДВ
Знижені: 10%, 5%, 4%
23–43%
Податок на доходи (IRPEF)
Три шкали
26%
Податок на дивіденди
Фіксований, для фізичних осіб
~30%
Соціальні внески – роботодавець
INPS; працівник ~10%

Організаційно-правові форми компаній та реєстрація

Компанії реєструються в Торговому реєстрі Торгової палати шляхом єдиного електронного подання (ComUnica), яке також відкриває реєстрацію платника ПДВ, податкову та соціальну реєстрацію.

Основні організаційно-правові форми	SRL (приватне товариство з обмеженою відповідальністю), SRLS (спрощене SRL), SPA (акціонерне товариство)^[1][8]SRL є типовим вибором для більшості компаній.
Мінімальний статутний капітал	SRL: €1; SPA: €50 000^[8]SRL може бути створене з капіталом від €1 до €9 999 (повністю сплаченим грошима, з резервом прибутку 20%) або від €10 000 і більше. SRLS використовує стандартний статут зі звільненням від нотаріальних зборів.
Реєстрація нового роботодавця	Registro Imprese (ComUnica -> ПДВ, податки, INPS/INAIL) -> реєстр бенефіціарних власників^[8]

Інші законодавчі вимоги

Обов'язки поза межами податкової звітності, які повинна виконувати кожна діюча компанія.

Електронне выставлення рахунків через SdI	Обов'язкові рахунки FatturaPA для всіх^[5]Усі зареєстровані платники податків виставляють структуровані XML-рахунки через систему обміну (SdI); транскордонні дані також передаються через SdI.
Реєстр бенефіціарних власників	Titolare effettivo, що подається до Торгового реєстру^[8]Особа, яка контролює понад 25%, є бенефіціарним власником. Реєстр, зупинений через судові позови, був підтверджений Судом ЄС у 2026 році та відновлює роботу.
Депонування фінансової звітності	Подається до Торгового реєстру протягом 30 днів з моменту затвердження^[8]Акціонери затверджують звітність протягом 120 днів після закінчення року (180 днів у спеціальних випадках).
Зберігання документів	10 років^[1]

Податок на прибуток підприємств (IRES) та IRAP

Ставка IRES	24%^[1][4]Фіксований податок на прибуток підприємств від чистого прибутку (знижена ставка 20% застосовувалася лише у 2025 році за певних умов).
IRAP (регіональний податок на виробництво)	3,9%^[3][4]З чистої вартості виробництва; регіони можуть змінювати ставку в межах ±0,92 пункту, а банки та страхові компанії платять більше.
Компонент Two (Pillar Two)	Мінімум 15% для великих груп^[4]Для груп із консолідованою виручкою понад €750 млн.
Звітність та авансові платежі	Redditi SC до кінця 10-го місяця; два авансові платежі^[4]За календарний 2025 рік декларація має бути подана до 2 листопада 2026 року. Аванси: 40% з остаточним розрахунком до 30 червня, 60% до 30 листопада (платники за режимом ISA ділять 50/50).

Податки біля джерела виплати та дивіденди

Дивіденди нерезидентам	26% (1,2% для компаній з ЄС/ЄЕЗ)^[1][4]Знижена ставка 1,2% застосовується до компаній, що підлягають оподаткуванню прибутку підприємств у країні ЄС/ЄЕЗ. Звільнення згідно з Директивою про материнські та дочірні компанії до 0% для частки ≥10%, що утримується протягом року.
Проценти нерезидентам	26%^[1]0% між пов'язаними компаніями ЄС (Директива про проценти та роялті) та на відсотки за кваліфікованими державними і середньостроковими чи довгостроковими позиками.
Роялті нерезидентам	30% з 75% (≈22,5%)^[1]Ефективна ставка на більшість роялті; 0% між пов'язаними компаніями ЄС та знижена ставка за міжнародними договорами.
Дивіденди резидентам	26% (фізичні особи); звільнення на 95% (компанії)^[1][4]Остаточний податок 26% для фізичних осіб; для компаній оподатковується лише 5%, ефективна ставка становить близько 1,2%.

ПДВ (IVA)

Стандартна ставка	22%^[2][5]
Знижені ставки	10%, 5% та 4%^[2][5]10%: комунальні послуги, туризм, деякі види робіт. 5%: окремі соціальні та продовольчі товари. 4%: основні продукти харчування, книги, газети. 0% для експорту та внутрішньоуніатських постачань.
Реєстрація та фіксований режим (forfettario)	Без порогового значення; forfettario до €85 000^[5]Номер платника ПДВ потрібен з початку діяльності; фіксований режим (15% або 5% протягом перших п'яти років) звільнений від ПДВ.
Розрахунки з ПДВ	Щомісячно або щоквартально; LIPE та річна декларація^[5]ПДВ сплачується до 16-го числа наступного місяця (або щоквартально з 1% відсотків). Періодичний розрахунок (LIPE) подається щоквартально, а річна декларація з ПДВ — до 30 квітня.

Заробітна плата: прибутковий податок та соціальне забезпечення

Прибутковий податок має три шкали плюс регіональні та муніципальні надбавки; роботодавець утримує його та сплачує високі внески на соціальне страхування INPS.

Прибутковий податок (IRPEF)	23% / 33% / 43%^[1][6]2026: 23% до €28 000, 33% до €50 000 (знижено з 35%), 43% понад. Додаються регіональні (~1,2–3,3%) та муніципальні (до ~0,9%) надбавки.
Соціальне страхування (INPS)	Роботодавець ~30% + працівник ~10%^[7]Загалом близько 40% від валової суми; роботодавець утримує та сплачує обидві частини через форму F24 до 16-го числа наступного місяця.
Мінімальна заробітна плата	Немає законодавчо встановленого мінімуму^[7]Мінімальна заробітна плата встановлюється національними галузевими колективними угодами (CCNL).
Звітність	Щомісячні утримання та INPS до 16-го числа; Modello 770 щороку^[4][7]Certificazione Unica видається в березні; звіт податкового агента (Modello 770) подається до кінця жовтня.

Інші податки компаній

Податок на нерухомість (IMU)	Муніципальний, ~0,86% (до ~1,14%)^[4]На переоцінену кадастрову вартість; сплачується в червні та грудні.
Реєстраційний збір	9% / 2% на нерухомість; €200 фіксований на багато правочинів^[4]На передачу нерухомості та різні правочини (imposta di registro).
Платний гербовий збір (imposta di bollo)	€2 на рахунки, звільнені від ПДВ, на суму понад €77,47^[5]

Бухгалтерський облік та фінансова звітність

Стандарти бухгалтерського обліку	Італійські GAAP (OIC) або МСФЗ^[8]МСФЗ використовується для компаній, що котируються на біржі, та фінансових груп; звітність подається в форматі XBRL.
Затвердження та депонування звітності	Затвердити протягом 120 днів; депонувати протягом 30 днів^[8]
Орган контролю / аудит (SRL)	2 роки перевищення: активи €4 млн, виручка €4 млн, 20 працівників^[8]SRL зобов'язана призначити аудитора або контрольний орган, як тільки вона перевищує один із цих лімітів протягом двох років поспіль. SPA завжди мають раду уповноважених аудиторів.

Форми та звіти

Кожна періодична декларація та звіт, з якими стикається типова компанія, що є причиною їх подання та куди вони надсилаються. Реєстраційні та одноразові звіти позначені як “за фактом”.

Форма	Що це таке	Хто подає	Періодичність	Дедлайн	Куди подається
`Redditi SC`	Декларація з податку на прибуток підприємств^[4]	Компанії	щороку	Кінець 10-го місяця (2 листопада 2026 року за 2025 рік)	Agenzia EntrateTelematico
`IRAP`	Декларація з регіонального податку на виробництво^[3][4]	Компанії	щороку	Кінець 10-го місяця	Agenzia EntrateTelematico
`LIPE`	Періодичний розрахунок ПДВ^[5]	Особи, зареєстровані як платники ПДВ	щокварталу	Кінець 2-го місяця після кварталу	Agenzia EntrateTelematico
`Dichiarazione IVA`	Річна декларація з ПДВ^[5]	Особи, зареєстровані як платники ПДВ	щороку	30 квітня	Agenzia EntrateTelematico
`FatturaPA`	Електронний рахунок (SdI)^[5]	Усі зареєстровані платники податків	за фактом	У момент виставлення через SdI	Agenzia EntrateSdI
`F24 (ritenute/INPS)`	Щомісячні утримання та соціальні внески^[7][4]	Усі роботодавці	щомісяця	16-е число наступного місяця	Agenzia Entrate / INPSF24
`Bilancio`	Депонування річної звітності^[8]	Компанії	щороку	Протягом 30 днів з моменту затвердження	Registro ImpreseInfoCamere

Календар комплаєнсу

Ті самі звіти, згруповані за періодичністю - що і коли повторюється.

щомісяця

F24 (ritenute/INPS)16-е число наступного місяця

щокварталу

LIPEКінець 2-го місяця після кварталу

щороку

Redditi SCКінець 10-го місяця (2 листопада 2026 року за 2025 рік)
IRAPКінець 10-го місяця
Dichiarazione IVA30 квітня
BilancioПротягом 30 днів з моменту затвердження

за фактом

FatturaPAУ момент виставлення через SdI

Джерела

Пронумеровані посилання, на які є посилання в цьому профілі. Закони ведуть на консолідовані тексти в офіційному реєстрі.

Консолідований закон про податок на прибуток (TUIR, DPR 917/1986)Normattiva · закон
Декрет про ПДВ (DPR 633/1972)Normattiva · закон
Декрет про регіональний податок на виробництво (D.Lgs 446/1997)Normattiva · закон
Податок на прибуток підприємств (IRES) - інструкціїAgenzia delle Entrate · орган влади
ПДВ та електронне виставлення рахунків - інструкціїAgenzia delle Entrate · орган влади
Закон про бюджет на 2026 рік - ключові податкові заходиМіністерство економіки та фінансів (MEF) · орган влади
Внески на соціальне страхуванняINPS · орган влади
Торговий реєстр, звітність та бенефіціарні власникиRegistro delle Imprese (InfoCamere) · реєстр

Цей посібник містить загальну інформацію, а не податкову чи юридичну консультацію. Ставки та терміни змінюються: завжди перевіряйте їх за пов'язаними законами та офіційними джерелами або звертайтеся до ліцензованого радника перед прийняттям рішень.