Włochy podatki od osób prawnych

Włochy opodatkowują zysk spółek 24-procentowym podatkiem dochodowym od osób prawnych (IRES) oraz regionalnym podatkiem od produkcji (IRAP, zazwyczaj 3,9%). VAT wynosi 22%, podatek dochodowy od osób fizycznych ma trzy progi (stawka środkowana obniżona do 33% na 2026 rok), a składki na ubezpieczenia społeczne są wysokie. Elektroniczne fakturowanie za pośrednictwem systemu SdI jest obowiązkowe od lat. Nie ma ustawowej płacy minimalnej – minimalne wynagrodzenia wynikają z układów zbiorowych.

Waluta EUR (€)Rok podatkowy Rok kalendarzowy (lub wybrany rok obrotowy)UE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

24%
Podatek dochodowy od osób prawnych (IRES)
Plus regionalny IRAP
3.9%
Podatek regionalny (IRAP)
Od czystej wartości produkcji
22%
Standardowa stawka VAT
Obniżone: 10%, 5%, 4%
23–43%
Podatek dochodowy (IRPEF)
Trzy progi
26%
Podatek od dywidend
Ryczałtowy, dla osób fizycznych
~30%
Składki społeczne - pracodawca
INPS; pracownik ok. 10%

Formy spółek i rejestracja

Spółki rejestrują się w Rejestrze Przedsiębiorstw przy Izbie Handlowej za pośrednictwem pojedynczego zgłoszenia elektronicznego (ComUnica), które otwiera również rejestrację do VAT, podatkową i ubezpieczeń społecznych.

Główne formy prawne	SRL (spółka z o.o.), SRLS (uproszczona spółka z o.o.), SPA (spółka akcyjna)^[1][8]SRL to domyślny wybór w przypadku większości przedsiębiorstw.
Minimalny kapitał zakładowy	SRL: 1 EUR; SPA: 50 000 EUR^[8]Spółkę SRL można utworzyć z kapitałem od 1 EUR do 9 999 EUR (w pełni opłaconym gotówką, z 20% rezerwą na zysk) lub od 10 000 EUR wzwyż. SRLS korzysta ze standardowego statutu z pominięciem taks notarialnych.
Wymogi rejestracyjne nowego pracodawcy	Registro Imprese (ComUnica -> VAT, podatki, INPS/INAIL) -> rejestr beneficjentów rzeczywistych^[8]

Inne wymogi ustawowe

Obowiązki wykraczające poza składanie deklaracji podatkowej, które musi spełnić każda działająca spółka.

Fakturowanie elektroniczne przez SdI	Obowiązkowe faktury FatturaPA dla wszystkich^[5]Wszyscy zarejestrowani podatnicy wystawiają ustrukturyzowane faktury XML za pośrednictwem systemu wymiany danych (SdI); dane transakcji transgranicznych są również przesyłane przez SdI.
Rejestr beneficjentów rzeczywistych	Titolare effettivo zgłaszany do Rejestru Przedsiębiorstw^[8]Osoba sprawująca kontrolę nad ponad 25% udziałów jest beneficjentem rzeczywistym. Rejestr, którego działanie zawieszono z powodu sporów prawnych, został zatwierdzony przez Trybunał Sprawiedliwości UE w 2026 roku i powraca do funkcjonowania.
Zatwierdzenie sprawozdania finansowego	Składane do Rejestru Przedsiębiorstw w ciągu 30 dni od zatwierdzenia^[8]Wspólnicy zatwierdzają sprawozdanie finansowe w ciągu 120 dni od końca roku obrotowego (180 dni w szczególnych przypadkach).
Przechowywanie dokumentacji	10 lat^[1]

Podatek dochodowy od osób prawnych (IRES) i IRAP

Stawka IRES	24%^[1][4]Liniowy podatek dochodowy od osób prawnych naliczany od dochodu netto (obniżona stawka 20% miała zastosowanie wyłącznie w 2025 roku pod pewnymi warunkami).
IRAP (regionalny podatek od produkcji)	3,9%^[3][4]Od wartości produkcji netto; regiony mogą modyfikować stawkę o +-0,92 punktu, przy czym banki i ubezpieczyciele płacą więcej.
Filar Drugi	Minimum 15% dla dużych grup^[4]Dla grup o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln EUR.
Deklaracja i zaliczki	Redditi SC do końca 10. miesiąca; dwie zaliczki^[4]W przypadku roku kalendarzowego 2025 deklaracja jest składana do 2 listopada 2026 roku. Zaliczki: 40% wraz z saldo do 30 czerwca, 60% do 30 listopada (podatnicy objęci wskaźnikami ISA dzielą je na pół w stosunku 50/50).

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy dla nierezydentów	26% (1,2% dla spółek z UE/EOG)^[1][4]Obniżona stawka 1,2% ma zastosowanie do spółek podlegających opodatkowaniu osób prawnych w państwie UE/EOG. Unijne zwolnienie w ramach dyrektywy o spółkach the parent-subsidiary do 0% w przypadku posiadania co najmniej 10% udziałów przez rok.
Odsetki dla nierezydentów	26%^[1]0% między powiązanymi spółkami unijnymi (dyrektywa w sprawie odsetek i należności licencyjnych) oraz od kwalifikujących się odsetek od pożyczek rządowych oraz średnio- i długoterminowych.
Należności licencyjne dla nierezydentów	30% od 75% (ok. 22,5%)^[1]Efektywna stawka od większości należności licencyjnych; 0% między powiązanymi spółkami z UE oraz obniżona na mocy umów międzynarodowych.
Dywidendy dla rezydentów	26% (osoby fizyczne); zwolnienie w 95% (spółki)^[1][4]Podatek zryczałtowany 26% dla osób fizycznych; w przypadku spółek opodatkowaniu podlega jedynie 5%, co daje stawkę efektywną na poziomie ok. 1,2%.

VAT (IVA)

Stawka podstawowa	22%^[2][5]
Stawki obniżone	10%, 5% i 4%^[2][5]10%: media, turystyka, niektóre roboty budowlane. 5%: wybrane towary socjalne i spożywcze. 4%: żywność podstawowa, książki, gazety. 0% dla eksportu i wewnątrzwspólnotowych dostaw.
Rejestracja i ryczałt	Brak progu; ryczałt do 85 000 EUR^[5]Numer VAT jest wymagany od początku prowadzenia działalności; system ryczałtowy (15% lub 5% przez pierwsze pięć lat) jest zwolniony z VAT.
Rozliczenia VAT	Miesięczne lub kwartalne; LIPE i deklaracja roczna^[5]VAT jest płatny do 16. dnia następnego miesiąca (lub kwartalnie z odsetkami 1%). Okresowe rozliczenie VAT (LIPE) składa się kwartalnie, a roczną deklarację VAT do 30 kwietnia.

Płace: podatek dochodowy i ubezpieczenia społeczne

Podatek dochodowy ma trzy progi oraz dopłaty regionalne i gminne; pracodawca pobiera zaliczki i opłaca wysokie składki na ubezpieczenia społeczne INPS.

Podatek dochodowy (IRPEF)	23% / 33% / 43%^[1][6]2026: 23% do 28 000 EUR, 33% do 50 000 EUR (obniżone z 35%), 43% powyżej. Dolicza się dopłaty regionalne (ok. 1,2–3,3%) i gminne (do ok. 0,9%).
Ubezpieczenia społeczne (INPS)	Pracodawca ok. 30% + pracownik ok. 10%^[7]Łącznie około 40% kwoty brutto; pracodawca pobiera i odprowadza obie części za pomocą druku F24 do 16. dnia następnego miesiąca.
Płaca minimalna	Brak ustawowego minimum^[7]Minimalne wynagrodzenie jest ustalane w ramach krajowych układów zbiorowych pracy dla branż (CCNL).
Sprawozdawczość	Miesięczne pobrane zaliczki i INPS do 16. dnia; Modello 770 rocznie^[4][7]Certyfikat Certificazione Unica jest wydawany w marcu; deklaracja płatnika podatku (Modello 770) jest składana do końca października.

Inne podatki obciążające spółki

Podatek od nieruchomości (IMU)	Gminny, ok. 0,86% (do ok. 1,14%)^[4]Od zwaloryzowanej wartości katastralnej; płatny w czerwcu i grudniu.
Podatek rejestracyjny	9% / 2% od nieruchomości; 200 EUR stałej opłaty od wielu aktów^[4]Od transferów nieruchomości i różnych aktów prawnych (imposta di registro).
Opłata skarbowa (imposta di bollo)	2 EUR od faktur zwolnionych z VAT na kwotę powyżej 77,47 EUR^[5]

Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa

Standardy rachunkowości	Włoskie zasady GAAP (OIC) lub MSR/MSSF^[8]Standardy MSR/MSSF są stosowane w przypadku spółek giełdowych i grup finansowych; sprawozdania są składane w formacie XBRL.
Zatwierdzenie i złożenie sprawozdania	Zatwierdzenie w ciągu 120 dni; złożenie w ciągu 30 dni^[8]
Organ kontroli / audyt (SRL)	Przez 2 lata przekroczone: aktywa 4 mln EUR, przychody 4 mln EUR, 20 pracowników^[8]Spółka SRL musi powołać audytora lub organ kontrolny po przekroczeniu jednego z tych limitów przez dwa kolejne lata. Spółki SPA zawsze posiadają komisję rewizyjną.

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`Redditi SC`	Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych^[4]	Spółki	rocznie	Koniec 10. miesiąca (2 listopada 2026 roku za 2025 rok)	Agenzia EntrateTelematico
`IRAP`	Deklaracja regionalnego podatku od produkcji^[3][4]	Spółki	rocznie	Koniec 10. miesiąca	Agenzia EntrateTelematico
`LIPE`	Okresowe rozliczenie VAT^[5]	Podatnicy VAT	kwartalnie	Koniec 2. miesiąca po kwartale	Agenzia EntrateTelematico
`Dichiarazione IVA`	Roczna deklaracja VAT^[5]	Podatnicy VAT	rocznie	30 kwietnia	Agenzia EntrateTelematico
`FatturaPA`	Faktura elektroniczna (SdI)^[5]	Wszyscy zarejestrowani podatnicy	jednorazowo	W momencie wystawienia, za pośrednictwem SdI	Agenzia EntrateSdI
`F24 (ritenute/INPS)`	Miesięczne zaliczki na podatek i składki na ubezpieczenia społeczne^[7][4]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	16. dzień następnego miesiąca	Agenzia Entrate / INPSF24
`Bilancio`	Złożenie rocznego sprawozdania finansowego^[8]	Spółki	rocznie	W ciągu 30 dni od zatwierdzenia	Registro ImpreseInfoCamere

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

F24 (ritenute/INPS)16. dzień następnego miesiąca

kwartalnie

LIPEKoniec 2. miesiąca po kwartale

rocznie

Redditi SCKoniec 10. miesiąca (2 listopada 2026 roku za 2025 rok)
IRAPKoniec 10. miesiąca
Dichiarazione IVA30 kwietnia
BilancioW ciągu 30 dni od zatwierdzenia

jednorazowo

FatturaPAW momencie wystawienia, za pośrednictwem SdI

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (TUIR, DPR 917/1986)Normattiva · prawo
Dekret o VAT (DPR 633/1972)Normattiva · prawo
Dekret o regionalnym podatku od produkcji (D.Lgs 446/1997)Normattiva · prawo
Podatek dochodowy od osób prawnych (IRES) – wytyczneAgenzia delle Entrate · organ
VAT i fakturowanie elektroniczne – wytyczneAgenzia delle Entrate · organ
Ustawa budżetowa na 2026 rok – kluczowe środki podatkoweMinisterstwo Gospodarki i Finansów (MEF) · organ
Składki na ubezpieczenia społeczneINPS · organ
Rejestr przedsiębiorstw, sprawozdania finansowe i beneficjenci rzeczywisiRegistro delle Imprese (InfoCamere) · rejestr

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.