Italie impôts des sociétés

L'Italie taxe les bénéfices des sociétés au moyen de l'impôt sur le revenu des sociétés (IRES) au taux de 24 %, augmenté d'une taxe régionale sur les activités productives (IRAP, généralement de 3,9 %). La TVA est de 22 %, l'impôt sur le revenu des personnes physiques comporte trois tranches (le taux intermédiaire étant ramené à 33 % pour 2026) et les cotisations sociales sont élevées. La facturation électronique via le système SdI est obligatoire depuis des années. Il n'existe pas de salaire minimum légal : les planchers salariaux sont fixés par des conventions collectives.

Devise EUR (€)Exercice fiscal Année civile (ou exercice fiscal choisi)UE État membreDernière révision 2026-07-12

24%
Impôt sur les sociétés (IRES)
Plus l'IRAP régionale
3.9%
Taxe régionale (IRAP)
Sur la valeur de la production nette
22%
Taux de TVA standard
Réduits : 10 %, 5 %, 4%
23–43%
Impôt sur le revenu (IRPEF)
Trois tranches
26%
Taxe sur les dividendes
Forfaitaire, pour les personnes physiques
~30%
Charges sociales - employeur
INPS ; salarié : environ 10%

Formes juridiques et immatriculation des entreprises

Les entreprises s'immatriculent auprès du registre du commerce de la Chambre de commerce au moyen d'un dépôt électronique unique (ComUnica), qui procède également aux immatriculations à la TVA, fiscale et de sécurité sociale.

Principales formes juridiques	SRL (societe a responsabilite limitee), SRLS (SRL simplifiee), SPA (societe anonyme)^[1][8]La SRL est le choix par defaut pour la plupart des entreprises.
Capital social minimal	SRL : 1 EUR; SPA : 50 000 EUR^[8]Une SRL peut etre constituee avec 1 a 9 999 EUR (entierement liberes en numeraire, avec une reserve de benefice de 20 %) ou a partir de 10 000 EUR. La SRLS utilise des statuts types avec des frais de notaire exoneres.
Formalites de creation d'entreprise	Registro Imprese (ComUnica -> TVA, impot, INPS/INAIL) -> registre des beneficiaires effectifs^[8]

Autres exigences legales

Obligations au-dela du depot de la declaration fiscale que toute entreprise en activite doit respecter.

Facturation electronique via le SdI	Factures FatturaPA obligatoires pour tous^[5]Tous les assujettis etablis emettent des factures XML structurees par l'intermediaire du systeme d'echange (SdI); les donnees transfrontalieres sont egalement transmises via le SdI.
Registre des beneficiaires effectifs	Titolare effettivo depose aupres du registre des entreprises^[8]Une personne controlant plus de 25 % est un beneficiaire effectif. Le registre, suspendu en raison d'un contentieux, a ete valide par la Cour de justice de l'UE en 2026 et reprend ses activites.
Depot des comptes	Depose aupres du registre des entreprises dans les 30 jours suivant l'approbation^[8]Les actionnaires approuvent les comptes dans les 120 jours suivant la cloture de l'exercice (180 jours dans des cas particuliers).
Conservation des documents	10 ans^[1]

Impot sur les societes (IRES) et IRAP

Taux de l'IRES	24 %^[1][4]Un impot sur les societes a taux fixe sur le revenu net (un taux reduit de 20 % s'applique uniquement pour 2025 sous certaines conditions).
IRAP (impot regional sur la production)	3,9 %^[3][4]Sur la valeur de production nette; les regions peuvent faire varier le taux de plus ou moins 0,92 point, et les banques et assurances payent davantage.
Pillar Two	Minimum de 15 % pour les grands groupes^[4]Pour les groupes dont le chiffre d'affaires consolide depasse 750 millions d'euros.
Declaration et acomptes	Redditi SC d'ici la fin du 10e mois; deux acomptes^[4]Pour l'exercice calendaire 2025, la declaration est exigible le 2 novembre 2026. Acomptes : 40 % avec le solde au 30 juin, 60 % au 30 novembre (les contribuables ISA divisent 50/50).

Retenues a la source et dividendes

Dividendes verses a des non-residents	26 % (1,2 % pour les societes de l'UE/EEE)^[1][4]Un taux reduit de 1,2 % s'applique aux societes soumises a l'impot sur les societes dans un Etat de l'UE ou de l'EEE. Exonere de societe mere-fille de l'UE a 0 % pour une participation d'au moins 10 % detenue pendant un an.
Interets verses a des non-residents	26 %^[1]0 % entre societes associees de l'UE (directive interets et redevances) et sur les interets d'emprunts d'Etat et a moyen/long terme eligibles.
Redevances versees a des non-residents	30 % sur 75 % (environ 22,5 %)^[1]Le taux effectif sur la plupart des redevances; 0 % entre societes associees de l'UE et reduit en vertu des conventions.
Dividendes verses a des residents	26 % (particuliers); exonere a 95 % (societes)^[1][4]Un impot liberatoire de 26 % pour les particuliers; pour les societes, seul 5 % est imposable, soit un taux effectif d'environ 1,2 %.

TVA (IVA)

Taux normal	22 %^[2][5]
Taux reduits	10 %, 5 % et 4%^[2][5]10 % : services publics, tourisme, certains travaux. 5 % : certains articles sociaux et alimentaires. 4 % : aliments de base, livres, journaux. 0 % pour les exportations et les livraisons intra-communautaires.
Immatriculation et regime forfaitaire	Pas de seuil; regime forfaitaire jusqu'a 85 000 EUR^[5]Un numero de TVA est requis dès le debut de l'activite; le regime forfaitaire (15 %, ou 5 % pour les cinq premieres annees) est exonere de TVA.
Liquidations de TVA	Mensuelles ou trimestrielles; LIPE et declaration annuelle^[5]La TVA est payee au plus tard le 16 du mois suivant (ou trimestriellement avec un interet de 1 %). La declaration periodique (LIPE) est deposee trimestriellement et la declaration de TVA annuelle au 30 avril.

Paie : impot sur le revenu et securite sociale

L'impot sur le revenu comporte trois tranches ainsi que des surtaxes regionales et municipales; l'employeur le retient a la source et paie des cotisations sociales INPS elevees.

Impot sur le revenu (IRPEF)	23 % / 33 % / 43%^[1][6]2026 : 23 % jusqu'a 28 000 EUR, 33 % jusqu'a 50 000 EUR (ramene de 35 %), 43 % au-delà. Des surtaxes regionales (environ 1,2 a 3,3 %) et municipales (jusqu'a environ 0,9 %) s'ajoutent.
Securite sociale (INPS)	Employeur environ 30 % + salarie environ 10%^[7]Total d'environ 40 % du brut; l'employeur retient et reverse les deux parts via le formulaire F24 au plus tard le 16 du mois suivant.
Salaire minimum	Aucun minimum legal^[7]La remuneration minimale est fixee par les conventions collectives sectorielles nationales (CCNL).
Reporting	Retenues mensuelles et INPS au 16; Modello 770 annuel^[4][7]La Certificazione Unica est emise en mars; la declaration de l'agent reteneur (Modello 770) est deposee fin octobre.

Autres impots payes par les entreprises

Impot foncier (IMU)	Municipal, environ 0,86 % (jusqu'a environ 1,14 %)^[4]Sur la valeur cadastrale reevaluee; paye en juin et decembre.
Droit d'enregistrement	9 % / 2 % sur les biens immobiliers; 200 EUR fixes sur de nombreux actes^[4]Sur les transferts immobiliers et divers actes juridiques (imposta di registro).
Droit de timbre (imposta di bollo)	2 EUR sur les factures exonerees de TVA superieures a 77,47 EUR^[5]

Comptabilite et etats financiers

Normes comptables	Principes comptables italiens (OIC) ou IFRS^[8]Les IFRS sont utilisees pour les groupes cotes et financiers; les comptes sont deposes au format XBRL.
Approbation et depot des comptes	Approbation dans les 120 jours; depot dans les 30 jours^[8]
Organe de controle / audit (SRL)	2 ans au-dela de : actif de 4 millions d'euros, chiffre d'affaires de 4 millions d'euros, 20 salaries^[8]Une SRL doit nommer un commissaire aux comptes ou un organe de controle des qu'elle depasse l'une de ces limites pendant deux annees consecutives. Les SPA disposent toujours d'un conseil de surveillance ou de commissaires aux comptes.

Formulaires et déclarations

Chaque déclaration et rapport récurrent qu'une entreprise typique gère, ce qui les déclenche et où ils vont. Les déclarations d'immatriculation et ponctuelles sont marquées "par événement".

Formulaire	Ce que c'est	Qui dépose	Fréquence	Échéance	Déposé auprès de
`Redditi SC`	Declaration d'impot sur les societes^[4]	Societes	annuel	Fin du 10e mois (2 nov. 2026 pour 2025)	Agenzia EntrateTelematico
`IRAP`	Declaration d'impot regional sur la production^[3][4]	Societes	annuel	Fin du 10e mois	Agenzia EntrateTelematico
`LIPE`	Liquidation periodique de TVA^[5]	Personnes assujetties a la TVA	trimestriel	Fin du 2e mois suivant le trimestre	Agenzia EntrateTelematico
`Dichiarazione IVA`	Declaration de TVA annuelle^[5]	Personnes assujetties a la TVA	annuel	30 avril	Agenzia EntrateTelematico
`FatturaPA`	Facture electronique (SdI)^[5]	Tous les assujettis etablis	par événement	Des l'emission, via le SdI	Agenzia EntrateSdI
`F24 (ritenute/INPS)`	Retenues mensuelles et cotisations sociales^[7][4]	Tous les employeurs	mensuel	16 du mois suivant	Agenzia Entrate / INPSF24
`Bilancio`	Depot des comptes annuels^[8]	Societes	annuel	Dans les 30 jours suivant l'approbation	Registro ImpreseInfoCamere

Calendrier de conformité

Les mêmes déclarations regroupées par rythme - ce qui revient et quand.

mensuel

F24 (ritenute/INPS)16 du mois suivant

trimestriel

LIPEFin du 2e mois suivant le trimestre

annuel

Redditi SCFin du 10e mois (2 nov. 2026 pour 2025)
IRAPFin du 10e mois
Dichiarazione IVA30 avril
BilancioDans les 30 jours suivant l'approbation

par événement

FatturaPADes l'emission, via le SdI

Sources

Références numérotées citées dans ce profil. Les lois renvoient aux textes consolidés dans le registre officiel.

Code unifie de l'impot sur les revenus (TUIR, DPR 917/1986)Normattiva · loi
Decret TVA (DPR 633/1972)Normattiva · loi
Decret relatif a l'impot regional sur la production (D.Lgs 446/1997)Normattiva · loi
Impot sur les societes (IRES) - orientationAgenzia delle Entrate · autorité
TVA et facturation electronique - orientationAgenzia delle Entrate · autorité
Loi de finances 2026 - mesures fiscales clesMinistere de l'Economie et des Finances (MEF) · autorité
Cotisations de securite socialeINPS · autorité
Registre des entreprises, comptes et beneficiaires effectifsRegistro delle Imprese (InfoCamere) · registre

Ce guide fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les taux et les délais sont susceptibles d'évoluer : vérifiez toujours les informations par rapport aux lois et sources officielles associées, ou consultez un conseiller agréé avant d'agir.