İtalya kurumlar vergisi

İtalya, şirket karlarını %24 kurumlar vergisi (IRES) ve bir bölgesel üretim vergisi (IRAP, genellikle %3.9) ile vergilendirir. KDV %22'dir, gelir vergisinin üç dilimi vardır (orta oran 2026 için %33'e düşürülmüştür) ve sosyal katkı payları yüksektir. SdI aracılığıyla elektronik faturalama yıllardır zorunludur. Yasal asgari ücret yoktur; ücret tabanları toplu iş sözleşmelerinden gelir.

Para birimi EUR (€)Vergi yılı Takvim yılı (veya seçilen mali yıl)AB üye devletSon inceleme 2026-07-12

24%
Kurumlar vergisi (IRES)
Artı bölgesel IRAP
3.9%
Bölgesel vergi (IRAP)
Net üretim değeri üzerinden
22%
KDV standart oranı
İndirimli: %10, %5, %4
23–43%
Gelir vergisi (IRPEF)
Üç dilim
26%
Temettü vergisi
Gerçek kişiler için sabit oranlı
~30%
Sosyal güvenlik - işveren
INPS; çalışan ~%10

Şirket türleri ve tescil

Şirketler, KDV, vergi ve sosyal güvenlik kayıtlarını da açan tek bir elektronik başvuru (ComUnica) aracılığıyla Ticaret Odasındaki Ticaret Siciline kaydolur.

Ana yasal formlar	SRL (özel limited), SRLS (basitleştirilmiş SRL), SPA (anonim şirket)^[1][8]SRL, çoğu işletme için varsayılan tercihtir.
Asgari sermaye	SRL: 1 €; SPA: 50.000 €^[8]Bir SRL, 1 € - 9.999 € arasında (tamamı nakden ödenmiş ve yüzde 20 kâr yedek akçesi ile) veya 10.000 € ve üzeri sermayeyle kurulabilir. SRLS, noter ücretlerinin alınmadığı standart bir ana sözleşme kullanır.
Yeni işverenin karşılaması gereken siciller	Registro Imprese (ComUnica -> KDV, vergi, INPS/INAIL) -> gerçek faydalanıcılar sicili^[8]

Diğer yasal zorunluluklar

Faaliyet gösteren her şirketin vergi beyannamesi vermenin ötesinde yerine getirmesi gereken yükümlülükler.

SdI üzerinden e-fatura	Tümü için zorunlu FatturaPA faturaları^[5]Yerleşik tüm mükellefler, Değişim Sistemi (SdI) aracılığıyla yapılandırılmış XML faturaları düzenler, sınır ötesi veriler de SdI üzerinden iletilir.
Gerçek faydalanıcılar sicili	İş Siciline bildirilen Titolare effettivo^[8]Yüzde 25'ten fazlasını kontrol eden bir kişi gerçek faydalanıcıdır. Yargı süreçleriyle askıya alınan sicil, 2026 yılında AB Mahkemesi tarafından onaylanmış ve yeniden faaliyete geçmektedir.
Finansal tabloların tevdii	Onay tarihinden itibaren 30 gün içinde İş Siciline bildirilir^[8]Ortaklar, finansal tabloları yıl sonundan itibaren 120 gün içinde (özel durumlarda 180 gün) onaylar.
Belge saklama	10 yıl^[1]

Kurumlar vergisi (IRES) ve IRAP

IRES oranı	%24^[1][4]Net gelir üzerinden sabit oranlı kurumlar vergisi (indirimli %20 oranı yalnızca 2025 yılı için şartlara bağlı olarak uygulanmıştır).
IRAP (bölgesel üretim vergisi)	%3,9^[3][4]Net üretim değeri üzerinden; bölgeler oranı ±0,92 puan değiştirebilir ve bankalar ile sigorta şirketleri daha fazla öder.
İkinci Sütun (Pillar Two)	Büyük gruplar için minimum %15^[4]Konsolide geliri 750 milyon €'yu aşan gruplar için.
Beyanname ve avanslar	10. ayın sonuna kadar Redditi SC; iki avans^[4]2025 takvim yılı için beyanname verme süresi 2 Kasım 2026'dır. Avanslar: Bakiye ile birlikte %40'ı 30 Haziran'a kadar, %60'ı 30 Kasım'a kadar (ISA mükellefleri %50 / %50 olarak böler).

Stopajlar ve kâr payları

Mukim olmayanlara ödenen kâr payları	%26 (AB/AEO şirketleri için %1,2)^[1][4]Bir AB/AEO devletinde kurumlar vergisine tabi şirketler için indirimli %1,2 oranı uygulanır. Bir yıl tutulan en az %10'luk pay için ana-bağlı şirket AB istisnası %0'a uygulanır.
Mukim olmayanlara ödenen faizler	%26^[1]İlişkili AB şirketleri arasında (Faiz ve Telif Hakları Direktifi uyarınca) ve nitelikli devlet tahvilleri ile orta/uzun vadeli kredi faizlerinde %0.
Mukim olmayanlara ödenen telif hakları	75'i üzerinden %30 (yaklaşık %22,5)^[1]Çoğu telif hakkı üzerindeki efektif oran; ilişkili AB şirketleri arasında %0 olup anlaşmalar kapsamında indirim uygulanır.
Mukimlere ödenen kâr payları	%26 (gerçek kişiler); %95 istisna (şirketler)^[1][4]Gerçek kişiler için nihai %26 vergi; şirketler için yalnızca %5'i vergiye tabidir, efektif oran yaklaşık %1,2'dir.

KDV (IVA)

Standart oran	%22^[2][5]
İndirimli oranlar	%10, %5 ve %4^[2][5]%10: kamu hizmetleri, turizm, bazı yapım işleri. %5: belirli sosyal ve gıda ürünleri. %4: temel gıdalar, kitaplar, gazeteler. İhracat ve Birlik içi teslimatlar için %0.
Kayıt ve götürü usul rejimi	Alt sınır yok; 85.000 €'ya kadar forfettario^[5]Faaliyetin başlangıcından itibaren KDV numarası gereklidir; götürü usul rejimi (%15 veya ilk beş yıl için %5) KDV'den muaftır.
KDV beyanları	Aylık veya üç aylık; LIPE ve yıllık beyanname^[5]KDV, ertesi ayın 16'sına kadar (veya %1 faizle üç aylık olarak) ödenir. Periyodik beyanname (LIPE) üç ayda bir, yıllık KDV beyannamesi ise 30 Nisan'a kadar verilir.

Bordro: gelir vergisi ve sosyal güvenlik

Gelir vergisinin üç dilimi ile birlikte bölgesel ve belediye ek vergileri bulunmaktadır; işveren vergiyi keser ve yüksek INPS sosyal güvenlik katkı paylarını öder.

Gelir vergisi (IRPEF)	%23 / %33 / %43^[1][6]2026: 28.000 €'ya kadar %23, 50.000 €'ya kadar %33 (%35'ten düşürülmüştür), üzerindekiler için %43. Bölgesel (yaklaşık %1,2–3,3) ve belediye (yaklaşık %0,9'a kadar) ek vergileri eklenir.
Sosyal güvenlik (INPS)	İşveren yaklaşık %30 + çalışan yaklaşık %10^[7]Brüt tutarın toplam %40'ı civarında; işveren her iki kısmı da keser ve ertesi ayın 16'sına kadar F24 ile öder.
Asgari ücret	Yasal asgari ücret yoktur^[7]Asgari ücret ulusal sektörel toplu sözleşmelerle (CCNL) belirlenir.
Raporlama	16'sına kadar aylık stopajlar ve INPS; yıllık Modello 770^[4][7]Certificazione Unica mart ayında düzenlenir; stopaj sorumlusu beyannamesi (Modello 770) ekim ayı sonuna kadar verilir.

Şirketlerin karşılaştığı diğer vergiler

Emlak vergisi (IMU)	Belediye vergisi, yaklaşık %0,86 (yaklaşık %1,14'e kadar)^[4]Yeniden değerlenmiş tapu değeri üzerinden; haziran ve aralık aylarında ödenir.
Kayıt vergisi	Gayrimenkulde %9 / %2; birçok sözleşmede 200 € sabit^[4]Gayrimenkul devirleri ve çeşitli yasal sözleşmeler üzerinden (imposta di registro).
Damga vergisi (imposta di bollo)	77,47 € üzerindeki KDV'den muaf faturalarda 2 €^[5]

Muhasebe ve finansal tablolar

Muhasebe standartları	İtalyan Muhasebe Standartları (OIC) veya IFRS^[8]IFRS, halka açık ve finansal gruplar için kullanılır; finansal tablolar XBRL formatında sunulur.
Finansal tabloların onaylanması ve tevdii	120 gün içinde onaylayın; 30 gün içinde tevdi edin^[8]
Denetim organı / bağımsız denetim (SRL)	2 yıl aşımı: varlıklar 4 milyon €, gelir 4 milyon €, 20 çalışan^[8]Bir SRL, bu sınırları üst üste iki yıl aştığında bir denetçi veya denetim organı atamak zorundadır. SPA'larda her zaman bir yasal denetçiler kurulu bulunur.

Formlar ve beyannameler

Tipik bir şirketin karşılaştığı her bir yinelenen beyanname ve rapor, tetikleyicileri ve nereye gönderildiği. Kuruluş aşamasındaki ve bir defalık beyannameler "işlem başına" olarak işaretlenmiştir.

Form	Ne olduğu	Kimlerin doldurduğu	Sıklık	Son tarih	Verildiği merci
`Redditi SC`	Kurumlar vergisi beyannamesi^[4]	Şirketler	yıllık	10. ayın sonu (2025 için 2 Kasım 2026)	Agenzia EntrateTelematico
`IRAP`	Bölgesel üretim vergisi beyannamesi^[3][4]	Şirketler	yıllık	10. ayın sonu	Agenzia EntrateTelematico
`LIPE`	Periyodik KDV beyanı^[5]	KDV mükellefleri	üç aylık	Çeyreği takip eden 2. ayın sonu	Agenzia EntrateTelematico
`Dichiarazione IVA`	Yıllık KDV beyannamesi^[5]	KDV mükellefleri	yıllık	30 Nisan	Agenzia EntrateTelematico
`FatturaPA`	Elektronik fatura (SdI)^[5]	Yerleşik tüm mükellefler	işlem başına	Düzenleme sırasında, SdI üzerinden	Agenzia EntrateSdI
`F24 (ritenute/INPS)`	Aylık stopajlar ve sosyal güvenlik katkı payları^[7][4]	Tüm işverenler	aylık	Ertesi ayın 16'sı	Agenzia Entrate / INPSF24
`Bilancio`	Yıllık finansal tabloların tevdii^[8]	Şirketler	yıllık	Onay tarihinden itibaren 30 gün içinde	Registro ImpreseInfoCamere

Uyumluluk takvimi

Aynı beyannamelerin dönemselliğe göre gruplandırılmış hali - neyin ne zaman yinelendiği.

aylık

F24 (ritenute/INPS)Ertesi ayın 16'sı

üç aylık

LIPEÇeyreği takip eden 2. ayın sonu

yıllık

Redditi SC10. ayın sonu (2025 için 2 Kasım 2026)
IRAP10. ayın sonu
Dichiarazione IVA30 Nisan
BilancioOnay tarihinden itibaren 30 gün içinde

işlem başına

FatturaPADüzenleme sırasında, SdI üzerinden

Kaynaklar

Bu profil boyunca atıfta bulunulan numaralandırılmış referanslar. Yasalar, resmi sicildeki konsolide metinlere bağlanır.

Kurumlar Vergisi Konsolide Kanunu (TUIR, DPR 917/1986)Normattiva · yasa
KDV Kanunu (DPR 633/1972)Normattiva · yasa
Bölgesel Üretim Vergisi Kanunu (D.Lgs 446/1997)Normattiva · yasa
Kurumlar vergisi (IRES) - rehberAgenzia delle Entrate · merci
KDV ve e-fatura - rehberAgenzia delle Entrate · merci
2026 Bütçe Kanunu - temel vergi önlemleriEkonomi ve Maliye Bakanlığı (MEF) · merci
Sosyal güvenlik primleriINPS · merci
Ticaret sicili, finansal tablolar ve gerçek faydalanıcılarRegistro delle Imprese (InfoCamere) · sicil

Bu kılavuz genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi veya hukuki tavsiye niteliği taşımaz. Oranlar ve son başvuru tarihleri değişebilir - harekete geçmeden önce her zaman bağlantılı kanunları ve resmi kaynakları doğrulayın veya lisanslı bir uzmana danışın.