Taliansko dane právnických osôb

Taliansko zdaňuje zisk spoločností 24 % daňou z príjmov právnických osôb (IRES) plus regionálnou daňou z výroby (IRAP, zvyčajne 3,9 %). DPH je 22 %, daň z príjmov fyzických osôb má tri pásma (stredná sadzba znížená na 33 % pre rok 2026) a sociálne odvody sú vysoké. Elektronická fakturácia prostredníctvom systému SdI je povinná už roky. Neexistuje žiadna zákonná minimálna mzda – mzdové minimá vyplývajú z kolektívnych zmlúv.

Mena EUR (€)Zdaňovacie obdobie Kalendárny rok (alebo zvolený hospodársky rok)EÚ členský štátNaposledy skontrolované 2026-07-12

24%
Daň z príjmov právnických osôb (IRES)
Plus regionálna daň IRAP
3.9%
Regionálna daň (IRAP)
Z hodnoty čistej výroby
22%
Základná sadzba DPH
Znížené sadzby: 10 %, 5 %, 4%
23–43%
Daň z príjmov (IRPEF)
Tri pásma
26%
Daň z dividend
Paušálna, pre fyzické osoby
~30%
Sociálne poistenie – zamestnávateľ
INPS; zamestnanec cca 10%

Formy spoločností a registrácia

Spoločnosti sa registrujú v obchodnom registri na Obchodnej komore prostredníctvom jediného elektronického podania (ComUnica), ktorým sa zároveň zabezpečí registráciu pre DPH, daňová a sociálna registrácia.

Hlavné právne formy	SRL (s. r. o.), SRLS (zjednodušená SRL), SPA (akciová spoločnosť)^[1][8]SRL je predvolenou voľbou pre väčšinu firiem.
Minimálne základné imanie	SRL: 1 €; SPA: 50 000 €^[8]Spoločnosť SRL možno založiť s vkladom 1 € až 9 999 € (plne splateným v hotovosti, s 20 % rezervou na zisk) alebo 10 000 € a viac. SRLS využíva štandardnú zakladaciu listinu s odpustenými notárskymi poplatkami.
Registrácia nového zamestnávateľa	Registro Imprese (ComUnica -> DPH, daň, INPS/INAIL) -> register konečných užívateľov výhod^[8]

Ďalšie zákonné požiadavky

Povinnosti presahujúce podanie daňového priznania, ktoré musí splniť každá fungujúca spoločnosť.

Elektronická fakturácia cez SdI	Povinné faktúry FatturaPA pre všetkých^[5]Všetky usadené zdaniteľné osoby vydávajú štruktúrované XML faktúry prostredníctvom systému výmeny (SdI); cez SdI sa prenášajú aj cezhraničné údaje.
Register konečných užívateľov výhod	Titolare effettivo podaný v obchodnom registri^[8]Osoba ovládajúca viac ako 25 % je konečným užívateľom výhod. Register, pozastavený v dôsledku súdnych sporov, bol schválený Súdnym dvorom EÚ v roku 2026 a opäť sa uvádza do prevádzky.
Uloženie účtovnej závierky	Predkladá sa do obchodného registra do 30 dní od schválenia^[8]Spoločníci schvaľujú účtovnú závierku do 120 dní od konca roka (180 dní v špeciálnych prípadoch).
Uchovávanie dokumentov	10 rokov^[1]

Daň z príjmov právnických osôb (IRES) a IRAP

Sadzba IRES	24 %^[1][4]Pevná daň z príjmov právnických osôb zo zisku (znížená sadzba 20 % platila za určitých podmienok len pre rok 2025).
IRAP (regionálna daň z výroby)	3,9 %^[3][4]Z čistej hodnoty produkcie; regióny môžu sadzbu upraviť o plus-mínus 0,92 bodu a banky a poisťovne platia viac.
Pilier dva	Minimálne 15 % pre veľké skupiny^[4]Pre skupiny so konsolidovaným obratom nad 750 miliónov eur.
Priznanie a preddavky	Redditi SC do konca 10. mesiaca; dva preddavky^[4]Za kalendárny rok 2025 je priznanie splatné 2. novembra 2026. Preddavky: 40 % so zostatkom do 30. júna, 60 % do 30. novembra (daňovníci ISA delia pomerom 50/50).

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy nerezidentom	26 % (1,2 % pre spoločnosti z EÚ/EHP)^[1][4]Znížená sadzba 1,2 % sa vzťahuje na spoločnosti podliehajúce dani z príjmov právnických osôb v štáte EÚ/EHP. Výnimka materských a dabarovaných spoločností v EÚ na 0 % pri držbe podielu vo výške najmenej 10 % trvajúcej jeden rok.
Úroky nerezidentom	26 %^[1]0 % medzi prepojenými spoločnosťami v EÚ (smernica o úrokoch a licenciách) a z oprávnených vládnych úrokov a úrokov zo strednodobých a dlhodobých úverov.
Licenčné poplatky nerezidentom	30 % z 5 % (približne 22,5 %)^[1]Efektívna sadzba pri väčšine licenčných poplatkov; 0 % medzi prepojenými spoločnosťami v EÚ a znížená na základe zmlúv.
Dividendy rezidentom	26 % (fyzické osoby); 95 % oslobodené (spoločnosti)^[1][4]Konečná daň 26 % pre fyzické osoby; pre spoločnosti je zdaniteľných iba 5 %, čo predstavuje efektívnu sadzbu približne 1,2 %.

DPH (IVA)

Štandardná sadzba	22 %^[2][5]
Znížené sadzby	10 %, 5 % a 4 %^[2][5]10 %: energie, cestovný ruch, niektoré stavebné práce. 5 %: určité sociálne a potravinové položky. 4 %: základné potraviny, knihy, noviny. 0 % pre vývozy a dodávky v rámci EÚ.
Registrácia a paušálna schéma	Žiadny limit; paušál do 85 000 €^[5]IČ DPH sa vyžaduje od začiatku činnosti; paušálna schéma (15 % alebo 5 % počas prvých piatich rokov) je oslobodená od DPH.
Zúčtovania DPH	Mesačne alebo štvrťročne; LIPE a ročné priznanie^[5]DPH sa platí do 16. dňa nasledujúceho mesiaca (alebo štvrťročne s 1 % úrokom). Pravidelné zúčtovanie (LIPE) sa podáva štvrťročne a ročné daňové priznanie k DPH do 30. apríla.

Mzdy: daň z príjmov a sociálne zabezpečenie

Daň z príjmov má tri pásma plus regionálne a mestské prirážky; zamestnávateľ ju zráža a platí vysoké odvody do INPS.

Daň z príjmov (IRPEF)	23 % / 33 % / 43 %^[1][6]2026: 23 % do 28 000 €, 33 % do 50 000 € (znížené z 35 %), 43 % nad. Pridávajú sa regionálne (približne 1,2 až 3,3 %) a mestské (do približne 0,9 %) prirážky.
Sociálne zabezpečenie (INPS)	Zamestnávateľ približne 30 % + zamestnanec približne 10 %^[7]Spolu približne 40 % z hrubej mzdy; zamestnávateľ zráža a odvádza obe časti prostredníctvom formulára F24 do 16. dňa nasledujúceho mesiaca.
Minimálna mzda	Žiadne zákonné minimum^[7]Minimálna mzda je stanovená národnými odvetvovými kolektívnymi zmluvami (CCNL).
Výkazníctvo	Mesačné zrážky a INPS do 16. dňa; Modello 770 ročne^[4][7]Certificazione Unica sa vydáva v marci; daňové priznanie pre platiteľa zrážkovej dane (Modello 770) sa podáva do konca októbra.

Ďalšie dane platené spoločnosťami

Daň z nehnuteľností (IMU)	Obecná, približne 0,86 % (do približne 1,14 %)^[4]Z prehodnotenej katastrálnej hodnoty; platí sa v júni a decembri.
Registračná daň	9 % / 2 % z nehnuteľnosti; 200 € fixne pri mnohých právnych úkonoch^[4]Pri prevodoch nehnuteľností a rôznych právnych úkonoch (imposta di registro).
Kolková známka (imposta di bollo)	2 € na faktúry oslobodené od DPH nad 77,47 €^[5]

Účtovníctvo a účtovná závierka

Účtovné štandardy	Talianske účtovné štandardy (OIC) alebo IFRS^[8]IFRS sa používa pre kótované a finančné skupiny; účtovná závierka sa podáva v XBRL.
Schválenie a uloženie účtovnej závierky	Schválenie do 120 dní; uloženie do 30 dní^[8]
Kontrolný orgán / audit (SRL)	2 roky po sebe presahujúce: aktíva 4 milióny eur, výnosy 4 milióny eur, 20 zamestnancov^[8]Spoločnosť SRL musí vymenovať audítora alebo kontrolný orgán, ak počas dvoch po sebe nasledujúcich rokov prekročí jeden z týchto limitov. SPA má vždy predstavenstvo štatutárnych audítorov.

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

Tlačivo	O čo ide	Kto podáva	Frekvencia	Termín	Predkladá sa
`Redditi SC`	Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb^[4]	Spoločnosti	ročne	Koniec 10. mesiaca (2. novembra 2026 za rok 2025)	Agenzia EntrateTelematico
`IRAP`	Daňové priznanie k regionálnej dani z výroby^[3][4]	Spoločnosti	ročne	Koniec 10. mesiaca	Agenzia EntrateTelematico
`LIPE`	Pravidelné zúčtowanie DPH^[5]	Osoby registrované pre DPH	štvrťročne	Koniec 2. mesiaca po štvrťroku	Agenzia EntrateTelematico
`Dichiarazione IVA`	Ročné daňové priznanie k DPH^[5]	Osoby registrované pre DPH	ročne	30. apríla	Agenzia EntrateTelematico
`FatturaPA`	Elektronická faktúra (SdI)^[5]	Všetky usadené zdaniteľné osoby	na udalosť	Pri vystavení, cez SdI	Agenzia EntrateSdI
`F24 (ritenute/INPS)`	Mesačné zrážky a sociálne odvody^[7][4]	Všetci zamestnávatelia	mesačne	16. deň nasledujúceho mesiaca	Agenzia Entrate / INPSF24
`Bilancio`	Uloženie ročnej účtovnej závierky^[8]	Spoločnosti	ročne	Do 30 dní od schválenia	Registro ImpreseInfoCamere

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne

F24 (ritenute/INPS)16. deň nasledujúceho mesiaca

štvrťročne

LIPEKoniec 2. mesiaca po štvrťroku

ročne

Redditi SCKoniec 10. mesiaca (2. novembra 2026 za rok 2025)
IRAPKoniec 10. mesiaca
Dichiarazione IVA30. apríla
BilancioDo 30 dní od schválenia

na udalosť

FatturaPAPri vystavení, cez SdI

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

Zákon o dani z príjmov (TUIR, DPR 917/1986)Normattiva · zákon
Zákon o DPH (DPR 633/1972)Normattiva · zákon
Zákon o regionálnej dani z výroby (D.Lgs 446/1997)Normattiva · zákon
Daň z príjmov právnických osôb (IRES) – usmernenieAgenzia delle Entrate · orgán
DPH a elektronická fakturácia – usmernenieAgenzia delle Entrate · orgán
Zákon o štátnom rozpočte na rok 2026 – kľúčové daňové opatreniaMinisterstvo hospodárstva a financií (MEF) · orgán
Príspevky na sociálne zabezpečenieINPS · orgán
Obchodný register, účtovná závierka a koneční užívatelia výhodRegistro delle Imprese (InfoCamere) · register

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.