Ιταλία εταιρικοί φόροι

Η Ιταλία φορολογεί τα εταιρικά κέρδη με φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων (IRES) 24% συν περιφερειακό φόρο παραγωγής (IRAP, συνήθως 3,9%). Ο ΦΠΑ ανέρχεται σε 22%, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει τρία κλιμάκια (ο μεσαίος συντελεστής μειώθηκε σε 33% για το 2026) και οι κοινωνικές εισφορές είναι υψηλές. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω του SdI είναι υποχρεωτική εδώ και χρόνια. Δεν υπάρχει νομοθετημένος κατώτατος μισθός - τα κατώτατα όρια αμοιβών προέρχονται από συλλογικές συμβάσεις.

Νόμισμα EUR (€)Φορολογικό έτος Ημερολογιακό έτος (ή επιλεγμένο οικονομικό έτος)ΕΕ κράτος μέλοςΤελευταία αναθεώρηση 2026-07-12

24%
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (IRES)
Συν περιφερειακός IRAP
3.9%
Περιφερειακός φόρος (IRAP)
Επί της καθαρής αξίας παραγωγής
22%
Τυπικός συντελεστής ΦΠΑ
Μειωμένοι: 10%, 5%, 4%
23–43%
Φόρος εισοδήματος (IRPEF)
Τρία κλιμάκια
26%
Φόρος μερισμάτων
Ενιαίος, για φυσικά πρόσωπα
~30%
Κοινωνική ασφάλληση - εργοδότης
INPS, εργαζόμενος ~10%

Εταιρικές μορφές και εγγραφή

Οι εταιρείες εγγράφονται στο Εμπορικό Μητρώο του Εμπορικού Επιμελητηρίου μέσω μίας ενιαίας ηλεκτρονικής δήλωσης (ComUnica), η οποία ενεργοποιεί επίσης τις εγγραφές ΦΠΑ, φορολογικές και κοινωνικής ασφάλλησης.

Βασικές νομικές μορφές	SRL (ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία), SRLS (απλοποιημένη SRL), SPA (ανώνυμη εταιρεία)^[1][8]Η SRL αποτελεί την προεπιλεγμένη επιλογή για τις περισσότερες επιχειρήσεις.
Ελάχιστο εταιρικό κεφάλαιο	SRL: €1· SPA: €50.000^[8]Μια SRL μπορεί να συσταθεί με €1 έως €9.999 (πλήρως καταβεβλημένα σε μετρητά, με αποθεματικό κερδών 20%) ή με €10.000 και άνω. Η SRLS χρησιμοποιεί τυποποιημένο καταστατικό με απαλλαγή από τα συμβολαιογραφικά έξοδα.
Εγγραφές νέου εργοδότη	Registro Imprese (ComUnica → ΦΠΑ, φόρος, INPS/INAIL) → μητρώο πραγματικών δικαιούχων^[8]

Λοιπές κανονιστικές απαιτήσεις

Υποχρεώσεις πέραν της υποβολής φορολογικής δήλωσης που πρέπει να πληροί κάθε ενεργή εταιρεία.

Ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω SdI	Υποχρεωτικά τιμολόγια FatturaPA για όλους^[5]Όλα τα εγκατεστημένα υποκείμενα στον φόρο εκδίδουν δομημένα τιμολόγια XML μέσω του Συστήματος Ανταλλαγής (SdI)· τα διασυνοριακά δεδομένα διαβιβάζονται επίσης μέσω του SdI.
Μητρώο πραγματικών δικαιούχων	Titolare effettivo που κατατίθεται στο Εμπορικό Μητρώο^[8]Ένα άτομο που ελέγχει ποσοστό άνω του 25% θεωρείται πραγματικός δικαιούχος. Το μητρώο, του οποίου η λειτουργία είχε ανασταλεί λόγω δικαστικών προσφυγών, επικυρώθηκε από το Δικαστήριο της ΕΕ το 2026 και επαναλειτουργεί.
Κατάθεση οικονομικών καταστάσεων	Υποβολή στο Εμπορικό Μητρώο εντός 30 ημερών από την έγκριση^[8]Οι μέτοχοι εγκρίνουν τις οικονομικές καταστάσεις εντός 120 ημερών από το τέλος του οικονομικού έτους (180 ημέρες σε ειδικές περιπτώσεις).
Διατήρηση αρχείων	10 έτη^[1]

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (IRES) & IRAP

Συντελεστής IRES	24%^[1][4]Ένας ενιαίος φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων επί του καθαρού εισοδήματος (μειωμένος συντελεστής 20% εφαρμόστηκε αποκλειστικά για το 2025 υπό προϋποθέσεις).
IRAP (περιφερειακός φόρος παραγωγής)	3,9%^[3][4]Επί της καθαρής αξίας παραγωγής· οι περιφέρειες δύνανται να διαφοροποιούν τον συντελεστή κατά ±0,92 ποσοστιαίες μονάδες, ενώ οι τράπεζες και οι ασφαλιστικές εταιρείες καταβάλλουν υψηλότερο φόρο.
Pillar Two	Ελάχιστος συντελεστής 15% για μεγάλους ομίλους^[4]Για ομίλους με ενοποιημένα έσοδα άνω των €750 εκατ.
Δήλωση & προκαταβολές	Redditi SC έως το τέλος του 10ου μήνα· δύο προκαταβολές^[4]Για το ημερολογιακό έτος 2025, η δήλωση υποβάλλεται έως τις 2 Νοεμβρίου 2026. Προκαταβολές: 40% με το υπόλοιπο έως τις 30 Ιουνίου, 60% έως τις 30 Νοεμβρίου (οι φορολογούμενοι που υπάγονται στους δείκτες ISA καταβάλλουν ποσά διαιρεμένα σε αναλογία 50/50).

Παρακρατούμενοι φόροι & μερίσματα

Μερίσματα προς μη κατοίκους	26% (1,2% για εταιρείες της ΕΕ/ΕΟΧ)^[1][4]Μειωμένος συντελεστής 1,2% εφαρμόζεται σε εταιρείες που υπόκεινται σε φόρο νομικών προσώπων σε κράτος μέλος της ΕΕ/ΕΟΧ. Απαλλαγή μητρικών-θυγατρικών εταιρειών της ΕΕ σε 0% για συμμετοχή τουλάχιστον 10% που διακρατείται για έναν χρόνο.
Τόκοι προς μη κατοίκους	26%^[1]0% μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών της ΕΕ (Οδηγία για τους τόκους και τα δικαιώματα) και επί επιλέξιμων κρατικών τόκων και τόκων δανείων μεσομακροπρόθεσμης διάρκειας.
Δικαιώματα προς μη κατοίκους	30% επί του 75% (περίπου 22,5%)^[1]Ο πραγματικός συντελεστής επί των περισσοτέρων δικαιωμάτων· 0% μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών της ΕΕ και μειωμένος βάσει συμβάσεων.
Μερίσματα προς κατοίκους	26% (φυσικά πρόσωπα)· απαλλαγή 95% (εταιρείες)^[1][4]Τελικός φόρος 26% για τα φυσικά πρόσωπα· για τις εταιρείες φορολογείται μόνο το 5%, με πραγματικό συντελεστής περίπου 1,2%.

ΦΠΑ (IVA)

Κανονικός συντελεστής	22%^[2][5]
Μειωμένοι συντελεστές	10%, 5% και 4%^[2][5]10%: κοινή ωφέλεια, τουρισμός, ορισμένα έργα. 5%: ορισμένα κοινωνικά και διατροφικά είδη. 4%: βασικά τρόφιμα, βιβλία, εφημερίδες. 0% για εξαγωγές και ενδοκοινοτικές παραδόσεις.
Εγγραφή & καθεστώς κατ' αποκοπήν	Χωρίς όριο· καθεστώς forfettario έως €85.000^[5]Απαιτείται αριθμός φορολογικού μητρώου ΦΠΑ από την έναρξη της δραστηριότητας· το καθεστώς κατ' αποκοπήν (15%, ή 5% για τα πρώτα πέντε έτη) απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ.
Περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ	Μηνιαίες ή τριμηνιαίες· LIPE και ετήσια δήλωση^[5]Ο ΦΠΑ καταβάλλεται έως τη 16η ημέρα του επόμενου μήνα (ή τριμηνιαίως με τόκο 1%). Η περιοδική δήλωση (LIPE) υποβάλλεται τριμηνιαίως και η ετήσια δήλωση ΦΠΑ έως τις 30 Απριλίου.

Μισθοδοσία: φόρος εισοδήματος & κοινωνική ασφάλιση

Ο φόρος εισοδήματος περιλαμβάνει τρία κλιμάκια συν περιφερειακές και δημοτικές προσαυξήσεις· ο εργοδότης ενεργεί ως παρακρατούμενος και καταβάλλει υψηλές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης INPS.

Φόρος εισοδήματος (IRPEF)	23% / 33% / 43%^[1][6]2026: 23% έως €28.000, 33% έως €50.000 (μειωμένος από 35%), 43% για ποσά άνω αυτού. Προστίθενται περιφερειακές (περίπου 1,2–3,3%) και δημοτικές (έως περίπου 0,9%) προσαυξήσεις.
Κοινωνική ασφάλιση (INPS)	Εργοδότης περίπου 30% + εργαζόμενος περίπου 10%^[7]Συνολικά περίπου 40% επί των μικτών αποδοχών· ο εργοδότης παρακρατεί και αποδίδει αμφότερα τα μέρη μέσω του εντύπου F24 έως τη 16η ημέρα του επόμενου μήνα.
Κατώτατος μισθός	Χωρίς νομοθετημένο κατώτατο όριο^[7]Η ελάχιστη αμοιβή ορίζεται από τις εθνικές κλαδικές συλλογικές συμβάσεις εργασίας (CCNL).
Υποβολή αναφορών	Μηνιαίες παρακρατήσεις & INPS έως τη 16η ημέρα· Modello 770 ετησίως^[4][7]Η βεβαίωση αποδοχών (Certificazione Unica) εκδίδεται τον Μάρτιο· η δήλωση του υπόχρεου παρακράτησης φόρου (Modello 770) υποβάλλεται έως τα τέλη Οκτωβρίου.

Λοιποί φόροι εταιρειών

Φόρος ακίνητης περιουσίας (IMU)	Δημοτικός, περίπου 0,86% (έως περίπου 1,14%)^[4]Επί της αναπροσαρμοσμένης αντικειμενικής αξίας· καταβάλλεται τον Ιούνιο και τον Δεκέμβριο.
Φόρος μεταβίβασης	9% / 2% επί ακινήτων· πάγιο τέλος €200 επί πολλών πράξεων^[4]Επί μεταβιβάσεων ακινήτων και διαφόρων νομικών πράξεων (imposta di registro).
Χαρτόσημο (imposta di bollo)	€2 για τιμολόγια απαλλασσόμενα από ΦΠΑ άνω των €77,47^[5]

Λογιστική & οικονομικές καταστάσεις

Λογιστικά πρότυπα	Ιταλικά ΓΛΠ (OIC) ή ΔΠΠΑ (IFRS)^[8]Τα ΔΠΠΑ χρησιμοποιούνται για εισηγμένους και χρηματοπιστωτικούς ομίλους· οι οικονομικές καταστάσεις υποβάλλονται σε μορφή XBRL.
Έγκριση & κατάθεση οικονομικών καταστάσεων	Έγκριση εντός 120 ημερών· κατάθεση εντός 30 ημερών^[8]
Ελεγκτικό όργανο / έλεγχος (SRL)	Υπέρβαση για 2 έτη: ενεργητικό €4 εκατ., έσοδα €4 εκατ., 20 εργαζόμενοι^[8]Μια SRL πρέπει να διορίσει ορκωτό ελεγκτή ή ελεγκτικό όργανο μόλις υπερβεί ένα από αυτά τα όρια για δύο συνεχόμενα έτη. Οι SPA διαθέτουν υποχρεωτικά συμβούλιο ελεγκτών (collegio sindacale).

Έντυπα & υποβολές

Κάθε επαναλαμβανόμενη δήλωση και έκθεση που αφορά μια τυπική εταιρεία, τι την προκαλεί και πού κατατίθεται. Οι δηλώσεις κατά την ίδρυση και οι εφάπαξ δηλώσεις επισημαίνονται ως «ανά γεγονός».

Έντυπο	Τι είναι	Ποιος υποβάλλει	Συχνότητα	Προθεσμία	Υποβάλλεται σε
`Redditi SC`	Φορολογική δήλωση νομικών προσώπων^[4]	Εταιρείες	ετήσια	Τέλος του 10ου μήνα (2 Νοεμβρίου 2026 για το 2025)	Agenzia EntrateTelematico
`IRAP`	Δήλωση περιφερειακού φόρου παραγωγής^[3][4]	Εταιρείες	ετήσια	Τέλος του 10ου μήνα	Agenzia EntrateTelematico
`LIPE`	Περιοδική δήλωση ΦΠΑ^[5]	Υποκείμενα στον φόρο	τριμηνιαία	Τέλος του 2ου μήνα μετά το τρίμηνο	Agenzia EntrateTelematico
`Dichiarazione IVA`	Ετήσια δήλωση ΦΠΑ^[5]	Υποκείμενα στον φόρο	ετήσια	30 Απριλίου	Agenzia EntrateTelematico
`FatturaPA`	Ηλεκτρονικό τιμολόγιο (SdI)^[5]	Όλα τα εγκατεστημένα υποκείμενα στον φόρο	ανά γεγονός	Κατά την έκδοση, μέσω του SdI	Agenzia EntrateSdI
`F24 (ritenute/INPS)`	Μηνιαίες παρακρατήσεις & κοινωνικές εισφορές^[7][4]	Όλοι οι εργοδότες	μηνιαία	16η ημέρα του επόμενου μήνα	Agenzia Entrate / INPSF24
`Bilancio`	Ετήσια κατάθεση οικονομικών καταστάσεων^[8]	Εταιρείες	ετήσια	Εντός 30 ημερών από την έγκριση	Registro ImpreseInfoCamere

Ημερολόγιο συμμόρφωσης

Οι ίδιες υποβολές ομαδοποιημένες κατά περιοδικότητα: τι επαναλαμβάνεται και πότε.

μηνιαία

F24 (ritenute/INPS)16η ημέρα του επόμενου μήνα

τριμηνιαία

LIPEΤέλος του 2ου μήνα μετά το τρίμηνο

ετήσια

Redditi SCΤέλος του 10ου μήνα (2 Νοεμβρίου 2026 για το 2025)
IRAPΤέλος του 10ου μήνα
Dichiarazione IVA30 Απριλίου
BilancioΕντός 30 ημερών από την έγκριση

ανά γεγονός

FatturaPAΚατά την έκδοση, μέσω του SdI

Πηγές

Αριθμημένες παραπομπές που αναφέρονται σε αυτό το προφίλ. Οι νόμοι συνδέονται με ενοποιημένα κείμενα στο επίσημο μητρώο.

Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος (TUIR, DPR 917/1986)Normattiva · νόμος
Διάταγμα ΦΠΑ (DPR 633/1972)Normattiva · νόμος
Διάταγμα Περιφερειακού Φόρου Παραγωγής (D.Lgs 446/1997)Normattiva · νόμος
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (IRES) - οδηγίεςAgenzia delle Entrate · αρχή
ΦΠΑ & ηλεκτρονική τιμολόγηση - οδηγίεςAgenzia delle Entrate · αρχή
Νόμος Προϋπολογισμού 2026 - βασικά φορολογικά μέτραΥπουργείο Οικονομίας και Οικονομικών (MEF) · αρχή
Εισφορές κοινωνικής ασφάλισηςINPS · αρχή
Εμπορικό μητρώο, οικονομικές καταστάσεις & πραγματικοί δικαιούχοιRegistro delle Imprese (InfoCamere) · μητρώο

Αυτός ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και όχι φορολογική ή νομική συμβουλή. Οι συντελεστές και οι προθεσμίες αλλάζουν - να επαληθεύετε πάντα έναντι των συνδεδεμένων νόμων και επίσημων πηγών ή να συμβουλευτείτε έναν αδειοδοτημένο σύμβουλο πριν προβείτε σε ενέργειες.