Nordlet

إيطاليا ضرائب الشركات

تفرض إيطاليا ضريبة دخل الشركات (IRES) بنسبة 24% بالإضافة إلى ضريبة إنتاج إقليمية (IRAP، وعادة ما تكون 3.9%). تبلغ ضريبة القيمة المضافة 22%， وضريبة الدخل الفردي لها ثلاث شرائح (حيث خفض معدل الشريحة المتوسطة إلى 33% لعام 2026)، والاشتراكات الاجتماعية مرتفعة. الفوترة الإلكترونية عبر نظام (SdI) إلزامية منذ سنوات. لا يوجد حد أدنى قانوني للأجور - بل تأتي حدود الأجور من الاتفاقيات الجماعية.

العملة EUR (€)السنة الضريبية السنة التقويمية (أو السنة المالية المختارة)الاتحاد الأوروبي الدولة العضوآخر مراجعة 2026-07-12

أشكال الشركات وتجارها

تسجل الشركات في السجل التجاري لدى غرفة التجارة من خلال إقرار إلكتروني موحد (ComUnica)، والذي يتضمن أيضاً فتح تسجيلات ضريبة القيمة المضافة، والضرائب، والضمان الاجتماعي.

الأشكال القانونية الرئيسيةشركة ذات مسؤولية محدودة (SRL)، شركة مبسطة ذات مسؤولية محدودة (SRLS)، شركة مساهمة عامة (SPA)[1][8]تُعد شركة (SRL) الخيار الافتراضي لمعظم الشركات.
الحد الأدنى لرأس المالشركة (SRL): 1 يورو؛ شركة (SPA): 50,000 يورو[8]يمكن تأسيس شركة (SRL) برأس مال يتراوح بين 1 و9,999 يورو (مدفوع بالكامل نقدًا، مع تخصيص احتياطي أرباح بنسبة 20%) أو 10,000 يورو فأكثر. تستخدم شركة (SRLS) عقدًا تأسيسياً قياسياً مع إعفاء رسوم توثيق العقود.
تسجيل صاحب العمل الجديدسجل الشركات (Registro Imprese) (عبر نظام ComUnica لتسجيل ضريبة القيمة المضافة، والضرائب، وهيئة الضمان الاجتماعي INPS، وهيئة التأمين ضد إصابات العمل INAI) → سجل المستفيدين الحقيقيين[8]

المتطلبات القانونية الأخرى

الالتزامات التي تتجاوز تقديم الإقرار الضريبي والتي يجب على كل شركة عاملة الوفاء بها.

الفوترة الإلكترونية عبر نظام (SdI)فواتير FatturaPA إلزامية للجميع[5]يُصدر جميع الخاضعين للضريبة المُسجلين فواتير إلكترونية بتنسيق XML مهيكل من خلال نظام التبادل (SdI)؛ كما يتم إرسال البيانات عبر الحدود من خلال النظام ذاته.
سجل المستفيدين الحقيقيينيتم تقديم بيانات المستفيد الحقيقي (Titolare effettivo) لدى سجل الشركات[8]يُعد الشخص الذي يمتلك نسبة سيطرة تزيد عن 25% مستفيداً حقيقياً. السجل، الذي تم تعليقه بسبب التقاضي، تم التحقق من صحته من قبل محكمة الاتحاد الأوروبي في عام 2026 وهو في طريقه للعودة إلى العمل.
إيداع الحساباتتُودع لدى سجل الشركات خلال 30 يوماً من تاريخ الاعتماد[8]يوافق المساهمون على الحسابات خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية (180 يوماً في حالات خاصة).
الاحتفاظ بالمستندات10 سنوات[1]

ضريبة دخل الشركات (IRES) وريال مدريد... عذراً، ضريبة الإنتاج الإقليمية (IRAP)

معدل ضريبة (IRES)24%[1][4]ضريبة دخل شركات ثابتة على صافي الدخل (تم تطبيق معدل مخفض بنسبة 20% لعام 2025 فقط وفقاً لشروط محددة).
ضريبة الإنتاج الإقليمية (IRAP)3.9%[3][4]تُفرض على صافي قيمة الإنتاج؛ ويجوز للأقاليم تغيير المعدل بنسبة ±0.92 نقطة، بينما تدفع البنوك وشركات التأمين نسباً أعلى.
الركيزة الثانية (Pillar Two)حد أدنى بنسبة 15% للمجموعات الكبرى[4]للمجموعات التي تبلغ إيراداتها المجمعة أكثر من 750 مليون يورو.
الإقرار والدفعات المقدمةنموذج Redditi SC بحلول نهاية الشهر العاشر؛ دفعتان مقدمتان[4]بالنسبة للسنة المالية 2025، يستحق تقديم الإقرار في 2 نوفمبر 2026. الدفعات المقدمة: 40% مع الرصيد بحلول 30 يونيو، و60% بحلول 30 نوفمبر (يقسم دافعو ضريبة ISA النسبة مناصفة 50/50).

الضرائب المقتطعة وأرباح الأسهم

أرباح الأسهم لغير المقيمين26% (1.2% لشركات الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية)[1][4]يُطبق معدل مخفض بنسبة 1.2% على الشركات الخاضعة لضريبة الشركات في دولة عضو بالاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية. ويعفى توزيع الأرباح بين الشركات الأم والتابعة في الاتحاد الأوروبي بنسبة تصل إلى 0% لحيازة تبلغ 10% أو أكثر لمدة عام.
الفوائد لغير المقيمين26%[1]0% بين الشركات المرتبطة في الاتحاد الأوروبي (بموجب توجيه الفوائد والعائدات) وعلى فوائد القروض الحكومية والقروض متوسطة وطويلة الأجل المؤهلة.
العائدات والرسوم (Royalties) لغير المقيمين30% على 75% (ما يعادل تقريباً 22.5%)[1]المعدل الفعلي على معظم العائدات؛ 0% بين الشركات المرتبطة في الاتحاد الأوروبي ومخفض بموجب المعاهدات.
أرباح الأسهم للمقيمين26% (للأفراد)؛ معفاة بنسبة 95% (للشركات)[1][4]ضريبة نهائية بنسبة 26% للأفراد؛ أما بالنسبة للشركات، فتخضع 5% فقط للضريبة، بمعدل فعلي يبلغ نحو 1.2%.

ضريبة القيمة المضافة (IVA)

المعدل الأساسي22%[2][5]
المعدلات المخفضة10% و5% و4%[2][5]10%: المرافق العامة، السياحة، وبعض الأعمال. 5%: بعض السلع الاجتماعية والغذائية. 4%: الأغذية الأساسية، الكتب، والصحف. 0% للصادرات والتوريدات داخل الاتحاد الأوروبي.
التسجيل ونظام الضريبة الجزافيةبلا حد أدنى؛ نظام الضريبة الجزافية (Forfettario) حتى 85,000 يورو[5]يُشترط الحصول على رقم ضريبة القيمة المضافة منذ بدء النشاط؛ بينما يُعفى نظام الضريبة الجزافية (15%، أو 5% للسنوات الخمس الأولى) من ضريبة القيمة المضافة.
تسويات ضريبة القيمة المضافةشهرية أو ربع سنوية؛ نموذج LIPE والإقرار السنوي[5]تُدفع ضريبة القيمة المضافة بحلول يوم 16 من الشهر التالي (أو ربع سنوياً مع فائدة بنسبة 1%). يُقدم الإقرار الدوري (LIPE) بشكل ربع سنوي، ويُقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة السنوي بحلول 30 أبريل.

الرواتب: ضريبة الدخل والضمان الاجتماعي

تتكون ضريبة الدخل من ثلاث شرائح بالإضافة إلى الرسوم الإضافية الإقليمية والبلدية؛ ويقوم صاحب العمل باقتطاعها وسداد اشتراكات ضمان اجتماعي مرتفعة لهيئة (INPS).

ضريبة الدخل (IRPEF)23% / 33% / 43%[1][6]عام 2026: 23% حتى 28,000 يورو، 33% حتى 50,000 يورو (تم خفضها من 35%)، و43% لما فوق ذلك. تضاف الرسوم الإضافية الإقليمية (حوالي 1.2-3.3%) والبلدية (تصل إلى حوالي 0.9%).
الضمان الاجتماعي (INPS)صاحب العمل ~30% + الموظف ~10%[7]الإجمالي حوالي 40% من الإجمالي؛ يقوم صاحب العمل باقتطاع وتحويل كلا الجزأين عبر نموذج F24 بحلول يوم 16 من الشهر التالي.
الحد الأدنى للأجورلا يوجد حد أدنى قانوني[7]يُحدد الحد الأدنى للأجور بموجب اتفاقيات العمل الجماعية القطاعية الوطنية (CCNL).
التقاريرالاستقطاعات الشهرية واشتراكات INPS بحلول يوم 16؛ نموذج Modello 770 سنوياً[4][7]تُصدر شهادة (Certificazione Unica) في شهر مارس؛ ويُقدم إقرار وكيل الاستقطاع (Modello 770) بحلول نهاية أكتوبر.

ضرائب أخرى تواجهها الشركات

ضريبة الأملاك (IMU)بلدية، ~0.86% (تصل إلى ~1.14%)[4]تُفرض على القيمة العقارية المُعاد تقييمها؛ وتُدفع في شهري يونيو وديسمبر.
ضريبة التسجيل9% / 2% على العقارات؛ 200 يورو ثابتة على العديد من الصكوك[4]تُفرض على تحويلات العقارات ومختلف الصكوك القانونية (imposta di registro).
رسوم الدمغة (imposta di bollo)2 يورو على الفواتير المعفاة من ضريبة القيمة المضافة التي تتجاوز 77.47 يورو[5]

المحاسبة والالقوائم المالية

المعايير المحاسبيةالمبادئ المحاسبية الإيطالية (OIC) أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)[8]تُستخدم المعايير الدولية (IFRS) للشركات المدرجة والمجموعات المالية؛ وتُقدم الحسابات بتنسيق XBRL.
اعتماد الحسابات وإيداعهاالاعتماد خلال 120 يوماً؛ الإيداع خلال 30 يوماً[8]
هيئة الرقابة / التدقيق (SRL)تجاوز الحدين لمدة سنتين: الأصول 4 مليون يورو، الإيرادات 4 مليون يورو، 20 موظفاً[8]يجب على شركة (SRL) تعيين مدقق حسابات أو هيئة رقابة بمجرد تجاوز أحد هذه الحدود لمدة عامين متتاليين. أما شركات المساهمة (SPA) فلديها دائماً مجلس مراقبة قانوني.

النماذج والإقرارات

كل إقرار وتقرير متكرر تتعامل معه الشركة النموذجية، وما الذي يفعله، وأين يتم تقديمه. الإقرارات الخاصة بالتسجيل والإقرارات لمرة واحدة تسمى "لكل حدث".

النموذجما هومن يقدمهالتكرارالموعد النهائييُقدم إلى
Redditi SCإقرار ضريبة دخل الشركات[4]الشركاتسنوينهاية الشهر العاشر (2 نوفمبر 2026 عن عام 2025)Agenzia EntrateTelematico
IRAPإقرار ضريبة الإنتاج الإقليمية[3][4]الشركاتسنوينهاية الشهر العاشرAgenzia EntrateTelematico
LIPEتسوية ضريبة القيمة المضافة الدورية[5]المسجلون في ضريبة القيمة المضافةربعينهاية الشهر الثاني بعد الربع السنويAgenzia EntrateTelematico
Dichiarazione IVAإقرار ضريبة القيمة المضافة السنوي[5]المسجلون في ضريبة القيمة المضافةسنوي30 أبريلAgenzia EntrateTelematico
FatturaPAالفاتورة الإلكترونية (SdI)[5]جميع الخاضعين للضريبة المسجلينلكل حدثعند الإصدار، عبر نظام (SdI)Agenzia EntrateSdI
F24 (ritenute/INPS)الاستقطاعات الشهرية واشتراكات الضمان الاجتماعي[7][4]جميع أصحاب العملشهرييوم 16 من الشهر التاليAgenzia Entrate / INPSF24
Bilancioإيداع الحسابات السنوية[8]الشركاتسنويخلال 30 يوماً من الاعتمادRegistro ImpreseInfoCamere

تقويم الامتثال

نفس الإقرارات مرتبة حسب الإيقاع - ما يتكرر ومتى.

شهري
  • F24 (ritenute/INPS)يوم 16 من الشهر التالي
ربعي
  • LIPEنهاية الشهر الثاني بعد الربع السنوي
سنوي
  • Redditi SCنهاية الشهر العاشر (2 نوفمبر 2026 عن عام 2025)
  • IRAPنهاية الشهر العاشر
  • Dichiarazione IVA30 أبريل
  • Bilancioخلال 30 يوماً من الاعتماد
لكل حدث
  • FatturaPAعند الإصدار، عبر نظام (SdI)

المصادر

المراجع المرقمة المذكورة في هذا الملف. ترتبط القوانين بالنصوص الموحدة في السجل الرسمي.

  1. قانون توحيد ضريبة الدخل (TUIR, DPR 917/1986)Normattiva · القانون
  2. مرسوم ضريبة القيمة المضافة (DPR 633/1972)Normattiva · القانون
  3. مرسوم ضريبة الإنتاج الإقليمية (D.Lgs 446/1997)Normattiva · القانون
  4. ضريبة دخل الشركات (IRES) - إرشاداتAgenzia delle Entrate · الجهة التنظيمية
  5. ضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية - إرشاداتAgenzia delle Entrate · الجهة التنظيمية
  6. قانون الموازنة لعام 2026 - التدابير الضريبية الرئيسيةوزارة الاقتصاد والمالية (MEF) · الجهة التنظيمية
  7. اشتراكات الضمان الاجتماعيINPS · الجهة التنظيمية
  8. سجل الشركات، الحسابات والمستفيدون الحقيقيونRegistro delle Imprese (InfoCamere) · السجل

هذا الدليل يعتبر معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية. تتغير المعدلات المواعيد النهائية - يرجى دائماً التحقق من القوانين والمصادر الرسمية المرتبطة، أو استشارة مستشار مرخص، قبل اتخاذ أي إجراء.