Olaszország vállalati adók

Olaszország a társasági nyereséget 24%-os társasági adóval (IRES), valamint egy regionális termelési adóval (IRAP, általában 3,9%) adóztatja. Az áfa 22%, a személyi jövedelemadónak három sávja van (a középső kulcsot 2026-ra 33%-ra csökkentették), a társadalmi hozzájárulások pedig magasak. Az SdI-n keresztüli elektronikus számlázás évek óta kötelező. Nincs törvényi minimálbér – a bérminimumok kollektív szerződésekből származnak.

Pnzemnem EUR (€)Adóév Naptári év (vagy választott üzleti év)EU tagállamUtoljára ellenőrizve 2026-07-12

24%
Társasági adó (IRES)
Plusz regionális IRAP
3.9%
Regionális adó (IRAP)
A nettó termelési értékre
22%
ÁFA általános kulcs
Kedvezményes: 10%, 5%, 4%
23–43%
Személyi jövedelemadó (IRPEF)
Három sáv
26%
Osztalékadó
Átalányadó, magánszemélyek számára
~30%
Szociális hozzájárulás – munkáltató
INPS; munkavállalói kb. 10%

Cégformák és cégbejegyzés

A vállalatok a Cégjegyzékben regisztrálnak a Kereskedelmi Kamaránál egyetlen elektronikus eljárás (ComUnica) útján, amely megnyitja az áfa-, az adó- és a társadalombiztosítási regisztrációt is.

Főbb jogi formák	SRL (korlátolt felelősségű társaság), SRLS (egyszerűsített Kft.), SPA (részvénytársaság)^[1][8]Az SRL a legtöbb vállalkozás számára az alapértelmezett választás.
Minimális jegyzett tőke	SRL: 1 euró; SPA: 50 000 euró^[8]Az SRL alapítható 1 és 9999 euró közötti tőkével (teljes egészében készpénzben befizetve, 20%-os eredménytartalék-képzéssel) vagy 10 000+ euróval. Az SRLS szabványos okiratot használ elengedett közjegyzői díjakkal.
Új munkáltató regisztrációja	Registro Imprese (ComUnica -> áfa, adó, INPS/INAIL) -> tényleges tulajdonosok nyilvántartása^[8]

Egyéb törvényi előírások

A adóbevallás benyújtásán túli kötelezettségek, amelyeknek minden működő vállalatnak eleget kell tennie.

Elektronikus számlázás az SdI-n keresztül	Kötelező FatturaPA számlák mindenki számára^[5]Minden letelepedett adóalany strukturált XML-számlákat bocsát ki a csereberendszeren (SdI) keresztül; a határokon átnyúló adatokat szintén az SdI továbbítja.
Tényleges tulajdonosok nyilvántartása	Titolare effettivo benyújtva a cégbírósághoz^[8]A 25%-nál nagyobb részesedéssel rendelkező személy tényleges tulajdonosnak minősül. A peres eljárás miatt felfüggesztett nyilvántartást az EU Bírósága 2026-ban érvényesítette, és az ismét működésbe lép.
Beszámoló letétbe helyezése	Benyújtás a cégbírósághoz jóváhagyástól számított 30 napon belül^[8]A részvényesek az üzleti év végét követő 120 napon belül (különleges esetekben 180 napon belül) hagyják jóvá a beszámolót.
Dokumentumok megőrzése	10 év^[1]

Társasági adó (IRES) és IRAP

IRES mértéke	24%^[1][4]Egykulcsos társasági adó a nettó jövedelemre (csökkentett, 20%-os kulcs csak 2025-ben, feltételek mellett alkalmazandó).
IRAP (regionális termelési adó)	3,9%^[3][4]A nettó termelési értékre; a régiók ±0,92 százalékponttal eltérhetnek a kulcstól, a bankok és a biztosítók pedig többet fizetnek.
Pillér kettő	15%-os minimum nagyvállalati csoportok számára^[4]Olyan csoportok esetében, amelyek konszolidált árbevétele meghaladja a 750 millió eurót.
Bevallás és előlegek	Redditi SC a 10. hónap végéig; két előleg^[4]A 2025-ös naptári évre a bevallás határideje 2026. november 2. Előlegek: 40% az egyenleggel június 30-ig, 60% november 30-ig (az ISA adóalanyok 50-50%-ban osztják meg).

Forrásadók és osztalékok

Osztalék nem rezidenseknek	26% (1,2% az EU/EGT-országok társaságai számára)^[1][4]Csökkentett, 1,2%-os kulcs vonatkozik az EU/EGT államban társasági adó hatálya alá tartozó társaságokra. Az EU anya-leányvállalat irányelv szerinti mentesesség 0%-ra, legalább 10%-os, egy évig tartott részesedés esetén.
Kamat nem rezidenseknek	26%^[1]0% a társult EU-s vállalatok között (Kamat- és jogdíj-irányelv), valamint a minősülő állami és közép- és hosszú távú hitelkamatok esetén.
Jogdíjak nem rezidenseknek	30% a 75%-ra (~22,5%)^[1]A tényleges kulcs a legtöbb jogdíj esetében; 0% a társult EU-s vállalatok között, és egyezmények alapján csökkentve.
Osztalék rezidenseknek	26% (magánszemélyek); 95% mentes (vállalatok)^[1][4]26%-os végleges adó magánszemélyeknek; vállalatok esetében csak 5% adóköteles, a tényleges adókulcs ~1,2%.

Áfa (IVA)

Általános adókulcs	22%^[2][5]
Kedvezményes kulcsok	10%, 5% és 4%^[2][5]10%: közművek, turizmus, bizonyos munkák. 5%: egyes szociális és élelmiszeripari termékek. 4%: alapvető élelmiszerek, könyvek, újságok. 0% az exportra és az EU-n belüli értékesítésekre.
Regisztráció és átalányadózási rendszer	Nincs határ; forfettario 85 000 euróig^[5]Áfafizetői szám szükséges a tevékenység kezdetétől; az átalányadózási rendszer (15%, vagy az első öt évben 5%) áfamentes.
Áfaelszámolások	Havi vagy negyedéves; LIPE és éves bevallás^[5]Az áfát a következő hónap 16. napjáig kell megfizetni (vagy negyedévente 1%-os kamattal). Az időszakos összesítőt (LIPE) negyedévente, az éves áfabevallást pedig április 30-ig kell benyújtani.

Bérszámfejtés: jövedelemadó és társadalombiztosítás

A jövedelemadónak három sávja van, plusz a regionális és önkormányzati pótlékok; a munkáltató levonja, és magas INPS társadalombiztosítási járulékot fizet.

Jövedelemadó (IRPEF)	23% / 33% / 43%^[1][6]2026: 23% 28 000 euróig, 33% 50 000 euróig (35%-ról csökkentve), 43% felette. Regionális (~1,2–3,3%) és önkormányzati (legfeljebb ~0,9%) pótlékok adódnak hozzá.
Társadalombiztosítás (INPS)	Munkáltató ~30% + munkavállaló ~10%^[7]A bruttó összeg mintegy 40%-a összesen; a munkáltató levonja és az F24 nyomtatványon keresztül befizeti mindkét részt a következő hónap 16. napjáig.
Minimálbér	Nincs törvényi minimum^[7]A minimális bért az országos ágazati kollektív szerződések (CCNL) határozzák meg.
Jelentéstétel	Havi adóelőlegek és INPS a 16. napig; Modello 770 évente^[4][7]A Certificazione Unica kiállítására márciusban kerül sor; a kifizetői adóbevallást (Modello 770) október végéig kell benyújtani.

Egyéb vállalati adók

Helyi adó (IMU)	Önkormányzati, ~0,86% (legfeljebb ~1,14%)^[4]Az átértékelt kataszteri érték alapján; júniusban és decemberben fizetendő.
Illeték	9% / 2% ingatlanra; 200 euró fix számos okiraton^[4]Ingatlan-átruházásokra és különféle jogi ügyletekre (imposta di registro).
Bélyegilleték (imposta di bollo)	2 euró a 77,47 euró feletti áfamentes számlákra^[5]

Számvitel és pénzügyi kimutatások

Számviteli elvek	Olasz számviteli törvény (OIC) vagy IFRS^[8]Az IFRS-t a tőzsdén jegyzett és pénzügyi csoportok használják; a beszámolókat XBRL formátumban kell benyújtani.
Beszámoló jóváhagyása és letétbe helyezése	Jóváhagyás 120 napon belül; letétbe helyezés 30 napon belül^[8]
Felügyelő szerv / audit (SRL)	2 éven túl: eszközök 4 millió euró, árbevétel 4 millió euró, 20 fő alkalmazott^[8]Egy SRL-nek ki kell jelölnie könyvvizsgálót vagy felügyelő szervet, ha két egymást követő évben túllépi ezen határértékek valamelyikét. Az SPA-knál mindig van számvizsgáló bizottság.

Formanyomtatványok és bevallások

Minden olyan ismétlődő bevallás és jelentés, amellyel egy átlagos vállalat találkozik, beleértve azok kiváltó okát és benyújtási helyét. A regisztrációhoz kötött és az egyszeri beadványok „eseményenként” jelzéssel vannak ellátva.

Formanyomtatvány	Megnevezés	Beküldő	Gyakoriság	Határidő	Benyújtás helye
`Redditi SC`	Társasági adóbevallás^[4]	Vállalatok	éves	A 10. hónap vége (2025-re 2026. nov. 2.)	Agenzia EntrateTelematico
`IRAP`	Regionális termelési adóbevallás^[3][4]	Vállalatok	éves	A 10. hónap vége	Agenzia EntrateTelematico
`LIPE`	Időszakos áfaelszámolás^[5]	Áfafizetésre kötelezett személyek	negyedéves	A negyedévet követő 2. hónap vége	Agenzia EntrateTelematico
`Dichiarazione IVA`	Éves áfabevallás^[5]	Áfafizetésre kötelezett személyek	éves	Április 30.	Agenzia EntrateTelematico
`FatturaPA`	Elektronikus számla (SdI)^[5]	Minden letelepedett adóalany	eseményenként	Kiállításkor, az SdI-n keresztül	Agenzia EntrateSdI
`F24 (ritenute/INPS)`	Havi adóelőlegek és társadalombiztosítási járulékok^[7][4]	Minden munkáltató	havi	A követő hónap 16. napja	Agenzia Entrate / INPSF24
`Bilancio`	Éves beszámoló letétbe helyezése^[8]	Vállalatok	éves	Jóváhagyástól számított 30 napon belül	Registro ImpreseInfoCamere

Megfelelőségi naptár

Ugyanezek a bevallások ritmus szerint csoportosítva – mi mikor ismétlődik.

havi

F24 (ritenute/INPS)A követő hónap 16. napja

negyedéves

LIPEA negyedévet követő 2. hónap vége

éves

Redditi SCA 10. hónap vége (2025-re 2026. nov. 2.)
IRAPA 10. hónap vége
Dichiarazione IVAÁprilis 30.
BilancioJóváhagyástól számított 30 napon belül

eseményenként

FatturaPAKiállításkor, az SdI-n keresztül

Források

A profilban szereplő számozott hivatkozások. A jogszabályok a hivatalos közlönyben található egységes szerkezetű szövegekre mutatnak.

Társasági adóról szóló egységes törvény (TUIR, DPR 917/1986)Normattiva · jogszabály
Áfatörvény (DPR 633/1972)Normattiva · jogszabály
Regionális termelési adóról szóló törvény (D.Lgs 446/1997)Normattiva · jogszabály
Társasági adó (IRES) - útmutatóAgenzia delle Entrate · hatóság
Áfa és e-számlázás - útmutatóAgenzia delle Entrate · hatóság
2026. évi költségvetési törvény - kulcsfontosságú adóintézkedésekGazdasági és Pénzügyminisztérium (MEF) · hatóság
Társadalombiztosítási járulékokINPS · hatóság
Cégbíróság, beszámolók és tényleges tulajdonosokRegistro delle Imprese (InfoCamere) · nyilvántartás

Ez az útmutató általános tájékoztatás jellegű, nem minősül adó- vagy jogi tanácsadásnak. Az adókulcsok és határidők változhatnak; mielőtt bármilyen lépést tenne, mindig ellenőrizze azokat a hivatkozott jogszabályok és hivatalos források alapján, vagy konzultáljon képesített tanácsadóval.