イタリア 法人税
イタリアでは、法人の利益に対して24%の法人所得税（IRES）に加え、地域生産税（IRAP、通常3.9%）が課されます。VATは22%、個人所得税は3段階（2026年は中位税率が33%に引き下げ）であり、社会保険料が高水準です。SdIを通じた電子インボイスの導入が長年義務付けられています。法定最低賃金はなく、賃金の最低基準は労働協約によって定められています。
通貨 EUR (€)課税年度 暦年（または選択した会計年度）EU 加盟国最終確認日 2026-07-12
- 24%法人所得税（IRES）地域生産税（IRAP）の追加
- 3.9%地域税（IRAP）純生産価値に対して
- 22%VAT標準税率軽減税率: 10%、5%、4%
- 23–43%所得税（IRPEF）3段階
- 26%配当課税個人向けは定額
- ~30%社会保険 - 雇用主INPS; 従業員 約10%
会社形態および登記
企業は、単一の電子申請（ComUnica）を通じて商工会議所の企業登録簿に登記を行い、これによりVAT、税務、社会保険の登録も同時に完了します。
その他の法定要件
事業を行うすべての企業が、税務申告以外に満たすべき義務。
| SdIを通じた電子インボイス | すべての事業者に義務付けられたFatturaPAインボイス[5]すべての国内納税義務者は、交換システム（SdI）を通じて構造化されたXMLインボイスを発行します。クロスボーダーデータもSdIを通じて送信されます。 |
|---|---|
| 実質的支配者（UBO）登記 | 事業登記簿に届け出られるTitolare effettivo[8]25%を超える株式を保有する人物は実質的支配者となります。訴訟によって一時停止されていたこの登記簿は、2026年にEU裁判所によって有効と認められ、運用が再開されます。 |
| 決算書の提出 | 承認後30日以内に事業登記簿へ提出[8]株主は、期末から120日以内（特別な場合は180日以内）に決算書を承認します。 |
| 書類の保存期間 | 10年[1] |
法人所得税（IRES）および地域生産税（IRAP）
| IRES税率 | 24%[1][4]純利益に対する一律の法人所得税（2025年に限り、一定の条件のもとで20%の軽減税率が適用されました）。 |
|---|---|
| IRAP（地域生産税） | 3.9%[3][4]純生産価値に対して課されます。地域によって±0.92ポイントの範囲で税率を変更でき、銀行や保険会社はより高い税率が適用されます。 |
| ピラー2 | 大企業グループに対する15%の最低税率[4]連結売上高が7.5億ユーロを超えるグループが対象です。 |
| 申告書および予定納税 | 10か月目の末日までにRedditi SCを提出、予定納税は2回[4]2025年暦年の申告期限は2026年11月2日です。予定納税：残額の納付とともに40%を6月30日までに、60%を11月30日までに納付します（ISA適用事業者は50%ずつに分割）。 |
源泉徴収税および配当
| 非居住者に対する配当 | 26%（EU/EEA企業の場合は1.2%）[1][4]EU/EEA加盟国で法人税の課税対象となる企業には、1.2%の軽減税率が適用されます。EU親子会社指令により、1年以上継続して10%以上を保有している場合は0%に免除されます。 |
|---|---|
| 非居住者に対する利息 | 26%[1]EU加盟国の関連企業間（欧州利子ロイヤルティ指令）、および適格な国債や中長期借入金の利息については0%となります。 |
| 非居住者に対するロイヤルティ | 75%に対して30%（実効税率約22.5%）[1]ほとんどのロイヤルティに対する実効税率。EU加盟国の関連企業間では0%であり、租税条約により軽減されます。 |
| 居住者に対する配当 | 26%（個人）、95%非課税（法人）[1][4]個人に対する26%の源泉分離課税、法人については5%のみが課税対象となり、実効税率は約1.2%となります。 |
付加価値税（VAT / IVA）
| 標準税率 | 22%[2][5] |
|---|---|
| 軽減税率 | 10%、5%、4%[2][5]10%：光熱費、観光、一部の工事。5%：特定の社会福祉および食品。4%：基礎食料品、書籍、新聞。輸出およびEU域内供給は0%。 |
| 登録および簡易課税制度（Forfettario） | 基準額なし。簡易課税制度は85,000ユーロまで[5]事業開始時からVAT番号の取得が必須です。簡易課税制度（15%、初めの5年間は5%）はVATが免除されます。 |
| VATの精算 | 月次または四半期。LIPEおよび年次申告[5]VATは翌月16日までに納付します（四半期の場合は1%の利息が加算されます）。期間税額計算書（LIPE）は四半期ごとに提出し、年次VAT申告書は4月30日までに提出します。 |
給与：所得税および社会保険料
所得税には3つの税階級があり、さらに地域住民税と市区町村住民税が上乗せされます。雇用主がこれを源泉徴収し、多額のINPS社会保険料を納付します。
| 所得税（IRPEF） | 23% / 33% / 43%[1][6]2026年：28,000ユーロまでは23%、50,000ユーロまでは33%（35%から引き下げ）、それを超える部分は43%。地域住民税（約1.2～3.3%）および市区町村住民税（最高約0.9%）が加算されます。 |
|---|---|
| 社会保険（INPS） | 雇用主約30% + 従業員約10%[7]総額の約40%。雇用主が双方を源泉徴収し、翌月16日までにF24用紙で送金します。 |
| 最低賃金 | 法定最低賃金なし[7]最低賃金は、全国業種別労働協約（CCNL）によって定められています。 |
| 報告義務 | 月次の源泉徴収税およびINPSは16日まで、年次でModello 770[4][7]源泉徴収証明書（Certificazione Unica）は3月に発行され、源泉徴収義務者申告書（Modello 770）は10月下旬までに提出されます。 |
企業が負担するその他の税金
会計および財務諸表
申告書およびファイリング
一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。
| フォーム | 概要 | 提出者 | 頻度 | 期限 | 提出先 |
|---|---|---|---|---|---|
Redditi SC | 法人所得税申告書[4] | 法人 | 年次 | 10か月目の末日まで（2025年分は2026年11月2日） | Agenzia EntrateTelematico |
IRAP | 地域生産税申告書[3][4] | 法人 | 年次 | 10か月目の末日まで | Agenzia EntrateTelematico |
LIPE | 定期VAT精算[5] | VAT登録事業者 | 四半期 | 四半期終了後の2か月目の末日まで | Agenzia EntrateTelematico |
Dichiarazione IVA | 年次VAT申告書[5] | VAT登録事業者 | 年次 | 4月30日 | Agenzia EntrateTelematico |
FatturaPA | 電子インボイス（SdI）[5] | すべての国内納税義務者 | イベントごと | 発行時、SdIを介して | Agenzia EntrateSdI |
F24 (ritenute/INPS) | 月次源泉徴収税および社会保険料[7][4] | すべての雇用主 | 月次 | 翌月の16日 | Agenzia Entrate / INPSF24 |
Bilancio | 年次決算書の提出[8] | 法人 | 年次 | 承認後30日以内 | Registro ImpreseInfoCamere |
コンプライアンスカレンダー
リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。
月次
F24 (ritenute/INPS)翌月の16日
四半期
LIPE四半期終了後の2か月目の末日まで
年次
Redditi SC10か月目の末日まで（2025年分は2026年11月2日）IRAP10か月目の末日までDichiarazione IVA4月30日Bilancio承認後30日以内
イベントごと
FatturaPA発行時、SdIを介して
情報源
このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。