Italia impuestos corporativos
Italia grava los beneficios de las empresas con un impuesto de sociedades del 24% (IRES) más un impuesto regional sobre la producción (IRAP, normalmente del 3,9%). El IVA es del 22%, el impuesto sobre la renta de las personas físicas tiene tres tramos (el tipo intermedio se reduce al 33% para 2026) y las cotizaciones sociales son elevadas. La facturación electrónica a través del SdI es obligatoria desde hace años. No existe un salario mínimo legal; los suelos salariales provienen de los convenios colectivos.
Moneda EUR (€)Ejercicio fiscal Año natural (o ejercicio fiscal elegido)UE estado miembroÚltima revisión 2026-07-12
- 24%Impuesto sobre sociedades (IRES)Más el IRAP regional
- 3.9%Impuesto regional (IRAP)Sobre el valor de la producción neta
- 22%Tipo general de IVAReducido: 10%, 5%, 4%
- 23–43%Impuesto sobre la renta (IRPEF)Tres tramos
- 26%Impuesto sobre dividendosÚnico, para personas físicas
- ~30%Seguridad social - empleadorINPS; empleado ~10%
Formas jurídicas y registro de empresas
Las empresas se inscriben en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio mediante una única presentación electrónica (ComUnica), que también abre los registros de IVA, fiscal y de la seguridad social.
| Principales formas jurídicas | SRL (sociedad de responsabilidad limitada), SRLS (SRL simplificada), SPA (sociedad anónima)[1][8]La SRL es la opción predeterminada para la mayoría de las empresas. |
|---|---|
| Capital social mínimo | SRL: 1 €; SPA: 50.000 €[8]Una SRL se puede constituir con entre 1 € y 9.999 € (íntegramente desembolsados en efectivo, con una reserva legal del 20 %) o a partir de 10.000 €. La SRLS utiliza unos estatutos estándar con exención de aranceles notariales. |
| Requisitos para el registro de nuevos empleadores | Registro Imprese (ComUnica -> IVA, impuestos, INPS/INAIL) -> registro de titulares reales[8] |
Otros requisitos legales
Obligaciones que van más allá de la presentación de declaraciones de impuestos que toda empresa operativa debe cumplir.
| Facturación electrónica a través del SdI | Facturas FatturaPA obligatorias para todos[5]Todos los sujetos pasivos establecidos emiten facturas estructuradas en formato XML a través del Sistema de Intercambio (SdI); los datos transfronterizos también se transmiten a través del SdI. |
|---|---|
| Registro de titulares reales | Titolare effettivo presentado en el Registro Mercantil[8]Una persona que controla más del 25 % es un titular real. El registro, suspendido por litigio, fue validado por el Tribunal de la UE en 2026 y está volviendo a operar. |
| Depósito de cuentas | Presentado en el Registro Mercantil dentro de los 30 días siguientes a su aprobación[8]Los accionistas aprueban las cuentas dentro de los 120 días posteriores al cierre del ejercicio (180 días en casos especiales). |
| Conservación de documentos | 10 años[1] |
Impuesto sobre sociedades (IRES) e IRAP
| Tipo del IRES | 24 %[1][4]Un impuesto sobre sociedades fijo sobre los ingresos netos (se aplicó un tipo reducido del 20 % solo para 2025 bajo ciertas condiciones). |
|---|---|
| IRAP (impuesto regional sobre las actividades productivas) | 3,9 %[3][4]Sobre el valor de la producción neta; las regiones pueden variar el tipo en ±0,92 puntos, y los bancos y las aseguradoras pagan más. |
| Pilar Dos | 15 % mínimo para grandes grupos[4]Para grupos con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros. |
| Declaración y pagos a cuenta | Redditi SC antes de que finalice el décimo mes; dos pagos a cuenta[4]Para el año fiscal 2025, la declaración vence el 2 de noviembre de 2026. Pagos a cuenta: 40 % con el saldo a fecha de 30 de junio, 60 % a fecha de 30 de noviembre (los contribuyentes bajo el régimen ISA dividen 50/50). |
Retenciones de impuestos y dividendos
| Dividendos a no residentes | 26 % (1,2 % para empresas de la UE/EEE)[1][4]Se aplica un tipo reducido del 1,2 % a las empresas sujetas al impuesto sobre sociedades en un Estado de la UE/EEE. Exención de la Directiva matriz-filial de la UE al 0 % para una participación del ≥10 % mantenida durante un año. |
|---|---|
| Intereses a no residentes | 26 %[1]0 % entre empresas asociadas de la UE (Directiva sobre intereses y cánones) y sobre intereses de préstamos gubernamentales y a medio/largo plazo que reúnan los requisitos. |
| Cánones a no residentes | 30 % sobre el 75 % (aprox. 22,5 %)[1]El tipo efectivo sobre la mayoría de los cánones; 0 % entre empresas asociadas de la UE y reducido en virtud de tratados. |
| Dividendos a residentes | 26 % (personas físicas); 95 % exentos (empresas)[1][4]Un impuesto definitivo del 26 % para personas físicas; para las empresas, solo el 5 % está sujeto a gravamen, lo que supone un tipo efectivo de aprox. 1,2 %. |
IVA
| Tipo general | 22 %[2][5] |
|---|---|
| Tipos reducidos | 10 %, 5 % y 4 %[2][5]10 %: suministros, turismo, algunas obras. 5 %: determinados artículos sociales y alimentarios. 4 %: alimentos básicos, libros, periódicos. 0 % para exportaciones y entregas intracomunitarias. |
| Registro y régimen simplificado de estimación objetiva | Sin umbral; régimen simplificado (forfettario) hasta 85.000 €[5]Se requiere un número de IVA desde el inicio de la actividad; el régimen simplificado (15 %, o 5 % durante los primeros cinco años) está exento de IVA. |
| Liquidaciones de IVA | Mensuales o trimestrales; LIPE y declaración anual[5]El IVA se paga antes del día 16 del mes siguiente (o trimestralmente con un 1 % de interés). La liquidación periódica (LIPE) se presenta trimestralmente y la declaración anual de IVA antes del 30 de abril. |
Nómina: impuesto sobre la renta y seguridad social
El impuesto sobre la renta tiene tres tramos más recargos regionales y municipales; el empleador lo retiene y paga elevadas cotizaciones a la seguridad social del INPS.
| Impuesto sobre la renta (IRPEF) | 23 % / 33 % / 43 %[1][6]2026: 23 % hasta 28.000 €, 33 % hasta 50.000 € (reducido desde el 35 %), 43 % por encima de dicha cifra. Se añaden recargos regionales (aprox. 1,2 %-3,3 %) y municipales (hasta aprox. 0,9 %). |
|---|---|
| Seguridad social (INPS) | Empleador aprox. 30 % + empleado aprox. 10 %[7]Total de alrededor del 40 % del importe bruto; el empleador retiene e ingresa ambas partes a través del modelo F24 antes del día 16 del mes siguiente. |
| Salario mínimo | Sin mínimo legal[7]El salario mínimo se establece mediante convenios colectivos sectoriales nacionales (CCNL). |
| Informes | Retenciones mensuales e INPS antes del día 16; Modello 770 anual[4][7]La Certificazione Unica se emite en marzo; la declaración del agente de retención (Modello 770) se presenta a finales de octubre. |
Otros impuestos que pagan las empresas
| Impuesto sobre bienes inmuebles (IMU) | Municipal, aprox. 0,86 % (hasta aprox. 1,14 %)[4]Sobre el valor catastral actualizado; se paga en junio y diciembre. |
|---|---|
| Impuesto de registro | 9 % / 2 % sobre bienes inmuebles; 200 € fijos en muchos actos jurídicos[4]Sobre transmisiones inmobiliarias y diversos actos jurídicos (imposta di registro). |
| Impuesto de timbre (imposta di bollo) | 2 € en facturas exentas de IVA superiores a 77,47 €[5] |
Contabilidad y estados financieros
| Normativa contable | Principios contables italianos (OIC) o IFRS[8]Las IFRS se utilizan para grupos cotizados y financieros; las cuentas se presentan en formato XBRL. |
|---|---|
| Aprobación y depósito de cuentas | Aprobar dentro de los 120 días; depositar dentro de los 30 días[8] |
| Órgano de control / auditoría (SRL) | 2 años superando: activos 4 millones de euros, ingresos 4 millones de euros, 20 empleados[8]Una SRL debe designar a un auditor u órgano de control una vez que supere uno de estos límites durante dos años consecutivos. Las SPA siempre tienen un consejo de supervisión (collegio sindacale). |
Formularios y presentaciones
Todas las declaraciones e informes periódicos que gestiona una empresa típica, qué los desencadena y a dónde se envían. Las presentaciones en el momento del registro y puntuales se marcan como "por evento".
| Formulario | Qué es | Quién lo presenta | Frecuencia | Plazo | Presentado ante |
|---|---|---|---|---|---|
Redditi SC | Declaración del impuesto sobre sociedades[4] | Empresas | anual | Final del décimo mes (2 de noviembre de 2026 para el ejercicio 2025) | Agenzia EntrateTelematico |
IRAP | Declaración del impuesto regional sobre las actividades productivas[3][4] | Empresas | anual | Final del décimo mes | Agenzia EntrateTelematico |
LIPE | Liquidación periódica del IVA[5] | Sujetos pasivos de IVA | trimestral | Final del segundo mes posterior al trimestre | Agenzia EntrateTelematico |
Dichiarazione IVA | Declaración anual de IVA[5] | Sujetos pasivos de IVA | anual | 30 de abril | Agenzia EntrateTelematico |
FatturaPA | Factura electrónica (SdI)[5] | Todos los sujetos pasivos establecidos | por evento | En el momento de la emisión, a través del SdI | Agenzia EntrateSdI |
F24 (ritenute/INPS) | Retenciones mensuales y cotizaciones a la seguridad social[7][4] | Todos los empleadores | mensual | Día 16 del mes siguiente | Agenzia Entrate / INPSF24 |
Bilancio | Depósito de cuentas anuales[8] | Empresas | anual | Dentro de los 30 días siguientes a la aprobación | Registro ImpreseInfoCamere |
Calendario de cumplimiento
Las mismas presentaciones agrupadas por periodicidad: qué se repite y cuándo.
mensual
F24 (ritenute/INPS)Día 16 del mes siguiente
trimestral
LIPEFinal del segundo mes posterior al trimestre
anual
Redditi SCFinal del décimo mes (2 de noviembre de 2026 para el ejercicio 2025)IRAPFinal del décimo mesDichiarazione IVA30 de abrilBilancioDentro de los 30 días siguientes a la aprobación
por evento
FatturaPAEn el momento de la emisión, a través del SdI
Fuentes
Referencias numeradas citadas a lo largo de este perfil. Las leyes enlazan a textos consolidados en el registro oficial.
- Texto Único del Impuesto sobre la Renta (TUIR, DPR 917/1986)
- Decreto del IVA (DPR 633/1972)
- Decreto del Impuesto Regional sobre las Actividades Productivas (D.Lgs 446/1997)
- Impuesto sobre sociedades (IRES) - directrices
- IVA y facturación electrónica - directrices
- Ley de Presupuestos de 2026 - medidas fiscales clave
- Cotizaciones a la seguridad social
- Registro mercantil, cuentas y titulares reales