Италия корпоративные налоги

В Италии прибыль компании облагается налогом на прибыль корпораций (IRES) по ставке 24% плюс региональный производственный налог (IRAP, обычно 3.9%). НДС составляет 22%, подоходный налог с физических лиц имеет три ставки (средняя ставка снижена до 33% на 2026 год), а социальные отчисления высоки. Электронное выставление счетов через систему SdI является обязательным уже много лет. Официальная минимальная заработная плата на законодательном уровне отсутствует – минимальный размер оплаты труда определяется коллективными договорами.

Валюта EUR (€)Налоговый год Календарный год (или выбранный финансовый год)ЕС государство-членДата последней проверки 2026-07-12

24%
Налог на прибыль корпораций (IRES)
Плюс региональный налог IRAP
3.9%
Региональный налог (IRAP)
С чистой стоимости продукции
22%
Стандартная ставка НДС
Сниженные ставки: 10%, 5%, 4%
23–43%
Подоходный налог (IRPEF)
Три шкалы
26%
Налог на дивиденды
Фиксированный, для физических лиц
~30%
Социальное страхование - работодатель
INPS; сотрудник ~10%

Организационно-правовые формы компаний и регистрация

Компании регистрируются в Торговом реестре при Торговой палате посредством единой электронной подачи документов (ComUnica), которая также оформляет регистрацию по НДС, налоговый учет и регистрацию в органах социального страхования.

Основные организационно-правовые формы	SRL (общество с ограниченной ответственностью), SRLS (упрощенное SRL), SPA (публичное акционерное общество)^[1][8]SRL является выбором по умолчанию для большинства компаний.
Минимальный размер уставного капитала	SRL: 1 евро; SPA: 50 000 евро^[8]Компания SRL может быть создана с уставным капиталом от 1 до 9999 евро (полностью оплаченным денежными средствами, с резервом прибыли 20%) или от 10 000 евро и выше. Для SRLS используется стандартный устав с освобождением от нотариальных сборов.
Регистрация нового работодателя	Registro Imprese (ComUnica -> НДС, налог, INPS/INAIL) -> реестр бенефициарных владельцев^[8]

Прочие требования законодательства

Обязанности помимо сдачи налоговой отчетности, которые должна выполнять каждая действующая компания.

Электронное выставление счетов через SdI	Обязательные счета FatturaPA для всех^[5]Все зарегистрированные налогоплательщики выставляют структурированные счета в формате XML через систему обмена данными (SdI); трансграничные данные также передаются через SdI.
Реестр бенефициарных владельцев	Titolare effettivo подается в Торговый реестр^[8]Лицо, контролирующее более 25%, является бенефициарным владельцем. Реестр, приостановленный из-за судебных разбирательств, был признан действительным Судом ЕС в 2026 году и возобновляет работу.
Депонирование финансовой отчетности	Подается в Торговый реестр в течение 30 дней с момента утверждения^[8]Акционеры утверждают отчетность в течение 120 дней после окончания года (180 дней в особых случаях).
Хранение документов	10 лет^[1]

Налог на прибыль организаций (IRES) и IRAP

Ставка IRES	24%^[1][4]Фиксированный налог на прибыль организаций с чистой прибыли (пониженная ставка 20% применялась только в 2025 году при определенных условиях).
IRAP (региональный налог на производственную деятельность)	3,9%^[3][4]С чистой стоимости продукции; регионы могут изменять ставку в пределах ±0,92 пункта, а банки и страховые компании платят больше.
Компонент Второй (Pillar Two)	Минимум 15% для крупных групп^[4]Для групп с консолидированной выручкой более 750 млн евро.
Декларация и авансовые платежи	Redditi SC до конца 10-го месяца; два авансовых платежа^[4]Для календарного 2025 года декларация должна быть подана до 2 ноября 2026 года. Авансовые платежи: 40% с балансом до 30 июня, 60% до 30 ноября (налогоплательщики на режиме ISA делят 50/50).

Налоги у источника и дивиденды

Дивиденды нерезидентам	26% (1,2% для компаний из ЕС/ЕЭЗ)^[1][4]Пониженная ставка 1,2% применяется к компаниям, облагаемым налогом на прибыль в государстве ЕС/ЕЭЗ. Освобождение по директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях до 0% при владении не менее 10% в течение года.
Проценты нерезидентам	26%^[1]0% между связанными компаниями из ЕС (Директива о процентах и роялти) и по квалифицированным государственным и средне- и долгосрочным кредитным процентам.
Роялти нерезидентам	30% с 75% (около 22,5%)^[1]Эффективная ставка по большинству роялти; 0% между связанными компаниями из ЕС и снижена по международным договорам.
Дивиденды резидентам	26% (физические лица); освобождение от налога на 95% (компании)^[1][4]Окончательный налог 26% для физических лиц; для компаний облагается налогом только 5%, эффективная ставка около 1,2%.

НДС (IVA)

Стандартная ставка	22%^[2][5]
Пониженные ставки	10%, 5% и 4%^[2][5]10%: коммунальные услуги, туризм, некоторые виды работ. 5%: отдельные социальные и продовольственные товары. 4%: основные продукты питания, книги, газеты. 0% для экспорта и внутриобщинных поставок в ЕС.
Регистрация и специальный режим (forfettario)	Без порога; режим forfettario до 85 000 евро^[5]Номер плательщика НДС требуется с начала деятельности; специальный режим (15% или 5% в первые пять лет) освобожден от НДС.
Расчеты по НДС	Ежемесячно или ежеквартально; LIPE и годовая декларация^[5]НДС уплачивается до 16-го числа следующего месяца (или ежеквартально с уплатой 1% годовых). Периодический расчет (LIPE) подается ежеквартально, а годовая декларация по НДС - до 30 апреля.

Заработная плата: подоходный налог и социальное обеспечение

Подоходный налог имеет три шкалы плюс региональные и муниципальные надбавки; работодатель удерживает его и уплачивает высокие страховые взносы INPS.

Подоходный налог (IRPEF)	23% / 33% / 43%^[1][6]2026: 23% до 28 000 евро, 33% до 50 000 евро (снижено с 35%), 43% свыше. Добавляются региональные (около 1,2-3,3%) и муниципальные (до ~0,9%) надбавки.
Социальное обеспечение (INPS)	Работодатель около 30% + работник около 10%^[7]В сумме около 40% от валовой суммы; работодатель удерживает и переводит обе части через форму F24 до 16-го числа следующего месяца.
Минимальный размер оплаты труда	Минимальная заработная плата на законодательном уровне не установлена^[7]Минимальная оплата труда устанавливается национальными отраслевыми коллективными договорами (CCNL).
Отчетность	Ежемесячные удержания и INPS до 16-го числа; Modello 770 ежегодно^[4][7]Certificazione Unica выдается в марте; декларация налогового агента (Modello 770) подается до конца октября.

Прочие налоги компаний

Налог на недвижимость (IMU)	Муниципальный, около 0,86% (до ~1,14%)^[4]С переоцененной кадастровой стоимости; уплачивается в июне и декабре.
Налог на регистрацию	9% / 2% на недвижимость; фиксированный 200 евро по многим сделкам^[4]При передаче недвижимости и различных юридических сделках (imposta di registro).
Гербовый сбор (imposta di bollo)	2 евро на счета, освобожденные от НДС, на сумму свыше 77,47 евро^[5]

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность

Стандарты бухгалтерского учета	Итальянские GAAP (OIC) или МСФО (IFRS)^[8]МСФО используется для листинговых и финансовых групп; отчетность подается в формате XBRL.
Утверждение и депонирование отчетности	Утверждение в течение 120 дней; депонирование в течение 30 дней^[8]
Контрольный орган / аудит (SRL)	Превышение за 2 года: активы 4 млн евро, выручка 4 млн евро, 20 сотрудников^[8]Компания SRL должна назначить аудитора или контрольный орган при превышении одного из этих лимитов в течение двух лет подряд. В SPA всегда есть совет директоров или ревизионная комиссия.

Формы и отчетность

Каждая повторяющаяся декларация и отчет, с которыми сталкивается типичная компания, причины их подачи и инстанции. Регистрационные и разовые отчеты отмечены как «по факту совершения».

Форма	Что это такое	Кто сдает	Периодичность	Срок	Куда подается
`Redditi SC`	Декларация по налогу на прибыль организаций^[4]	Компании	ежегодно	Конец 10-го месяца (2 ноября 2026 года за 2025 год)	Agenzia EntrateTelematico
`IRAP`	Декларация по региональному налогу на производственную деятельность^[3][4]	Компании	ежегодно	Конец 10-го месяца	Agenzia EntrateTelematico
`LIPE`	Периодический расчет по НДС^[5]	Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС	квартально	Конец 2-го месяца после квартала	Agenzia EntrateTelematico
`Dichiarazione IVA`	Годовая декларация по НДС^[5]	Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС	ежегодно	30 апреля	Agenzia EntrateTelematico
`FatturaPA`	Электронный счет-фактура (SdI)^[5]	Все зарегистрированные налогоплательщики	по факту совершения	При выставлении через SdI	Agenzia EntrateSdI
`F24 (ritenute/INPS)`	Ежемесячные удержания и социальные взносы^[7][4]	Все работодатели	ежемесячно	16-е число следующего месяца	Agenzia Entrate / INPSF24
`Bilancio`	Депонирование годовой отчетности^[8]	Компании	ежегодно	В течение 30 дней с момента утверждения	Registro ImpreseInfoCamere

Календарь отчетности

Те же формы отчетности, сгруппированные по периодичности - что и когда повторяется.

ежемесячно

F24 (ritenute/INPS)16-е число следующего месяца

квартально

LIPEКонец 2-го месяца после квартала

ежегодно

Redditi SCКонец 10-го месяца (2 ноября 2026 года за 2025 год)
IRAPКонец 10-го месяца
Dichiarazione IVA30 апреля
BilancioВ течение 30 дней с момента утверждения

по факту совершения

FatturaPAПри выставлении через SdI

Источники

Нумерованные ссылки, упомянутые в данном профиле. Ссылки на законы ведут к консолидированным текстам в официальном реестре.

Консолидированный закон о подоходном налоге (TUIR, DPR 917/1986)Normattiva · закон
Декрет о НДС (DPR 633/1972)Normattiva · закон
Декрет о региональном налоге на производственную деятельность (D.Lgs 446/1997)Normattiva · закон
Налог на прибыль организаций (IRES) - руководствоAgenzia delle Entrate · ведомство
НДС и электронные счета - руководствоAgenzia delle Entrate · ведомство
Закон о бюджете на 2026 год - ключевые налоговые мерыМинистерство экономики и финансов (MEF) · ведомство
Страховые взносыINPS · ведомство
Торговый реестр, отчетность и бенефициарные владельцыRegistro delle Imprese (InfoCamere) · реестр

Этот материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ставки и сроки меняются — перед принятием решений всегда проверяйте информацию по ссылкам на законы и официальные источники либо обращайтесь к лицензированному консультанту.